2016年5月1日起，金融保险业纳入营业税改征增值税（简称“营改增”）全面试点，银行业进入增值税时代。在银行正式实施“营改增”之前，已经有大量针对银行“营改增”方案和影响的研究，但多集中于四大行、十二家全国性股份制商业银行和具有相当规模的上市城市商业银行，研究问题也侧重于税务。增值税是基于交易对手和产品的税种，而银行最终的经营成果都反映在资产负债表上，因此“营改增”虽然是税收新政，但对财务的影响显而易见，准确评估此影响是做好“营改增”落地工作的前提，也是会计核算工作的基础。“营改增”影响下，银行由原来的营业税核算转变为增值税核算，核算的内容、方法和流程都发生了巨大的变化，怎样解决“营改增”后增值税的会计核算问题，将是银行面临的重大挑战。
　　我国城市商业银行大都由城市信用社改制而来，按资产规模可划分为大型、中型和小型，本文所指中小城市商业银行（简称“中小城商行”）为资产规模在1000亿元（含）以下的城市商业银行。由于在资产规模、产品种类、业务流程、治理架构等许多方面的相似性，中小城商行在“营改增”过程中所受到的影响及需要解决的会计核算问题具有同一性。
　　作者所就职的L银行，是一家资产规模刚达到1000亿元的中小城商行。本文正是以L行为例，就“营改增”对中小城商行的影响及在此影响下的会计核算问题进行了详细研究。
　　在引言和理论分析部分，作者对研究的背景、意义、方法和框架进行了交待，对“营改增”文献进行了梳理和评述，对“营改增”理论依据、利税影响原理和会计核算问题进行了阐述。
　　作为研究案例对象，作者专门用一章对L行的产品和业务流程、财务体系等基本情况进行了简要介绍，为“营改增”影响的评估和会计核算的构建奠定了基础。
　　本文研究“营改增”对中小城商行的影响主要考察利、税等财务指标，以L行2015年审计报表为基础，在一系列假设前提下，分情况进行了详尽论述，测算结果利润总额减幅为3.51%，税负增幅为11.48%。从“营改增”后实际运营数据来看，预测利润下降、税负增加的结果和实际观测情况一致，只是在程度上，银行实际可进行进项抵扣的部分比预测的要多，连续三个季度税负实际增幅均值为6.8%。测算影响用的是营业税会计核算条件下的财务报表，与之比较的是模拟状态下的增值税会计核算数据；实际运行情况跟踪用的是增值税会计核算条件下的财务报表，与之比较的是还原状态下的营业税会计核算数据。因此，可以认为，“营改增”对银行的影响，就是会计核算转变的结果。无论测算还是实际运营情况，都显示“营改增”对银行的重大影响，解决好会计核算问题就格外迫切和重要。
　　会计核算是系统性工作，本文从核算准备、核算科目设置、核算流程、典型财务处理、信息系统改造和政策未明确事项探讨六个方面详尽地进行了研究，为“营改增”影响下的中小城商行构造了一套完整可操作的增值税会计核算方案，饱含大量政策分析、同业交流、专业机构咨询和征收、监管部门回复意见。
　　最后，在所有工作的基础上，作者从切身感受出发给出了相关建议。
　　通过以上内容，本文探讨了“营改增”对中小城商行的影响及在此影响下的会计核算问题。既是对中小城商行税收改革落地方案的有力补充，也可作为中小城商行会计核算工作的参考指南。但鉴于作者理论水平和认知深度，在会计核算如何更好的发挥支撑和促进作用方面没有进一步的探讨。