论文部分内容阅读
近年来,国内外金融衍生工具发展迅猛,但接连发生的多起金融衍生工具交易巨亏事件,给世界经济以重创。尚未结束的全球金融危机也是源于金融衍生工具的监管失效。按照西方经济学的观点,会计监管主要是为了弥补市场竞争的先天性缺陷——个体利益膨胀导致整体利益无法实现最优而建立的一种让利益各方进行有效制约的机制。如何对金融衍生工具实施风险控制,如何对金融衍生工具进行恰当、科学的会计监管,如何构建科学的衍生金融工具会计制度供求机制,是值得重视和研究的课题。 我国股指期货的推出,随之各种金融衍生工具会纷纷出现。衍生金融工具在我国的深入发展,将会给我国企业带来大量的相关金融风险,在会计上加强衍生金融工具风险的控制和相关信息的充分披露具有重要的实际意义。基于本人对金融衍生工具的兴趣和关注,以及上述有关事件所产生巨大影响的深入思考,借鉴国内外的研究成果,促成了本篇论文。希望通过对金融衍生工具会计问题的研究,为推进金融衍生工具风险控制的有效性和会计监管做出有益的探索。 本文首先明确了研究金融衍生工具会计概述;确认了衍生金融工具的会计计量属性——以历史成本作为衍生金融工具的计量属性已经不符合理论和现实的要求,需要一种全新的计量属性来对金融工具进行计量,这种新的计量属性就是我国新准则中最大的亮点—公允价值,同时阐述了公允价值的定义;研究了金融衍生工具的意义。其次,对金融衍生工具会计基本理论和准则概述,以及目前国内外关于金融衍生工具会计的研究现状和文献综述。准则方面的研究:目前,美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则委员会(IASC)已经制订出了比较权威的金融衍生工具会计准则。近年来,我国也有相关的管理准则出台。目前关于衍生金融工具的实证研究主要集中在美国证券市场,这些实证研究关注的主要问题包括:与历史成本相比,公允价值信息是否更具有决策相关性?历史成本是否更易操纵?公允价值信息是否有助于金融监管?衍生金融工具是否增加企业风险?这些实证研究表明,在衍生金融工具的公允价值信息是否增加了财务报表的相关性问题上,目前并没有确定的研究结论;阐述了国际上对金融衍生工具的确认、计量和信息披露分析。第三,探讨金融衍生工具的风险分析与会计监管。阐述了衍生金融工具风险管理要点——构建企业衍生金融工具业务的会计内部控制制度,说明了会计监管对金融衍生品市场的重要性,同时指出了衍生金融工具会计监管存在的问题,以及如何应对衍生金融工具会计监管现状:在政府模拟中立地位、降低交易成本,维系风险水平较低、具高流动性的市场体系的基础上,运用先进的会计监管工具,谨慎使用公允价值会计。第四阐述了我国衍生金融工具会计制度的供求失衡,基于科学发展观对金融衍生工具会计制度供求体系分析。最后对我国金融衍生工具会计的思考和探索。首先阐述衍生金融工具在我国的发展,我国目前的金融衍生工具会计的发展在我国发展的比较曲折滞后,我国经济发展为金融衍生工具的发展提供了新的市场,但是衍生工具的蓬勃发展和不断更新的同时,对金融衍生工具的会计规范提出了更为规范的要求;阐述了我国衍生金融工具会计制度中存在的问题以及解决途径:1、完善商品期货交易会计处理准则和信息披露要求。2、应尽快建立统一的金融衍生工具信息披露规则;阐述了金融工具会计准则在我国存在的问题与挑战;对我国金融工具会计的构建提出建议。