【摘 要】
:
在我国证券市场良性发展的三十余年间,会计师事务所作为独立的第三方监督机构,通过出具真实公允的审计报告在严防证券市场出现财务造假、投机行为等方面起到了不可替代的作用。以往为上市公司提供审计服务需要具备证券期货资质,40家左右具有证券资质的会计师事务所占据了国内所有上市公司的年报审计市场。2020年3月1日新《证券法》的正式生效,取消了会计师事务所从事证券审计业务的资格限制。事务所从事证券审计业务,从
论文部分内容阅读
在我国证券市场良性发展的三十余年间,会计师事务所作为独立的第三方监督机构,通过出具真实公允的审计报告在严防证券市场出现财务造假、投机行为等方面起到了不可替代的作用。以往为上市公司提供审计服务需要具备证券期货资质,40家左右具有证券资质的会计师事务所占据了国内所有上市公司的年报审计市场。2020年3月1日新《证券法》的正式生效,取消了会计师事务所从事证券审计业务的资格限制。事务所从事证券审计业务,从过去的行政许可调整为事后双备案管理。新规打破了中小会计师事务所进入市场的壁垒限制,这些中小所开始逐步承接相关证券业务,成为上市公司年报审计的供给者,获得公平从事证券市场业务的机会。这无疑会给证券审计服务市场带来巨大冲击,上市公司在审计机构的聘用上有了更多的选择。如果会计师事务所出具的审计意见类型不能让上市公司满意,或者达不到监管机构对其提出的某些要求,那么上市公司就很可能出于不良动机而选择向证券审计经验不足的中小型会计师事务所购买审计意见。那么研究这类上市公司购买审计意见的行为、动因及其产生的影响,对于投资者更好地了解资本市场,减少由于信息不对称导致的信息闭塞,进而做出正确决策具有重要意义。因此本文以双备案制实施后,第一家选择与中小会计师事务所合作的上市公司*ST新亿为研究对象,对其购买深圳堂堂会计师事务所审计意见的行为进行案例研究。本文首先总结了学者们有关双备案制对证券市场影响、购买审计意见相关的学术研究,界定了审计意见、购买审计意见以及中小会计师事务所的概念,梳理了委托代理、信号传递、博弈论以及寻租理论,为后文的分析提供理论支撑。其次介绍了我国证券审计市场概况以及双备案制落地后改聘中小事务所的相关上市公司基本情况,发现选择无证券审计经验中小会所的上市公司多为“披星戴帽”的问题公司。随后本文以*ST新亿公司为切入点,整理了其购买深圳堂堂会计师事务所审计意见期间的一系列相关公告,以此对事件进行了清晰的梳理。在上述基础上具体探究*ST新亿购买审计意见的行为和动因,进而继续分析了此事件对市场各方带来的影响。最后,在前文的基础上,为防范上市公司购买中小会计师事务所审计意见提出了相关建议。旨在为中小会计师事务所顺利进入证券市场,监管机构未来出具监管方案提供一定的参考,以期中国证券审计市场持续向好发展。
其他文献
推断能力既是语言运用能力的体现,也是思维品质的重要组成部分。提升学生的推断能力对落实学科核心素养具有重要意义。本文以一节初中英语听说课为载体,示范如何指导学生运用多种线索推断文本的隐含信息,根据主题语境推断故事情节发展,依据说话者的语音特征推断其观点态度,聚焦学生推断能力的培养,旨在提升学生英语学科核心素养。
随着经济的快速发展,污染物的排放越来越多,环境污染问题已经成为了热点话题,对环境保护情况等ESG信息进行相关披露、不断规范企业行为、要求企业发展绿色经济已经成为了时代要求。绿色可持续发展也为企业带来了新的挑战,很多企业为了达到短期的利益,并没有履行环境保护的责任,选择了采取漂绿行为。漂绿行为是企业在环境保护问题方面进行的虚假披露,以此来提升自身的绿色形象,有效提升企业的财务绩效,获取更大的利润,管
随着WiFi设备在日常生活中广泛部署,使得WiFi定位技术受到研究人员的青睐。在WiFi室内定位方案中,主要采用的是指纹和几何方位测量的定位方式。指纹需要采集的数据量大、后期维护复杂,几何方位主要分为测距和测向的方式。其中基于接收信号强度(Received Signal Strength Indication,RSSI)测距的方法受限于多径效应的影响,定位精度较低。本文从WiFi测向的角度进行Wi
农业是我国国民经济建设的重要基础行业,在经济发展中起着举足轻重的作用。国家出台了多种政策促进农业企业的发展,但农业企业在资本市场的表现却不尽人意。从早些年的“银广夏”、“蓝田股份”到“绿大地”、“万福生科”“獐子岛”以及本文所选案例“振隆特产”,农业企业财务造假案件频发,这引起了社会各界对农业企业财务审计监管及审计风险防范的关注,与此同时,投资者对农业企业的投资热情下降,对审计人员的专业胜任能力也
2013年,新三板市场在全国范围内正式运营,许多中小企业通过新三板这个平台进行融资,新三板市场迅速扩大。但是新三板市场刚运营不久,随着时间的推移暴露出许多的问题,例如,市场内监管力度不足,服务对象基础薄弱等。一些新三板企业为了吸引投资者继续投资而粉饰财务报表,甚至有的企业与注册会计师进行合谋,最终企业被证监会下达了行政处罚书甚至市场禁入决定书,签字的注册会计师也因此受到处罚。基于此背景,如何维护新
研究表明,当人体长期暴露于过量的电磁辐射当中,可能对人体的健康产生潜在危害。鉴于目前电磁辐射安全性研究多采用单天线,为弄清手机中多天线在不同网络制式下电磁辐射在人体中的分布情况和影响,本文使用CST电磁场仿真软件实现对可视化人体的微波电磁辐射模型建立及安全性研究。利用可视化人体电磁热模型和由多个天线模块组成的手机模型实现人体头部SAR值仿真,系统地分析了手机上不同制式天线对三种不同头部模型的辐射情
随着党的二十大召开,提出要积极稳妥地推动混合所有制改革,要让各类市场主体的活力得到最大程度的释放,要切实地保护好民营企业的产权和利益;我国混合所有制改革进一步迈向新阶段。在国家一系列推进混改政策的助力下,自2018年起,环保民营企业为了缓解金融去杠杆带来的融资难和PPP项目紧缩带来的资源匮乏等经营困境,开始不断主动寻求国有资本的入股和扶持。“民营经营+国有背景”成为了混改的新路径,也成为了学术界的
随着我国市场经济的不断变化,许多国有企业前期盲目采用多元化战略的问题逐渐增多,负协同效应的不断加深推动企业进行战略转型,同时,国务院于第十四次会议上明确指出,要深化国企改革、持续推进央企的资产重组,突出精干主业,做大做强,优化国有资本的配置。企业资产重组的方式主要包括扩张性重组与收缩性重组。但在当今“大企业病”横行的背景下,收缩性战略被越来越多的企业所采纳,即资产剥离。它的核心是促进国有企业将非核
国家“十四五”规划提出,深化农业结构调整,要“推进粮经饲统筹、农林牧渔协调,优化种植业结构,大力发展现代畜牧业”。2023年中央一号文件强调“落实生猪稳产保供省负总责,强化以能繁母猪为主的生猪产能调控”。由此可见,生猪养殖业在国计民生中占据着举足轻重的地位。与其他行业不同,养猪业规模化发展和猪周期的影响加剧了生猪养殖业资产运营风险。因此,大多数生猪养殖企业都在创新改进资产运营模式。目前业内形成两种
近年来,随着碳达峰、碳中和双碳目标的不断推进,ESG理念受到社会各界的广泛关注,政府部门、监管机构推出一系列政策旨在激励企业积极践行ESG理念,然而企业在实施ESG战略的过程中势必会增加企业的成本,许多企业提升自身ESG表现的内生动力不足,为此有必要研究ESG表现对企业价值创造的影响,激发企业提升自身ESG表现的内在动力,以实现企业价值与社会价值的“双赢”。基于此本文采取案例研究法,以商道融绿对迈