根据国家统计局最新数据显示,我国人口老龄化程度加深和出生人口数量持续走低等问题已然十分严峻。自全面放开二孩等鼓励生育政策实施以来,除在当年人口出生率有一次明显回升,其后人口出生率均呈下降状态,人口出生率始终得不到回升。2019年我国正式实施的新个人所得税法首次引入了专项附加扣除制度,其中设置了子女教育、继续教育专项附加扣除项目,允许居民个人在计算综合所得时税前定额扣除子女的教育支出。而2022年新设置的3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除项目,允许纳税人申报纳税时将3岁以下子女的照护费用税前扣除。我国个人所得税开始体现对于纳税人生育和养育子女的倾斜支持。在当前鼓励生育的背景之下,我国个人所得税子女教育专项附加扣除在扣除项目、扣除标准、扣除范围和扣除方式等方面仍然存在不够完善之处。为完善鼓励生育视角下的个人所得税费用扣除,本文在借鉴国外较为成熟的鼓励生育的个人所得税税收政策的基础上,结合我国国情,将现行的3岁以下婴幼儿照护费用、子女教育专项附加扣除以及继续教育专项附加扣除中有关子女接受继续教育的内容,统一优化为子女费用扣除,设计个人所得税子女费用扣除的优化方案,完善税收政策方面的生育支持配套措施,从而降低抚养子女的纳税人的税收负担和经济负担,进而推进鼓励生育政策的贯彻与落实,助力我国人口出生率的提升。本文分为六个部分。第一部分阐述了子女费用扣除对个人所得税公平效应影响的研究背景与意义、国内外文献综述、研究思路与方法、本文的创新点和不足之处。第二部分界定了个人所得税子女费用扣除的概念,阐述了个人所得税子女费用扣除的理论基础和设定模拟方案的原则。第三部分分析了我国现行个人所得税中与抚养子女相关的费用扣除政策及不足。第四部分介绍了国外税收政策中鼓励生育的相关经验及对我国个人所得税子女费用扣除的启示。第五部分是子女费用扣除的模拟优化方案设计及模拟测算。第六部分是根据测算结果所得到的结论以及国外鼓励生育税收政策所提出的个人所得税子女费用扣除优化方案的建议。