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一、引言盈余管理作为近年来会计界关注的热点问题之一，国内外学者对该问题的研究较多。但大部分学者认为盈余管理以遵循相关会计法律、法规和制度为前提，利益最大化或组织目标实现程度最大化是盈余管理最主要的动机，这种动机产生的盈余管理行为会造成不同利益集团受益或受损，具有经济后果。它主要通过利用财务报告和交易设计中的判断来改变财务报告。