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成本、费用是会计学中广泛使用的概念,但是在各种现行会计制度,会计著作和会计教材中对它们的具体含义、特征、分类及两者之间的关系等问题的认识差别很大,这只会给会计工作、教学和科研带来诸多矛盾和混乱,然而造成这些认识上的差异,空其根源在于看问题的角度不一样,体现的是不同的主体意识,为此,文章提出成本主体概念,并对其确立和意义谈些看法。