无论是横向对比还是纵向对比,我国居民收入分配差距不断加大已是不争的事实。十九大报告指出,在新时代,人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾已经成为我国社会主要矛盾,因此为了解决这一新矛盾必须要“坚持按劳分配原则,完善按要素分配的体制机制”。税收政策一直以来是国家调节收入分配的重要手段,习近平总书记在党的十九大报告中进一步提出税收制度改革进入深水区。税收制度的功能由“优化资源配置、调节收入分配和促进经济稳定”进一步转变到“优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安”。正确认识税收在调节收入分配、缩小收入分配差距中的作用,并在现有税制基础之上,改革并设计出一套能够充分发挥其功能且相辅相成的税收制度,是接下来构建中国特色社会主义税收制度的必然选择。我们应充分意识到,税收体制是一个有机的整体,税收体制中的各个税种一定是相互联系、相互补充的。我国整体的税收体制正由效率向公平转变的时期,所得税和财产税都正处于发展、构建中。如果这时忽略间接税,只将调解收入分配的任务归于所得税和财产税,显然是不完整的。而增值税是我国间接税税收中占比最大的税种,其是否会影响我国居民收入分配,或是如何改变我国居民收入分配结构,将是本文重点研究的问题。增值税的征收贯穿整个物质生产、流通环节,从理论上讲,它不仅可以通过改变商品相对价格的方式影响消费支出,而且还会通过资源配置的途径改变要素相对回报率,影响要素收入。首先,从生产环节来看,初次分配是收入分配格局形成的基础,增值税会影响企业生产的资源配置效率,影响生产,进而影响企业中劳动者的劳动报酬。其次,从流通环节上看,增值税属于流转税,其税负具有随同商品转嫁的特性,而我国增值税实行的是生产地原则,这就造成了增值税税负跨区域流转,使得区域间增值税税收收入分配失衡,导致地方财力不均等,进而引起政府干预企业投资等问题,最终影响居民收入。最后,从消费环节来看,增值税税收负担发生“混转”,由要素提供者、生产者和消费者共同承担。居民既是要素的提供者又是商品的消费者,所以就要同时承担收入来源端和消费使用端的增值税税负。从税收负担再分配角度而言,增值税税负的转嫁影响着居民的收入分配。本文的总体安排分为七个部分。第一章是引言部分。这一部分先是从研究背景开始,通过简要阐述我国当前收入分配所面临的困境和挑战,引出本文所要研究的主要问题。基于研究背景及问题的分析,文章阐述了研究的理论意义与现实意义。接下来通过梳理相关国内外已有研究成果,从生产、税负、增值税分享机制和增值税改革路径等四个角度,进行文献综述。最后,对本文可能存在的创新点及不足进行归纳总结。第二章是对增值税的基本概念、理论基础与我国收入分配现状的介绍。本章对文章涉及的基本概念、支撑研究的主要理论依据以及我国收入分配结构现状进行阐述和归纳。其中,支撑本文研究的理论基础包括初次分配下的资源配置理论、一般均衡框架下的税负归宿理论、基于分配正义的收入分配理论及效率与公平下的最优商品税理论。第三章是全面营改增对我国居民收入分配的影响研究。这一部分主要是从宏观角度度量全面营改增对居民收入分配的影响,先是介绍营改增的历程,然后通过将宏观数据与微观数据相结合,测算全面营改增前后两年居民税后收入的基尼系数变化、MT指数变化以及Kakwani指数变化,得出全面营改增确实有助于优化我国居民收入分配结构,缩小居民收入分配差距。第四章是增值税在初次分配中对劳动收入份额的影响研究,这部分主要是从功能性收入分配角度出发,明确增值税在初次分配中的作用。本章主要从增值税对劳动收入份额的作用机理出发,运用中国工业企业数据库,通过实证模型分析得出:降低增值税政策楔子有利于降低整体社会资源配置损失提高劳动收入份额。第五章是基于混转假设下的增值税税负再分配研究,主要是为了准确衡量增值税税负转嫁情况。这一部分主要是基于一般均衡思想,在采用混转假设的前提下,将增值税税负归宿分解为收入来源端税负和消费使用端税负。在模型运用上,系统介绍CGE模型的构建框架和社会核算矩阵的编制,最后通过CGE模型模拟测算增值税税负转嫁情况,并得出要素提供者承担的增值税税负随收入的提高先下降后上升,消费者承担的增值税税负随收入的上升而下降;居民承担的总的增值税税负随收入的上升而下降,呈现累退性。第六章是增值税跨区域流转对居民收入分配的影响研究,探讨增值税横向分配失衡对区域间居民收入份额的影响情况。这一章在构建地区间居民收入份额与增值税跨区域流转的理论框架基础之上,运用相关统计数据建立起PVAR模型,得出增值税跨区域流转的加剧会扩大区域间居民收入的差距,而区域间居民收入份额的不同又会反作用于增值税跨区域流转,两者之间存在交互作用。第七章是国际借鉴与增值税对居民收入分配的影响引发的思考。本章选取以德国为例的欧盟国家、加拿大、新加坡、日本等发达国家,横向对比分析其较为完善的增值税（或称消费税、货物与劳务税）制度,为我国后续通过增值税制度完善居民收入分配格局提供经验借鉴。同时,基于前文从生产、税负归宿、跨区域流转等层面增值税对居民收入分配影响的实证结论分析,提出继续深化增值税改革的相关及配套政策建议,包括简并优化增值税税率结构、完善小规模纳税人销售抵扣管理、规范清理增值税税收优惠、从起征点征收率入手给予小规模纳税人税收优惠、建立科学合理的增值税分配制度以及其他一些配套措施。本文的主要创新点可以归结为以下三个方面:第一,不仅从规模性收入分配角度出发探讨增值税对居民收入分配的影响,还从功能性收入分配角度分析增值税对居民收入分配的影响。将增值税引入初次分配体系中,重视初次分配环节中增值税对居民收入分配的影响,探索增值税对劳动收入份额的作用机理。第二,在混转假设下分析增值税税负转嫁情况。混转的假设更符合理性人的思维,也更贴近现实生活情况。本文在分析增值税税负归宿问题时,应用并扩展哈伯格模型,在混转的假设基础上,采用可计算一般均衡模型,在建立起符合我国国情的发展中国家宏观闭合条件的情况下,分析不同收入阶层间居民税负来源端和使用端税负承担情况。第三,将增值税跨区域流转对居民收入份额的影响考虑进增值税对居民收入分配影响的框架内。探讨增值税跨区域转移度对居民收入份额的影响,运用面板向量自回归模型考察多个年份省际间增值税跨区域流转度与居民收入份额的交互影响,探讨两者是否存在相互极化的作用,探讨增值税分享制度改革是否有利于区域间居民收入均衡发展。本文从理论价值与实用价值出发,形成了增值税对居民收入分配影响的理论框架,从收入分配份额与收入分配差距两个方面综合评估增值税对居民收入分配的影响,并在基于效率与公平兼顾的思想下提出深化增值税改革的可行性方案。当前我国营改增的初步工作已全面完成,接下来增值税改革的重点需要放在税率高低的调整、税率级次的简并、税收优惠的规范、征收管理的升级与分享制度的改革上。通过实证量化增值税对居民收入分配的影响可以更精准的分析并探索增值税的改革路径,尽可能的降低因增值税带给居民收入分配的扭曲。同时在充分考虑增值税对收入分配造成的影响时,配合使用其他财税手段多维度、多途径缩小居民收入差距,从而实现对居民收入分配的综合调节。