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摘 要：自实施营改增政策后，电力施工企业面临着税负变化问题，所需要承受的税负更为沉重，给电力施工企业的正常发展带来严重的影响。本文主要研究营改增后电力施工企业税负发生的变化，相应的提出电力企业应对营改增后税负变化的有效措施，旨在促进电力施工企业健康快速的发展。
关键词：电力施工企业 营改增 有效措施
电力施工企业在营改增实施后面临更为沉重的税负，给电力施工企业的正常发展造成不利影响。因此，加强对电力施工企业应对“营改增”后税负变化的有效措施探讨显得尤为重要，以此促进电力施工企业健康的、快速的、稳定的发展。
一、营改增后电力施工企业面临的税负变化
1.税率变化分析。针对电力施工企业来讲，营改增不但关联输电线路、技术咨询以及设备检测等几方面的业务，而且关联电力施工设备以及机械租赁的业务。其中，技术咨询以及输电线路工作实质上是服务性业务，在征收营业税的过程中一般征收的标准税率为百分之五。实现营改增的政策之后，征收标准上升到百分之六。对于设备出租以及施工设备租赁等业务，由于属于动产租赁，原来营业税征收标准为百分之五，实行营改增之后上升为百分之十七。针对电力施工的企业来讲，变电站建筑业务以及输电线路安装等业务也关系到营改增的政策。根据财政部以及税务局的通知来看，建筑业务由于营改增变化后，征收税率由百分之三上升为百分之十一。
2.稅负变化分析。根据上面的税率变化可以得出营改增政策实行之后电力施工企业的纳税税率有所上升。对电力施工企业而言，税负高低可以通过抵扣税额确定。换句话说，如果企业进项税额度不能满足抵扣，税负由于营改增实施将很可能上升并且上升空间较大。根据实际的营改增条例进行分析，关系到电力施工企业的业务可以用来抵扣的项目通常很少，尤其是对输电线路以及检测的服务业务而言，基本上无法得到抵扣，从而导致税负相对营改增实行之前增加了百分之一左右。对于机械以及设备租赁的业务来讲，虽然维修业务可以进行抵扣，但是抵扣起到的作用很小，导致税负依旧比较高，并且相对以往增加了不少。此外，电力线路安装以及变电站建筑业务而言，实施营改增之后，税率由以往百分之三增加为百分之十一，占企业成本比重较大的工资成本不能进行抵扣，营改增税率的提高导致企业税负压力很大。总体来讲，营改增实施的初期阶段，大多数的电力施工企业税负有明显的上升，从而导致企业经营成本问题更为严峻，企业面临很大的经济压力。
二、电力施工企业应对“营改增”后税负变化的有效措施
1.在宣传上加强力度。企业应该加强对“营改增”的重视程度，在企业内部普及好有关税务改革的工作宣传，专门安排人员实施培训，以达到提升企业财务人员的财务技能水平和财务观念水平。在实际的财务工作方面，应该注重有效核算销项税额的强化，进而能够在面对可扣除进项税款的时候熟练使用，减少最终税额因为没有利用到可扣除进项税额而受到影响的情况发生。此外，对增值税票据的取证做到合理扣除和有效强化等相关工作。当开展对应合同采购以及项目投标运算的时候，将可以为企业减轻相当一部分的成本税务支出压力。针对企业项目的预算和决算的报价机制，要做到依据实际中工程的具体要求开展优化，从而做到增加工程的营收，降低在“营改增”政策实施后产生的税务变化压力。
2.按时有效的完成工程结算。在各类相关项目完工和投入使用之后，电力施工企业应该要和业主做好互相之间的沟通工作，做到按时对工程的结算工作梳理和完成。避免企业和材料供应商、业主等相关方出现资金纠纷和款项的拖欠情况，保证财务工作中的进项税额和销项税额匹配合适，进而可以减少纳税负担。例如，对于某个施工项目，中间材料成本在整体项目支出中占50%左右，那么此部分进项税抵扣和税负则产生直接的关联。
3.加强基础性工作。针对电力施工企业而言，由于电力施工企业业务相对比较独特，并且增值税对于纳税筹划要求很高，因此为纳税筹划合法化就应当强化增值税的基础性工作。增值税基础性工作质量不高不但关系到纳税筹划合法化，而且关系到企业进项税额抵扣。强化增值税基础性工作主要包括以下几点：首先，应当加强对发票的审核以及保管工作，审核发票的过程中应当高度重视单位名称、开票日期以及纳税编码等内容，尤其是在开票人以及复核人这两点上，应当高度重视并且分开处理。对于没有经过扫描的抵扣联应当做好保管以及存放工作，预防发票损坏以及确保发票的安全性。其次，在开票结算之前应当及时对具有进项资格的发票加以获取，主要是由于增值税条例当中明文规定了进项税额当中如果无法抵扣，可以结转到下一期再次抵扣，主要是由于考虑到如果不这样后期工作将过于被动，在开票结算前一个月就可以实施抵扣工作，此外，应当对进项税有效抵扣日期加以了解，一般抵扣日期是一百八十天。经办人员获取发票之后应当交给财务部门进行处理，从而避免进项税失去效力。
4.企业借助“营改增”带来的优势条件发展自身综合竞争力。当征收增值税的时候，其中的征收环节包含商品在市场的流通情况，假如企业能够在这阶段掌握更多新的客户资源，则可以有效的实现一定程度上的税负转嫁，从而能做到降低企业的税负以及新增的税收。例如，对于企业进项税额的抵扣，增值税本身是有明显的规定，当初在流通阶段时，是可以利用客户使用额增值税进项发票实行抵扣，从而相当程度的降低企业税务支出成本。在此过程之中，企业就可以利用这一项税务政策带来的优势发展更多的市场客户资源，增加企业经济效益。此外，企业还可以通过研究其他特殊的条款，协助其日常工作的高效进行，利用“营改增”本身所具备的政策优势更深一步的发掘市场客户的资源。比如：针对部分试行“营改增”的试点行业，获得人民银行、银监会、商务部准许的融资租赁业务后，对动产开展融资的期间，如果发生增值税比例超出3%或以上之时，就能够获得即增即退的“税政退”优惠政策待遇。
5.对企业的财务管理流程起优化作用。对于各行业的企业来说，务必把握好在“营改增”背景下的试点机遇，有效的优化企业内部财务系统的处理流程规范，和“营改增”政策中相关规定相结合，做好区分在实际运营中的企业状况，归拢整理企业的财务工作实际，从而提升企业自身的财务工作水平。财务工作人员在实际的工作过程中，应该要改变自身旧有的税务筹划观念，要做到充分的对企业利益怀有尊重，在纳税和申报的时候应该正确、合法的进行计算，另一方面则应该深刻把握税务政策，降低企业的税负。例如，对于大多数中大型企业公司，其分部公司一般将会处于不同的地区。所在试行“营改增”的刚开始阶段，应该帮助企业在实际情况的背景下展开业务转移，从而获得比之前更有实际效益的优惠税收政策的支持。之后，在实际的财务工作过程中，要严谨的开展计算增值税的工作，清晰其增值汇算的清缴时间和手段以及开具专用发票的规则等等。
三、结语
综上所述，电力施工企业在营改增试点工作不断的推进的背景下，在税负方面发生一定的变化，尤其是在试点工作的初期，受到多种因素的影响，电力施工企业需要面临许多的压力，然而，对于电力施工企业而言，营改增的工作同样提供一定优惠政策，在试点工作不断推进的背景下，将会为电力施工企业的发展注入更多的动力。
参考文献：
[1]殷蜀敏，李亚娟，张亚峰.“营改增”对建筑施工企业的影响及对策[J].商业时代，2014，31：84-86.
[2]丁鑫鑫.建筑业“营改增”后税负不减反增现象探析[J].现代商业，2014，29：47-48.
[3]葛慎渊，姚大胜.“营改增”对电力企业税负影响及对策研究[J].上海电力学院学报，2014，04：365-370.
[4]梁依岚.刍议“营改增”对建安类电力企业的影响及税收筹划[J].财政监督，2012，29：64-65.
关键词：电力施工企业 营改增 有效措施
电力施工企业在营改增实施后面临更为沉重的税负，给电力施工企业的正常发展造成不利影响。因此，加强对电力施工企业应对“营改增”后税负变化的有效措施探讨显得尤为重要，以此促进电力施工企业健康的、快速的、稳定的发展。
一、营改增后电力施工企业面临的税负变化
1.税率变化分析。针对电力施工企业来讲，营改增不但关联输电线路、技术咨询以及设备检测等几方面的业务，而且关联电力施工设备以及机械租赁的业务。其中，技术咨询以及输电线路工作实质上是服务性业务，在征收营业税的过程中一般征收的标准税率为百分之五。实现营改增的政策之后，征收标准上升到百分之六。对于设备出租以及施工设备租赁等业务，由于属于动产租赁，原来营业税征收标准为百分之五，实行营改增之后上升为百分之十七。针对电力施工的企业来讲，变电站建筑业务以及输电线路安装等业务也关系到营改增的政策。根据财政部以及税务局的通知来看，建筑业务由于营改增变化后，征收税率由百分之三上升为百分之十一。
2.稅负变化分析。根据上面的税率变化可以得出营改增政策实行之后电力施工企业的纳税税率有所上升。对电力施工企业而言，税负高低可以通过抵扣税额确定。换句话说，如果企业进项税额度不能满足抵扣，税负由于营改增实施将很可能上升并且上升空间较大。根据实际的营改增条例进行分析，关系到电力施工企业的业务可以用来抵扣的项目通常很少，尤其是对输电线路以及检测的服务业务而言，基本上无法得到抵扣，从而导致税负相对营改增实行之前增加了百分之一左右。对于机械以及设备租赁的业务来讲，虽然维修业务可以进行抵扣，但是抵扣起到的作用很小，导致税负依旧比较高，并且相对以往增加了不少。此外，电力线路安装以及变电站建筑业务而言，实施营改增之后，税率由以往百分之三增加为百分之十一，占企业成本比重较大的工资成本不能进行抵扣，营改增税率的提高导致企业税负压力很大。总体来讲，营改增实施的初期阶段，大多数的电力施工企业税负有明显的上升，从而导致企业经营成本问题更为严峻，企业面临很大的经济压力。
二、电力施工企业应对“营改增”后税负变化的有效措施
1.在宣传上加强力度。企业应该加强对“营改增”的重视程度，在企业内部普及好有关税务改革的工作宣传，专门安排人员实施培训，以达到提升企业财务人员的财务技能水平和财务观念水平。在实际的财务工作方面，应该注重有效核算销项税额的强化，进而能够在面对可扣除进项税款的时候熟练使用，减少最终税额因为没有利用到可扣除进项税额而受到影响的情况发生。此外，对增值税票据的取证做到合理扣除和有效强化等相关工作。当开展对应合同采购以及项目投标运算的时候，将可以为企业减轻相当一部分的成本税务支出压力。针对企业项目的预算和决算的报价机制，要做到依据实际中工程的具体要求开展优化，从而做到增加工程的营收，降低在“营改增”政策实施后产生的税务变化压力。
2.按时有效的完成工程结算。在各类相关项目完工和投入使用之后，电力施工企业应该要和业主做好互相之间的沟通工作，做到按时对工程的结算工作梳理和完成。避免企业和材料供应商、业主等相关方出现资金纠纷和款项的拖欠情况，保证财务工作中的进项税额和销项税额匹配合适，进而可以减少纳税负担。例如，对于某个施工项目，中间材料成本在整体项目支出中占50%左右，那么此部分进项税抵扣和税负则产生直接的关联。
3.加强基础性工作。针对电力施工企业而言，由于电力施工企业业务相对比较独特，并且增值税对于纳税筹划要求很高，因此为纳税筹划合法化就应当强化增值税的基础性工作。增值税基础性工作质量不高不但关系到纳税筹划合法化，而且关系到企业进项税额抵扣。强化增值税基础性工作主要包括以下几点：首先，应当加强对发票的审核以及保管工作，审核发票的过程中应当高度重视单位名称、开票日期以及纳税编码等内容，尤其是在开票人以及复核人这两点上，应当高度重视并且分开处理。对于没有经过扫描的抵扣联应当做好保管以及存放工作，预防发票损坏以及确保发票的安全性。其次，在开票结算之前应当及时对具有进项资格的发票加以获取，主要是由于增值税条例当中明文规定了进项税额当中如果无法抵扣，可以结转到下一期再次抵扣，主要是由于考虑到如果不这样后期工作将过于被动，在开票结算前一个月就可以实施抵扣工作，此外，应当对进项税有效抵扣日期加以了解，一般抵扣日期是一百八十天。经办人员获取发票之后应当交给财务部门进行处理，从而避免进项税失去效力。
4.企业借助“营改增”带来的优势条件发展自身综合竞争力。当征收增值税的时候，其中的征收环节包含商品在市场的流通情况，假如企业能够在这阶段掌握更多新的客户资源，则可以有效的实现一定程度上的税负转嫁，从而能做到降低企业的税负以及新增的税收。例如，对于企业进项税额的抵扣，增值税本身是有明显的规定，当初在流通阶段时，是可以利用客户使用额增值税进项发票实行抵扣，从而相当程度的降低企业税务支出成本。在此过程之中，企业就可以利用这一项税务政策带来的优势发展更多的市场客户资源，增加企业经济效益。此外，企业还可以通过研究其他特殊的条款，协助其日常工作的高效进行，利用“营改增”本身所具备的政策优势更深一步的发掘市场客户的资源。比如：针对部分试行“营改增”的试点行业，获得人民银行、银监会、商务部准许的融资租赁业务后，对动产开展融资的期间，如果发生增值税比例超出3%或以上之时，就能够获得即增即退的“税政退”优惠政策待遇。
5.对企业的财务管理流程起优化作用。对于各行业的企业来说，务必把握好在“营改增”背景下的试点机遇，有效的优化企业内部财务系统的处理流程规范，和“营改增”政策中相关规定相结合，做好区分在实际运营中的企业状况，归拢整理企业的财务工作实际，从而提升企业自身的财务工作水平。财务工作人员在实际的工作过程中，应该要改变自身旧有的税务筹划观念，要做到充分的对企业利益怀有尊重，在纳税和申报的时候应该正确、合法的进行计算，另一方面则应该深刻把握税务政策，降低企业的税负。例如，对于大多数中大型企业公司，其分部公司一般将会处于不同的地区。所在试行“营改增”的刚开始阶段，应该帮助企业在实际情况的背景下展开业务转移，从而获得比之前更有实际效益的优惠税收政策的支持。之后，在实际的财务工作过程中，要严谨的开展计算增值税的工作，清晰其增值汇算的清缴时间和手段以及开具专用发票的规则等等。
三、结语
综上所述，电力施工企业在营改增试点工作不断的推进的背景下，在税负方面发生一定的变化，尤其是在试点工作的初期，受到多种因素的影响，电力施工企业需要面临许多的压力，然而，对于电力施工企业而言，营改增的工作同样提供一定优惠政策，在试点工作不断推进的背景下，将会为电力施工企业的发展注入更多的动力。
参考文献：
[1]殷蜀敏，李亚娟，张亚峰.“营改增”对建筑施工企业的影响及对策[J].商业时代，2014，31：84-86.
[2]丁鑫鑫.建筑业“营改增”后税负不减反增现象探析[J].现代商业，2014，29：47-48.
[3]葛慎渊，姚大胜.“营改增”对电力企业税负影响及对策研究[J].上海电力学院学报，2014，04：365-370.
[4]梁依岚.刍议“营改增”对建安类电力企业的影响及税收筹划[J].财政监督，2012，29：64-65.