【摘 要】
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经济全球化的发展催生了大量跨国经济业务,各国税收制度和政策的差异给部分非居民企业创造了国际避税的空间。一些非居民企业在国际避税地设立没有经济实质的中间控股企业并由该企业控股中国居民企业,通过转让中间控股企业股权的方式间接转让中国居民企业股权,以逃避我国的税收征管。为规制此类避税行为,我国出台了一系列反避税规定并在实践中取得一定的成就,但是仍存在制度上的缺陷和征管方面的漏洞,本文将就这一问题做出探讨
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经济全球化的发展催生了大量跨国经济业务,各国税收制度和政策的差异给部分非居民企业创造了国际避税的空间。一些非居民企业在国际避税地设立没有经济实质的中间控股企业并由该企业控股中国居民企业,通过转让中间控股企业股权的方式间接转让中国居民企业股权,以逃避我国的税收征管。为规制此类避税行为,我国出台了一系列反避税规定并在实践中取得一定的成就,但是仍存在制度上的缺陷和征管方面的漏洞,本文将就这一问题做出探讨。本文首先阐述了非居民企业与间接转让股权的相关理论及我国对此类税收安排进行反避税的理论依据;回顾了我国非居民企业间接转让股权反避税规定的演化历程并概括我国开展非居民企业间接转让股权反避税实践的基本情况;接着通过对Tesco集团间接转让中国居民企业股权反避税案的分析,厘清了税务机关的反避税流程和该集团避税行为造成的后果,指出我国目前在非居民企业间接股权转让反避税征管中存在的问题;针对这些问题提出建议,包括提高我国反避税规则的法律层级、构建系统性的非居民企业间接转让股权的反避税法律体系、加强对税务机关行政执法权的监督以及提高我国反避税征管效率和水平。
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