【摘 要】
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党的十九届五中全会指出,要以创新驱动、高质量供给带动和创造新需求。企业所得税研发费用加计扣除政策作为激励企业创新的一项重要税收优惠政策,2021年在政府工作报告中被进一步提出要延续执行并不断加大实施力度,用税收优惠政策激励企业加大研发资源投入,着力推动企业以创新引领发展,以期实现中国制造业转型升级。研发费用加计扣除政策历经长时间完善发展,现有政策的覆盖面更广,优惠力度更大,对于我国企业技术创新活动
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党的十九届五中全会指出,要以创新驱动、高质量供给带动和创造新需求。企业所得税研发费用加计扣除政策作为激励企业创新的一项重要税收优惠政策,2021年在政府工作报告中被进一步提出要延续执行并不断加大实施力度,用税收优惠政策激励企业加大研发资源投入,着力推动企业以创新引领发展,以期实现中国制造业转型升级。研发费用加计扣除政策历经长时间完善发展,现有政策的覆盖面更广,优惠力度更大,对于我国企业技术创新活动具有一定的激励作用。作为减税降费政策组合拳的主要政策措施之一,该政策实施效果如何,对企业技术创新的激励作用如何,在政策微观传导过程中出现了哪些新问题,对上述问题的研究对更好落实减税降费政策、推动中国经济高质量发展具有重要的理论与现实意义。首先,本文对研发费用加计扣除相关问题所涉及的概念进行界定,对研究中所使用的理论工具进行陈述,为后文的理论分析和实证检验提供基础。其次,通过对研发费用加计扣除政策的发展历程进行梳理,将政策发展分为起步形成、实施规范以及科学完善三个阶段,并对我国目前企业技术创新的现状进行分析整理,归纳出我国发明专利申请量占比较低等问题。然后具体从研发费用加计扣除政策直接影响和间接影响两方面分析其对企业技术创新效率影响的理论机制,并提出研究假设。接着,本文采取双重差分模型,对2016年实施的研发费用加计扣除政策的外生冲击进行实证检验。具体而言,选取制造业上市企业2010-2020年间的数据,借鉴以往文献研究方法,在选取测度企业技术创新效率的投入代理变量和产出代理变量上,分别使用研发人员投入和研发经费投入以及专业申请数指标,并采用DEA方法进行测度;其次,将制造业企业作为处理组,将财税[2015]119号中规定不属于该政策适用范围的相关行业企业作为对照组,检验该政策对企业技术创新效率的影响;又对研发投入在该政策与企业技术创新效率之间的中介效应进行检验;并进行了异质性分析。理论研究与实证分析表明:第一,研发费用加计扣除政策对制造业企业的技术创新效率有明显提升作用;第二,该政策相较于国有企业来说对非国有企业的技术创新效率的促进作用更为显著;第三,研发投入该中介变量起到了部分中介效应。即研发费用加计扣除政策即可以直接影响企业技术创新效率,还可以通过鼓励制造业企业加大研发投入从而达到实现提升企业技术创新效率的目的。基于以上结论,本文提出,应建立以创新成果产出为目标的所得税研发费用加计扣除政策理念,制定差异化的研发费用加计扣除政策以及加强各政策之间的协调配合使加计扣除政策与其他税收优惠政策形成合力。
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