溢缴税款退还制度是指当纳税人缴纳税款后,由于无法律依据或法律依据嗣后消灭,以致存在超过应纳税款缴纳的税款情况时,纳税人可以依据溢缴税款退还请求权向税务机关申请退还溢缴的税款。研究溢缴税款退还制度,理论上有助于完善纳税人溢缴税款退还请求权,保护纳税人合法的财产权,推进发展完善税收法定主义的内涵,实践中能够为纳税人申请退还溢缴税款和税务机关日常执法活动提供有力的法律依据,减少征纳双方潜在的矛盾纠纷,深化完善社会综合治理、促进维护和谐社会。当前溢缴税款退还制度的规定,表现出溢缴税款退还发生要件不明确、退还时效性质不清晰、退还范围规定不合理、税收实体法上对溢缴税款退还的回应不足、税收程序法对溢缴税款退还的激励不足等问题,同时在税收征管核心理念上仍然凸显“纳税人义务”本位。从比较法角度而言,美国、德国、日本以及我国台湾地区对纳税人的溢缴税款退还制度的规定比较完善,主要在关于溢缴税款退还的税收基本法方面以及溢缴税款退还的适用情形、范围等,都值得我国在税收立法中借鉴。本文在研究《税收征收管理法》中溢缴税款退还法律条款存在问题的基础上,以税收契约理论作为中介理论,探讨了不同税种的溢缴税款退还范围,对税收附带债务（滞纳金、利息、税收罚款）进行了定性分析,对溢缴税款退还制度提出完善建议。第一,加快溢缴税款退还的立法修订。借修订《税收征收管理法》契机,实现纳税人“义务本位”到“权利本位”的转变,并充分体现税收债权债务关系的理念。完善细化溢缴税款退还范围,明晰利息的加算规则和退还申请的具体时效性质,进一步加强对税收法律体系的监督力度,为纳税人依法退税提供有力的制度支撑。第二,要提升溢缴税款退还的执法实效。规范溢缴税款的退还程序,增设针对税务机关超期退税的“滞退金”,激励税务机关主动及时退税,深化智慧税务应用,提高退税自动化、智能化水平。第三,强化溢缴税款退还的权利救济。充分发挥司法层面的引领作用,通过类推适用的方法弥补法律的漏洞,充分保护纳税人的合法权益。研究完善税务行政诉讼机制,提高纳税人通过司法渠道解决税务纠纷的效率。增加溢缴税款与欠缴税款的抵销制度,细化税款抵销规定。第四,要提高溢缴税款退还的维权意识。纳税主体应树立维护自身合法权益的主动意识,税务部门也要积极推动建立全社会各部门、各领域共同参加的多元化税收共治制度,继续加大财税领域普法宣讲的力量,共同努力营造全社会依法办税的良性氛围,以减少征纳双方矛盾,提高税收治理效能。