合并会计报表的高级会计的一个分支,是随着市场竞争的日趋激烈、集团控股公司的出现而相应产生的两个以上独立法人实体报表合并的会计处理方法.是为了控股公司的股东、高层管理者以及政府部门管理上的需要而将整个集团公司视同一个经济实体,以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司负责编制的汇总反映集团公司财务状况、经营成果的报表.合并会计报表在西方已有近百年的发展历史,在此过程中形成了许多合并会计报表的理论和方法,理论有业主权益观点、主体观点等;合并方法有购买法、权益入股法、比例合并法等,它们对合并合计报表的实践都起到了一定的指导作用.在中国,随着现代企业制度的建立、集团公司的发展,急需对公司间合并报表的会计处理加以规范.为此,财政部于1995年2月首次颁布了《合并会计报表暂行规定》,对报表的合并原则、范围及方法初步进行了规定.但由于中国对合并会计报表理论与实践的研究起步较晚,还存在一些不足之处.该文通过对西方国家合并会计报表理论的研究,结合目前中国实践的具体情况,提出自己的几点看法.