21世纪新经济形式发生着深刻的变化,公司的经营环境、业务流程和管理模式都在发生相应的变革,这对企业内部控制提出了新的要求。1992年9月COSO委员会发布了著名的报告—《内部控制—整合框架》,该报告影响着世界上经济发达的国家和地区,欧美国家的多数大型公司都建立了较为完善的内部控制体系,构建起了内部风险防范机制。为保证和促进企业长期稳定发展,内部控制和风险管理已成为当今企业管理和监督的主要趋势。随着中国经济走向全球,在经历和目睹了国内外因内部控制失败而引起的企业倒塌案件后,我国各利益相关者越来越意识到企业内部控制和风险管理的重要性。2006年,我国国资委下发了《中央企业全面风险管理指引》,对中央企业开展全面风险管理工作提出了明确要求。2008年6月,财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》,标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破。该《基本规范》强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程,有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。《基本规范》被业界人士称之为中国版的“萨班斯法案”,对中国的企业具有重大而深远的意义。MT手机市场份额2003年开始被竞争对手诺基亚超越,2007年经营业绩再度滑坡,被三星、索爱等赶超,直到2010年才初露转机,内部控制和风险管理的薄弱是其经营效益滑坡的重要原因之一。中国作为MT公司全球重要战略地区,发挥着与总部链接的桥梁作用,中国区销售环节内部控制的状况,会直接影响到中国区经营的效率和效果,进而影响MT公司全球发展战略的实现。本文根据作者在MT多年的实际工作经验,结合内部控制理论和COSO五要素框架(内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督)及COSO-2004的战略风险,评价MT公司内部控制体系的总体状况。然后,以中国区销售循环的内部控制为研究对象,对信用控制与应收账款、渠道与价格体系、零售终端这三个重要风险域进行具体研究。在介绍相应领域内部控制现状的基础上作出评价,指出存在的问题并提出改进建议。本文研究得出的主要结论是：(1)MT公司在信用控制方面需改变纯粹以财务为导向的信用控制制度,建立财务与销售相结合更为灵活的信用控制制度。(2)在渠道方面要加强与运营商、全国家电连锁商和电子商务的合作,同时加强渠道窜货管理和价格体系管理。(3)在零售终端管理上要改变目标销量的设置,以及绩效KPI指数的考核,寻找业绩增长点并加强人员管理。这三个方面的改进,将有助于推动MT公司销售业务的有序增长,进而推动公司发展战略的实现。本文结合内部控制理论,采取发现问题、分析问题、提出改进建议的步骤进行,对MT公司销售循环三个重点风险域的内部控制现状进行了研究。研究结果对其他同类企业的销售循环内部控制具有一定的借鉴作用。