呆账准备金是指金融企业对承担风险和损失的金融资产计提的准备金。源于早期国有银行为核销贷款而建立的信贷补偿基金,后发展为金融企业防范金融风险的准备金。呆账准备金的作用由核销呆账转变为抵御金融风险,呆账准备金制度也在一步步的完善。就银行等正规金融机构,呆账准备金制度在不断的完善和进步,发挥着防范风险的积极作用。目前,我国资金互助合作组织存在着两种形式。一种是在银监会的监管下建立的正规的金融组织,农村资金互助社,另一种是在农村正规金融供给不足的约束条件下农村自发建立的农民资金互助社,这是一种非正规的金融组织。就江苏省的情况来看,属于第二种情况。这种组织的主要经营业务是互助金的存、贷和结算业务,并且规模在不断变大、变强,按照风险管理理论和财务会计理论的要求,农民资金互助社应该具备呆账准备金制度来抵御风险,提高经营的持续性。但是江苏地区的农民资金互助社并不是银行类的金融机构,不能完全按照银行类的正规金融机构的呆账准备金制度要求农民资金互助社,只能借鉴正规金融机构呆账准备金制度构建的思路来建立符合自身特点的呆账准备金制度。江苏省盐城市为了加强农民资金互助社的监督管理,保障其稳健运行制定了《盐城市农民资金互助社监督管理办法(试行)》。该办法中明确提出农民资金互助社应谨慎经营,建立呆账准备金制度,其他方面没有加以陈述,不够完善。核心社员是从事农业生产,会计人员素质不高,风险管理能力有限;加之并不在银监会的监管之下,主要靠当地的农办进行管理,监督力度不够,都是它呆账准备金制度没能完整建立的原因。本文将对盐城地区的现状作出评价。在此基础上,对呆账准备金制度作出完善。基于风险管理理论和财务会计理论,首先研究了不同机构呆账准备金制度,在此基础上提炼了呆账准备金制度的构成要素和管理模式,笔者将其分为内部要素:A1:明确的计提范围、比例和方法;A2:资产风险分类;A3:客户信用评价体系;A4:呆账准备金管理职能部门;A5:高素质的财务会计人员;和外部要素:B1:完善的监管机制;B2:管理职责划分明确的主管部门。然后将农民资金互助社与正规金融机构作出比较,说明农民资金互助社不是银行类的金融机构,不能照搬,只能借鉴吸收。在此基础上,对呆账准备金制度作出完善。笔者以盐城地区的农民资金互助社为研究对象,对盐城地区的现状加以描述,评议农民资金互助社是否具有上述要素。然后从制度和管理模式两方面进行了完善,该制度包括操作控制层面:计提范围、计提方法、计提比例、足额提取、核销控制、职责分离;技术控制层面:互助金识别、信用评级;监管控制层面:管理部门;管理模式提出了高级别管理的要求。然后从农民资金互助社经营为农性,其中包括服务对象为社员、贷款方式为无抵押贷款、经营环境受多因素影响;农民资金互助社经营合作性,包括合作化、经营业务主要为存贷结算业务、服务具有地域性;符合财务管理的要求;顺应市场化发展等几个方面来阐释呆账准备金制度对农民资金互助社的适用性。通过分析农民资金互助社的风险类型,从提高抗风险能力,包括克服顺经济周期性、提高资本充足率;便于管理和监督,包括加强资本管理、提高监督力度、形成高级别管理这两个方面分析了呆账准备金制度建立后对农民资金互助社的积极作用。并在此基础上对农民资金互助社呆账准备金制度的构建提出几点建议,对农民资金互助社呆账准备金制度构建和落地具有现实意义。