【摘 要】
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我国在各大领域都取得了令人瞩目的成就,而超硬材料及制品又是众多领域发展必不可少的工具。我国超硬材料上市企业虽然只有18家,但是超硬材料及其制品的销量却占据全球95%以上,其中培育钻石业务更是备受市场青睐。但行业内的领头企业频繁出现舞弊事件,影响恶劣,审计风险较大。该行业由于竞争激烈、资金需求大、存货价值准确性难判断、受环境影响大等区别于传统制造业,对于特定行业的审计项目,需要结合其独特性行审计工作
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我国在各大领域都取得了令人瞩目的成就,而超硬材料及制品又是众多领域发展必不可少的工具。我国超硬材料上市企业虽然只有18家,但是超硬材料及其制品的销量却占据全球95%以上,其中培育钻石业务更是备受市场青睐。但行业内的领头企业频繁出现舞弊事件,影响恶劣,审计风险较大。该行业由于竞争激烈、资金需求大、存货价值准确性难判断、受环境影响大等区别于传统制造业,对于特定行业的审计项目,需要结合其独特性行审计工作。本文基于风险导向审计视角,通过分析总结超硬材料行业特征、行业现状、审计风险特点及对成因,以行业内领头企业*ST金刚2016-2019年财务舞弊为主体案例进行分析,探究*ST金刚审计的高风险领域。通过研究发现:（1）财报层次的审计风险主要体现在经营风险和较高的融资风险,而且行业竞争和薄弱的内部控制为舞弊提供压力和机会;（2）认定层次的主要审计风险体现在特殊的销售方式、不易确定价值的珠宝类存货和不易判断的专业设备技术升级合理性;（3）检查风险主要体现在审计人员专业能力不足,依赖审计软件但缺乏分析判断能力,独立性缺失以及质量监控不到位。因此建议:（1）关注企业的融资风险、可持续经营风险及薄弱的内部控制制度和行业竞争情况;（2）关注代理销售收入、固定资产及珠宝类存货价值的真实、准确性;（3）强化审计重要审计环节,培养审计人员的判断分析能力,强化独立性和事务所间进行业务互查加强质量控制。本文通过具体案例*ST金刚对超硬材料行业的审计风险进行分析,细化了行业审计风险。通过对行业特征、行业违规情况以及行业内审计风险特点的归纳总结,为审计人员在接受类似业务时提供参考,有利于审计人员从行业特殊性着手,识别和防范这类风险,进而降低审计失败的可能性,促进我国超硬材料企业的健康发展。
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