论文部分内容阅读
摘要：在当前信息时代，信息作为企业外部交易和内部管理协调的导向和依据已经日益成为经济系统运行的基本属性，在这种情况下，企业的内部控制必须适应性地作出调整。阐述信息时代企业内部控制需注意的问题以及需从哪几方面入手。
关键词：信息时代：电子商务；内部控制；风险管理
中图分类号；F27
文献标识码：A
文章编号：1671－7597(2010)0720135－01
内部控制制度(以下简称“内控制度”)作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。
为了有效地开展公司经营活动，控制经营风险，每个企业都会结合自身的经营管理特点和实际情况，建立了较为健全的内部控制制度，形成了完整的内部控制体系。公司内部控制一般设有检查监督机制，内控缺陷一经识别，将采取整改措施。
在网络极其发达的今天，公司内部控制应当关注以下问题：
1 成本费用的内部控制
为了有效控制公司的成本、费用支出，公司应加强了采购环节的事前控制，按照“公开、公平、公正”的原则，坚持货比三家、比质比价、择优采购。在采购过程中，采购与使用部门共同参与定价；财务部门负责履行采购的监督职能。并实施了电子化物流管理系统，坚持每月对现有供应商从供货质量、信誉、价格、速度等方面进行评估，淘汰不合格者，补充新的供货商。从而确保了公司物资采购质量，有效降低了采购成本。
2 审计工作的内部控制
全面推广电算化审计方法，充分发挥信息技术在审计中的作用；审计方法对审计人员收集证据、完成审计任务具有重要的意义。在信息化环境下，财务数据均是电子数据，作为审计工作者应与时俱进，根据内部审计环境变化的实际情况，及时采取科学、正确、经济的审计方法。电算化审计方法将信息技术与审计的基本原理、方法相结合并融为一体，使内部审计人员可以利用计算机、先进的审计软件和在会计电算化系统中嵌入的审计模块进行审计。实行电算化审计，能减轻审计人员的劳动强度，能更有效地帮助找出电算化会计系统内部控制及处理过程中的问题，促使其内控制度的不断完善。降低审计风险，为优质高效地完成内部审计工作提供保证。同时，提高开发审计软件的速度，加快审计软件更新换代的步伐，开发通用审计软件和专用审计软件。
3 财务工作的内部控制
传统的财务控制和财务分析的内容不能满足电子商务的要求。在网络经济下。企业资产结构中以网络为基础的专利权、商标权、计算机软件、产品创新等无形资产所占比重将大大提高。但现今财务管理的理论与内容对无形资产涉及较少，因为过去经济增长主要依赖厂房、机器、资金等有形资产，致使在现实财务管理活动中不能完全正确地评价无形资产的价值，不善于利用无形资产进行资本运营。所以，传统的财务管理理论与内容已不适应网络经济时代电子商务运营的需要。
4 风险管理方面的内部控制
风险管理是企业内部控制过程中的关键环节，是企业内部控制的主要特征。由于网络的开放性、信息的分散性、数据的共享性，以及企业业务流程的改变，极大地改变了以往封闭集中状态下的运行环境，同时也改变了传统的风险控制的内容和方法。需要构建一种体现全面风险管理的内部控制新机制，在现有的产权制度下，可设立风险管理委员会，作为内部控制管理的主要决策机构，风险管理部为主要执行机构。同时设立审计委员会，并将其明确为全面风险管理的监督、评价部门，负责监察、评价内部控制的健全性、合理性和遵循性，督促管理层解决内部控制存在的问题。风险管理委员会负责拟定、执行控制程序，审计委员会负责监督、评价控制状况，并将修正控制意见反馈前者，以完备控制体系。两个委员会相互配合，共同实现全面风险管理的各项新要求。
5 会计信息系统的内部控制
网络会计信息系统是以互联网信息技术为基础，以整合实现企业电子商务为目标，能够提供互联网环境下远程会计处理方式、集团财务管理模式的各项功能，并最终实现管理信息化的会计信息系统。完善网络会计信息系统内部控制的思路如下：1)形成可有效地预防数字化的原始凭证被修改或伪造的网上公证；2)实现可及时地解决应用软件自身存在问题的在线测试程序；3)监控与操作的职责分离可进一步强化系统内部的相互牵制：4)采用加密码的电子签名可增强电子化原始数据的防伪功能；5)增强网络会计信息系统的安全控制；除了从以上从五方面入手外，还应该从法律保障、技术支持、加强管理三大方面入手，把网络会计信息系统的风险消灭在萌芽状态。
6 预算的内部控制
预算控制是保证内部控制结构运行质量的监督手段。预算管理是将企业的目标及其资源的配置方式以预算方式加以量化，并使之得以实现的企业内部控制活动或过程的总称。企业在实行预算管理时要注意：1)所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任；2)预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际；3)应当及时或定期反馈预算的执行情况。网络技术下的电子预算，扩大了传统预算的范围。它除了传统的预算编制功能外，还积极地参与管理，而其中最显著的功能扩展则主要体现在如下两个方面：1)电子预算广泛应用于企业物质采购之中；2)电子预算使适时现金管理成为可能。
总之，电子预算通过将预算流程扩大至更多的使用者，密切了专群关系，使预算编制流程更加合理化。可以预见，这种以网络为基础的电子预算必将成为企业制定竞争战略，获取竞争优势的最佳助手。
7 总结
成本费用控制确保了公司物资采购质量，有效降低了采购成本；电算化审计方法的推广，既能减轻审计人员的劳动强度，还能更有效地降低审计风险，为优质高效地完成内部审计工作提供保证；财务工作的内部控制使得现实财务管理活动能够正确地评价无形资产的价值，有利于无形资产进行资本运营：风险管理委员会的决策作用和审计委员会的监督评价作用共同实现了风险管理的各项要求；网络会计信息系统带来了会计与业务一体化处理和实时监控的优越性，但同时也对企业会计数据的安全性提出了更高的要求，使企业需要相应的调整内部会计控制；预算控制的改进使得资金的使用更有经营管理目标，更加切合实际。
从本文中可以看出，在信息时代，企业内部控制应该从成本费用、审计工作、财务工作、风险管理方面、会计信息系统、预算这几个方面着手进行调整，以适应当前信息时代的要求，从而使企业能更好更快的发展。
关键词：信息时代：电子商务；内部控制；风险管理
中图分类号；F27
文献标识码：A
文章编号：1671－7597(2010)0720135－01
内部控制制度(以下简称“内控制度”)作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。
为了有效地开展公司经营活动，控制经营风险，每个企业都会结合自身的经营管理特点和实际情况，建立了较为健全的内部控制制度，形成了完整的内部控制体系。公司内部控制一般设有检查监督机制，内控缺陷一经识别，将采取整改措施。
在网络极其发达的今天，公司内部控制应当关注以下问题：
1 成本费用的内部控制
为了有效控制公司的成本、费用支出，公司应加强了采购环节的事前控制，按照“公开、公平、公正”的原则，坚持货比三家、比质比价、择优采购。在采购过程中，采购与使用部门共同参与定价；财务部门负责履行采购的监督职能。并实施了电子化物流管理系统，坚持每月对现有供应商从供货质量、信誉、价格、速度等方面进行评估，淘汰不合格者，补充新的供货商。从而确保了公司物资采购质量，有效降低了采购成本。
2 审计工作的内部控制
全面推广电算化审计方法，充分发挥信息技术在审计中的作用；审计方法对审计人员收集证据、完成审计任务具有重要的意义。在信息化环境下，财务数据均是电子数据，作为审计工作者应与时俱进，根据内部审计环境变化的实际情况，及时采取科学、正确、经济的审计方法。电算化审计方法将信息技术与审计的基本原理、方法相结合并融为一体，使内部审计人员可以利用计算机、先进的审计软件和在会计电算化系统中嵌入的审计模块进行审计。实行电算化审计，能减轻审计人员的劳动强度，能更有效地帮助找出电算化会计系统内部控制及处理过程中的问题，促使其内控制度的不断完善。降低审计风险，为优质高效地完成内部审计工作提供保证。同时，提高开发审计软件的速度，加快审计软件更新换代的步伐，开发通用审计软件和专用审计软件。
3 财务工作的内部控制
传统的财务控制和财务分析的内容不能满足电子商务的要求。在网络经济下。企业资产结构中以网络为基础的专利权、商标权、计算机软件、产品创新等无形资产所占比重将大大提高。但现今财务管理的理论与内容对无形资产涉及较少，因为过去经济增长主要依赖厂房、机器、资金等有形资产，致使在现实财务管理活动中不能完全正确地评价无形资产的价值，不善于利用无形资产进行资本运营。所以，传统的财务管理理论与内容已不适应网络经济时代电子商务运营的需要。
4 风险管理方面的内部控制
风险管理是企业内部控制过程中的关键环节，是企业内部控制的主要特征。由于网络的开放性、信息的分散性、数据的共享性，以及企业业务流程的改变，极大地改变了以往封闭集中状态下的运行环境，同时也改变了传统的风险控制的内容和方法。需要构建一种体现全面风险管理的内部控制新机制，在现有的产权制度下，可设立风险管理委员会，作为内部控制管理的主要决策机构，风险管理部为主要执行机构。同时设立审计委员会，并将其明确为全面风险管理的监督、评价部门，负责监察、评价内部控制的健全性、合理性和遵循性，督促管理层解决内部控制存在的问题。风险管理委员会负责拟定、执行控制程序，审计委员会负责监督、评价控制状况，并将修正控制意见反馈前者，以完备控制体系。两个委员会相互配合，共同实现全面风险管理的各项新要求。
5 会计信息系统的内部控制
网络会计信息系统是以互联网信息技术为基础，以整合实现企业电子商务为目标，能够提供互联网环境下远程会计处理方式、集团财务管理模式的各项功能，并最终实现管理信息化的会计信息系统。完善网络会计信息系统内部控制的思路如下：1)形成可有效地预防数字化的原始凭证被修改或伪造的网上公证；2)实现可及时地解决应用软件自身存在问题的在线测试程序；3)监控与操作的职责分离可进一步强化系统内部的相互牵制：4)采用加密码的电子签名可增强电子化原始数据的防伪功能；5)增强网络会计信息系统的安全控制；除了从以上从五方面入手外，还应该从法律保障、技术支持、加强管理三大方面入手，把网络会计信息系统的风险消灭在萌芽状态。
6 预算的内部控制
预算控制是保证内部控制结构运行质量的监督手段。预算管理是将企业的目标及其资源的配置方式以预算方式加以量化，并使之得以实现的企业内部控制活动或过程的总称。企业在实行预算管理时要注意：1)所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任；2)预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际；3)应当及时或定期反馈预算的执行情况。网络技术下的电子预算，扩大了传统预算的范围。它除了传统的预算编制功能外，还积极地参与管理，而其中最显著的功能扩展则主要体现在如下两个方面：1)电子预算广泛应用于企业物质采购之中；2)电子预算使适时现金管理成为可能。
总之，电子预算通过将预算流程扩大至更多的使用者，密切了专群关系，使预算编制流程更加合理化。可以预见，这种以网络为基础的电子预算必将成为企业制定竞争战略，获取竞争优势的最佳助手。
7 总结
成本费用控制确保了公司物资采购质量，有效降低了采购成本；电算化审计方法的推广，既能减轻审计人员的劳动强度，还能更有效地降低审计风险，为优质高效地完成内部审计工作提供保证；财务工作的内部控制使得现实财务管理活动能够正确地评价无形资产的价值，有利于无形资产进行资本运营：风险管理委员会的决策作用和审计委员会的监督评价作用共同实现了风险管理的各项要求；网络会计信息系统带来了会计与业务一体化处理和实时监控的优越性，但同时也对企业会计数据的安全性提出了更高的要求，使企业需要相应的调整内部会计控制；预算控制的改进使得资金的使用更有经营管理目标，更加切合实际。
从本文中可以看出，在信息时代，企业内部控制应该从成本费用、审计工作、财务工作、风险管理方面、会计信息系统、预算这几个方面着手进行调整，以适应当前信息时代的要求，从而使企业能更好更快的发展。