随着社会经济文化的发展,为全体公民提供良好的社会保障已成为现代国家的一项重要任务。从上个世纪以来,我国进行了一系列的社会保障体系改革,取得了较大的成就。但随着人口老龄化的进一步加剧、城乡一体化的逐步深化以及产业结构的调整,我国社会保险基金缺口严重、收支失衡等问题逐渐突显。开征社会保障税是提高征缴率、缓解人口老龄化压力、应对收支失衡问题和提高统筹层次的最好方式,开征社会保障税势在必行。本文首先对社会保障税的研究背景、意义、国内外研究现状和相关的理论基础进行阐述。从我国社会保险缴费制的发展历程出发,分析了当前社会保险基金的筹资现状,发现现行社会保险基金筹资模式存在法律体系不健全、征收机构不统一、费率设置高、收支失衡等问题。其次,本文对德国、美国、英国的社会保障税收体制进行对比分析并总结了可借鉴的经验。从经济基础、社会基础以及征缴基础论证了我国已具备开征社会保障税所需的条件。最后,本文根据我国的实际情况,提出了开征社会保障税的总体思路并具体设计了社会保障税的税制要素,其中重点对养老保障税的税率进行了测算。