盈余管理，由于其对资本市场和投资者的影响，一直都是企业管理者和国内外学者津津乐道的一件事。关于盈余管理的研究自上世纪八十年代开始，至今已有近三十年的时间。在这三十年的时间里，人们对盈余管理的研究各式各样，包括从应计项目的角度进行的研究、从经营现金流的角度进行的研究等。　　 2007年1月1日，新企业会计准则开始在上市公司实施，其中《企业会计准则第18号--所得税》一章中明确提出，要求所得税会计采用“资产负债表债务法”进行核算，并且首次提出了“递延所得税资产”、“递延所得税负债”等一系列全新的概念。面对这些变化，我们想要知道：企业管理者会有怎样的行动?企业财务报表又会有怎样的变化?　　 综合以上两方面的因素，我们决定将企业的盈余管理行为和递延所得税账户联系起来，以考察：企业是否会在某种情况下通过递延所得税账户进行盈余管理，以及在什么情况下会通过这些账户进行盈余管理。　　 本文采用的递延所得税账户的替代变量是“净递延所得税负债的变动”(△NDTL)或“递延所得税费用”(DTE)。　　 本文选取的样本是2007年和2008年所有的A股上市公司，当然我们对样本进行了必要的剔除(剔除特殊行业的、剔除有IPO行为的、剔除有配股行为的、剔除有并购行为的、剔除数据缺失的、剔除属于极值的)以保证结论的可行性。　　 本文的内容，总体可以分为两个部分：第一部分，从净递延所得税负债的整体变动的角度进行考察；第二部分，从净递延所得税负债变动的具体组成内容的角度进行考察。其中第一部分，我们又分为两种情况进行讨论，一种是考察企业在面临亏损时，净递延所得税负债变动与盈余管理之间的关系；另一种是考察企业面临盈利下降时，净递延所得税负债变动与盈余管理之间的关系。v本文主要采用多元线性回归的方法进行研究，将净递延所得税负债变动或其具体组成内容作为被解释变量，在控制了可能的影响变量后，考察其与企业盈余管理之间的关系。同时，本文在对变量进行描述时，还结合了表格法和图例法，以求从性质和数量两方面给出直观的描述。　　 本文最终的研究结论包括：一、企业确实存在通过净递延所得税负债的变动进行盈余管理的行为，但这种行为并不是在所有的情况下都发生。在我们的文章中，我们发现，当企业面临亏损时，管理者会通过递延所得税账户进行盈余管理；而当企业面临盈利下降时，我们的模型没有观察到管理者通过递延所得税账户进行盈余管理的行为。二、我们将净递延所得税负债的变动做了进一步的分解，用分解的成分对企业可能的盈余管理行为再进行回归，结果发现，净递延所得税负债变动中确实存在某部分内容与企业的盈余管理行为显著相关，这部分内容，我们将其称为“与收入、费用相关的应计和准备类项目”。三、我们用“递延所得税费用”代替“净递延所得税负债变动”，对文章的第一部分的模型重新进行回归，发现二者没有显著差异，说明无论是用“净递延所得税负债的变动”还是用“递延所得税费用”作为递延账户的替代变量都是可行的。四、我们用净递延所得税负债变动中“由计提坏账准备引起的变动”这一项内容替代“与收入、费用相关的应计和准备类项目”这一类内容，对文章的第二部分的模型重新进行回归，结果发现，虽然从统计学上讲，前者比后者更显著，但两次回归中，主要变量之间的关系保持不变。这说明，管理者确实存在通过这些项目进行盈余管理的行为，而且就我们的样本企业而言，管理者主要是通过计提坏账准备造成净递延所得税负债的变动，进而达到盈余管理的目的的。　　 本文以财务会计理论中的盈余管理理论为基础，对企业在面临亏损和面临盈利下降两种情况下，可能通过递延所得税账户进行盈余管理的行为进行了研究，并用实证数据进行了初步的证明。