【摘 要】
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随着中国证券市场的发展及公司财务报告透明度和利用率的提高,会计收益信息已成为影响股票价格的一个重要因素.会计收益分为经常性损益和非经常性损益.非经常性损益因为其一
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随着中国证券市场的发展及公司财务报告透明度和利用率的提高,会计收益信息已成为影响股票价格的一个重要因素.会计收益分为经常性损益和非经常性损益.非经常性损益因为其一次性和偶发性的特点所以往往金额巨大,成为亏损上市公司操纵利润的主要方式.该文结合中国现阶段的制度背景,对亏损上市公司利用非经常性损益操纵利润的行为进行规范分析和实证研究.该文首先从一个案例出发进行分析,从而提出问题:亏损上市公司是否确实存在利用非经常性损益操纵利润的动机和行为.接着作者对1999-2002年度非经常性损益进行了描述性分析.为进一步进行研究,作者接着选取2000年度首次亏损和扭亏为盈的上市公司作为研究样本,采用数据分析方法分别对其2000年度的非经常性损益与其前一个年度和后两个年度的数据进行配对检验.并对1999-2002年度的首次亏损和扭亏为盈的上市公司与其控制样本组的公司的数据进行配对检验.研究结果表明,中国亏损上市公司在首次亏损和扭亏为盈年度均有利用非经常性损益进行盈余管理以使报告期的净利润达到预期目标的行为.文章的最后对上市公司利用非经常性损益进行赢余管理的原因进行分析.最后针对研究结果,提出政策性建议.
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