计提资产减值准备一直以来都是具有极大争议的问题,我国从2001年开始计提八项减值准备并允许转回已经确认的资产减值损失,到2007年新会计准则实施的这段期间,出现了不少公司利用资产减值准备操纵利润的现象,严重地影响了会计信息的质量。因此,我国财政部2006年2月15日颁布了《企业会计准则第8号—资产减值》,其中第十七条规定“资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回”。该规定的目的是遏制上市公司利用资产减值操纵利润的行为。　　 新会计准则借鉴了有关国际会计准则,并结合我国资产减值会计实际,对各项资产减值的确认、计量和报告进行了全面规范,这一变化将对上市公司的业绩和资产价值产生重大影响。其中有关资产减值计提和转回的规定,关键在抑制利润操纵的谨慎性和反映真实价值的相关性上权衡并有所取舍,其结果必然有得有失、有利有弊。　　 针对新准则有关资产减值准备的规定,本文主要对以下几个方面展开研究:不允许长期资产减值转回的规定能否对目前盈余管理的现象起到良好的抑制作用；资产减值准则的实施效应如何；新的资产减值会计准则还应该怎么改进。　　 本文主要分为五个部分,第一部分是绪论部分,介绍论文的写作背景、研究的目的和意义,并对本文研究的基本思路和结构,研究方法和研究创新等方面进行阐述。第二部分对国内外的资产减值政策的发展和资产减值相关文献进行较为全面的介绍和评述,总结国内外相关文献的研究方法和结论,并确定具体的研究方法和方向。第三部分阐述资产减值会计政策的相关理论,通过对新旧准则中关于资产减值会计相关政策的比较,分析我国上市公司资产减值会计处理中存在的问题,并着重对新准则下资产减值的转回进行理论分析,对我国不允许长期资产减值转回进行评价,为后文的实证研究奠定理论基础。第四部分对新准则实施前后资产减值会计进行实证分析,对制造业沪市上市公司2005年-2008年计提资产减值的公司数量、金额分别进行定量和定性分析,将样本公司在新准则颁布和实施前后计提和转回资产减值准备的情况进行统计,描述其整体趋势,并得出相应的结论。第五章进一步完善资产减值会计的建议部分着重概括本文研究的基本结论和一些其他相关结论,同时,站在监管当局以及信息使用者的角度提出政策和建议。　　 最后本文认为,新的规定有利于规范上市公司计提资产减值准备的行为,提高了我国会计信息的质量,对资本市场的健康发展起到了一定的推动作用。然而,新准则虽在抑制企业利用长期资产减值准备调节利润方面效果显著,但在抑制企业利用短期资产减值准备调节利润方面的效果不明显。在我国当前市场主体还不成熟的情况下,新准则中关于资产减值准备的规定是值得肯定的,但是还不能完全改变上市公司利用减值准备进行调节企业利润的状况,因此,完善资产减值准备准则的工作仍任重道远。　　 本文的创新在于对前人研究进行进一步跟踪分析,剔除了行业因素对资产减值政策选择的影响,选择单一行业—制造业进行分析。并且及时收集2006年后的数据,将新准则颁布前后企业资产减值准备计提和转回的情况分别做定量和定性分析,并利用图表等描述性数据分析工具,更加直观的说明资产减值会计政策的实施效应。