健康长寿一直是人类期盼的美景,自20世纪中期特别是第二次世界大战以来,各国政府都把提高本国人口的平均寿命作为一项重要的公共政策和福利政策。长寿的结果是老年人口的比例逐渐增大,一些发达国家先后进入了老龄化社会的行列,同时,老年人口的增加导致提取社会保险金的人数也越来越多,社会基本养老保险债务负担日益沉重。 企业年金就是在人口老龄化问题的日益加剧和基本养老保险债务负担的日益沉重的状况下产生的,在国外经过约一个世纪的发展,已经形成了相对完善的体系。但是,在我国,国家提出发展企业年金制度的十多年来,该制度的发展一直不尽人意,各项配套制度和管理规范还不够完善,以企业为主体的企业年金会计准则尚未制定,这在一定程度限制了企业年金制度的发展。 本文拟从企业的角度,借鉴西方发达国家现有的研究成果,对我国企业年金及相关会计问题进行研究,并结合我国的状况,提出一些建议,以期对我国相关会计准则的制定提供有益的探索。 本文首先提出企业年金问题,论述企业年金会计问题研究的意义和背景,并对本文的研究方法和研究内容加以说明;然后,在介绍国内外企业年金的基本概念、特征、组织形式等基本问题的基础上,总结国外企业年金的历史沿革,并阐明我国企业年金的发展过程和现状;接下来探讨了企业年金会计的理论框架,研究国际上通行的企业年金会计理论,包括企业年金的属性、目标、原则等;本文的核心部分是在企业年金会计理论的指导下,借鉴国外企业年金会计准则的研究成果,探讨设定提存制和设定受益制计划下的企业年金会计处理与报告;最后,本文比较了分析美国财务会计准则和国际会计准则,总结它们之间的相同点和差异并分析原因,并结合我国的具体情况,提出构建我国企业年金会计核算体系的建议。