消费税在我国是一种特定税种,主要针对一些会引发污染、导致资源浪费、危害人体健康的特定消费品以及会影响社会公平的奢侈品、高档消费品进行征税。消费税自1994年设立以来,在保障国家财政收入、减少环境污染与资源能源浪费、引导消费者的消费行为、提高收入分配的公平性、优化产业结构等多个方面发挥着重要作用。从整体上看,我国消费税各种作用的实现离不开其收入、分配、调节这三大职能,尤其是调节职能。作为消费税最重要的职能,调节职能主要从引导消费行为和矫正负外部性两个渠道来实现。因此,调节职能的充分发挥,不仅可以促进居民消费结构的完善,还可以充分矫正与弥补各种负外部性。然而,随着我国经济环境、社会背景的变化,消费税并没有及时进行相应调整,进而影响了消费税最为重要的调节职能的发挥。同时,随着我国税制改革的深入进行,滞后于经济社会发展的消费税制度的弊端日益突出。无论是全面“营改增”的完成,还是环保税的开征,以及今年两会上确定的个人所得税调整方向,都要求我国必须将消费税的改革纳入议程,以使得消费税与这些新的税制实现协调与联动。目前我国消费税税收制度在主要税制要素上存在明显问题,且各个要素内部也有许多细节上的问题。这些问题的存在,导致消费税的调节职能无法得到充分的发挥。论文首先介绍了消费税的调节职能及其作用机理;并结合我国消费税的征收现状分析了调节职能发挥上存在的问题与原因;还通过国内外消费税税制对比分析,进一步明确了我国消费税税收制度的不足之处;最后在借鉴国际经验的基础上,从扩大征税范围、优化征税环节、调整税率设计、完善计税方式四个角度对消费税税收制度改革提出了建议。