改革开放30年以来，我国保险业呈健康发展态势。随着金融体制改革的不断深化和市场机制作用的日益增强，保险市场主体大量增加，业务规模迅速扩大，保险产品日益完善。在此背景之下，社会对保险业会计信息质量的要求也不断提高，如何全面、客观地反映保险公司的财务状况、经营成果和现金流量进而为投资者、经营者、债权人、投保人以及其他利益相关人提供重要的决策依据，成为保险公司面临的重要问题之一。　　 为全面改善保险公司财务报告的质量，2006年新会计准则颁布之后，保险业做出了全行业提前全面实施的决定，新会计准则之中对公允价值的应用也由此被引入到保险业之中。为进一步推动我国保险会计准则的国际趋同、配合我国会计准则的国际化，保监会与财政部进行了大量努力，于2009年12月发布了《保险合同相关会计处理规定》，使公允价值在我国保险业的应用范围再度得以拓展。与此同时，公允价值的应用一直是一个挑战与争议并存的问题，历时十余年仍处于进程之中的IASB保险合同项目亦说明了保险会计的复杂性，因此在大举推进公允价值在保险业的应用的同时，需对其前景及影响进行系统的研究，同时如何提升公允价值在保险业的应用效果也应引起高度的重视。　　 故此本文以公允价值在保险业之中的应用作为研究对象，首先从公允价值的概念基础入手，对公允价值应用的理论基础进行了探讨，继而结合公允价值应用的进展及相关争议，对公允价值未来的发展进行了展望，以此为基础对公允价值在保险业应用的现状、问题以及前景进行了分析；继而关注于公允价值在我国保险业应用的实践进展，对公允价值的应用对保险公司所带来的财务影响进行了分析，并通过对当前公允价值在我国保险业应用特点的归纳分析，指出当前公允价值在我国保险业应用之中的问题之所在；在对理论基础和实践进展进行综合把握的基础之上，本文针对于保险负债公允价值评估这一难点进行了两方面研究：其一，从保险负债公允价值评估的一般框架出发、结合我国保险业公允价值评估的最新进展，对现行规定的影响及不足进行了分析；其二，对新型寿险产品内嵌期权的公允价值评估方法进行了探索，以期未雨绸缪、助力于公允价值在我国保险业的进一步应用。　　 本文的论述说明，公允价值广为应用的基础主要在于其具有无可比拟的会计信息质量优势、符合决策有用的会计目标，因此即使其应用之中出现了诸多争议、并因金融危机而备受指责，却仍是会计计量的未来方向。在保险会计国际化的趋势之下，随着保险合同会计模式逐渐转向资产负债观，公允价值在保险业的应用亦已是大势所趋，但就目前情况来看，公允价值在保险资产及负债之中的应用表现出较高的不平衡性，由此造成了会计错配。会计错配的存在妨碍了公允价值会计信息的相关性，损害了公允价值在保险业应用的基础，且会对保险公司带来严重的经济后果。尽管会计准则制定者为缓解保险业的会计错配而采取了多种措施，但保险业会计错配的根本解决途径只能是对负债引入公允价值计量。　　 对我国保险会计准则的研究表明，尽管当前我国保险合同会计在某些项目上仍保留了递延配比法特征，但其总体以资产负债法为基础，为公允价值在保险业的应用扫清了障碍。对新旧会计准则调整之下寿险公司财务数据的分析亦清晰地表明，公允价值的应用对于寿险公司财务数据影响非常显著，其经济后果不容忽视。本文进一步研究表明，当前公允价值在我国寿险资产及负债之中的不均衡应用已是不争之事实，为此有必要加大对保险负债公允价值计量的研究力度，进而提升公允价值在寿险业的应用效果。　　 根据上述分析结论，本文从保险负债公允价值评估的一般框架出发、结合我国保险业公允价值评估的最新进展对我国传统寿险产品负债的公允价值计量进行了研究，结果表明我国2010年新规定中允许贴现率使用溢价的做法与国际公认的公允价值计量框架存在矛盾之处；之后，本文对三类传统寿险产品在2010新规定与1999旧办法之下的准备金进行了测算、比较，发现新规定下以公允价值计量的寿险负债相对于原精算评估方法在数额上下降幅度较大，因而会为寿险公司带来一次性的“收益”。　　 考虑到新型寿险产品的快速发展，以及我国保险会计进一步完善、发展的需要，本文在第五章中主要针对新型寿险产品内嵌期权的公允价值评估进行了研究，主要采用金融经济学方法，分别对投资连结保险内嵌GMMB与GMDB、以及分红险内嵌分红期权的公允价值计量进行了探讨，具体而言：(1)以欧氏期权定价公式为工具，分别在固定利率与无风险利率服从Vasicek随机利率模型的假设下，对投资连结保险内嵌GMMB与GMDB公允价值的计量方法进行了讨论，在死亡风险可以通过大量承保而完全分散的条件下，得出了投资连结保险GMMB与GMDB负债公允价值的显示解，并在此基础上讨论了参数对内嵌期权公允价值的影响。(2)重点考察了分红险内嵌分红期权公允价值的计量方法，提出金融经济学框架下的风险中性定价方法更适合于此类内嵌期权的公允价值计量，并对应用风险中性定价法计量分红险内嵌期权公允价值所必须研究的问题进行了分析；之后引入了死亡率因素、以特定的红利分配方式为基础，在固定利率、资产服从几何布朗运动的假设下，对分红两全险合同风险中性定价下的公允价值进行了计算，并通过分红险负债公允价值与传统险负债公允价值的比较，得出了分红期权负债的公允价值；此外本文还对资产波动率、保单期限、市场利率、被保险人年龄等因素对内嵌期权公允价值的影响进行了讨论。　　 总体而言，本文的主要贡献在于：其一，通过对公允价值概念的界定，明确了其内涵与外延之所在，并以此为基础对其在保险业中应用的问题与前景进行了分析；其二，以我国新会计准则的实施为背景对公允价值的引入对寿险公司财务数据的影响进行了量化分析，结果表明公允价值的应用对于保险公司财务状况具有显著影响，其经济后果不容忽视；其三，对2006-2008年公允价值在我国寿险业应用的特点进行了分析，结果表明我国寿险业公允价值应用之中存在不容忽视的会计错配问题，同时以公允价值计量的资产类别之间存在明显的不均衡性，这两个特点都将制约公允价值在我国寿险业的应用效果，也即妨碍寿险业公允价值信息的相关性；其四，对我国最新规定之中有关寿险负债公允价值评估的内容进行了分析，指出其不足之所在，并就其影响进行了量化分析：其五，针对我国当前尚未进行规范的新型寿险产品内嵌期权的公允价值评估方法进行了探索。