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【摘 要】本文分析了高职纳税实务课程的教学现状，提出为实践基于工作过程的纳税实务课程教学模式，需结合涉税岗位职业能力的分析，根据岗位对税务处理能力的具体要求，以工作任务为导向，从优化教学内容、创新教学方法、加强师资建设、完善实训建设和建立科学考核机制等方面提出改革思路。
【关键词】基于工作过程；纳税实务；教学模式
1.基于工作过程的教学模式理念
近年来，基于工作过程的教学理念已被我国职业教育界进行了广泛的研究，对指导高职课程体系的改革实践产生了深刻的影响，基于工作过程为导向的课程开发和设计已成为了高职课程的重大改革趋势。高职教育的目标是培养高素质应用型和技能型人才，从而为社会和企业输送零距离上岗的会计专业人才。基于工作过程的教学模式理念正好跟高职教育的人才培养目标相吻合，基于工作过程主张“学习的内容是工作，从工作中学习”，将工作过程的系统化知识分为若干个紧密联系的典型学习工作任务，通过学习工作任务的完成来培养学生的职业行动能力，强调在实践过程中培养学生的专业能力、社会能力和解决问题能力，对提高学生综合素质和岗位适应能力具有重要推动作用。
2.传统高职纳税实务课程教学分析
根据市场上用人单位对会计需求的调研分析，税务处理是会计专业人才必须具备的技能之一，而纳税申报能力是目前其所欠缺的。纳税实务作为高职高专会计专业必修的一门核心课程，是以企业的专门报税工作岗位设置的，培养具备税务登记、税费计算和缴纳、纳税申报和税务核算等相关技能。目前，许多高职院校在纳税实务课程的教学方面存在以下问题：
2.1 课程教学内容与实践岗位相脱节
传统的纳税实务课程教学内容偏重理论知识，轻实务操作，造成课程教学内容和实践岗位能力要求相脱节。注重税法基本概念和相關知识体系的掌握，忽视培养学生的相关纳税技能。课程教学内容大部分按税收基础概念、税收基本要素、应纳税额的计算为主线进行编排的，对于税款的征收管理环节基本是没有涉及，或者说虽然教材有税款的征收和纳税申报部分，但是在实际课堂教学中，对此部分常常是不作为重点来详细讲解。一定程度上纳税实务课程只是使学生形成了对税法的基本认知，学会了主要税种的计算和缴纳，而且由于各个税种之间的教学内容相互独立，缺乏税种的纳税申报能力和综合处理能力的培养，造成对一个报税岗位的从业人员所必须具备的独立技能的缺陷。
2.2 课程教学方法和手段单一不灵活
纳税实务课程的知识点比较繁琐，十几个税种的学习教学内容丰富，涉及的业务范围又广，书中有大量的税收法律条文和税款计算公式，对大部分的高职学生来说，纳税实务课程的学习具有一定的难度，在课时有限的约束下，导致课堂上没有充足的时间来进行练习和案例分析，教学主要是以传统的知识讲授为主，教学方法单一，理论知识的学习枯燥无味，学生学起来费劲又晦涩难懂，课堂气氛沉闷，学生学习的积极性大打折扣，提不去学习的兴趣，影响了教学效果。同时纳税实务课程中的法律条文和公式计算等内容，难以实现知识学习的可视性，课件本身不生动形象，教学手段的不灵活也影响着教学效果。
2.3 课程实践教学体系不完善
传统的课堂讲授中，税收基础知识、税种基本要素和税款的计算和缴纳都可以从大量的业务练习题中掌握和理解。但是，通过业务的操练，只是学会了在既定条件下计算单一税种的能力，或者学会了处理某一业务的能力，这仅仅只是代表学生掌握了基础理论知识，但是在真正的实际工作中，如何将所学的知识运用于实践，由于缺乏实际操作能力和动手能力，刚走出校园的毕业生常常对此十分惘然，这就是平时的课程教学重理论轻实务的结果，导致学生不具备基本的职业判断能力，导致了高分低能的现象，会做卷面题而不会处理现实工作中真实的发票和单据凭据，实际技能欠缺。
3.基于工作过程的纳税实务课程教学模式的实践
3.1 优化教学内容，创新教学方法
基于工作过程的纳税实务课程的教学内容应该根据对企业财务涉税岗位以及岗位群的职业能力分析，结合社会和企业的需求来确定和优化。内容的选取至少包括以下两点，一是税收基本理论和各个税种的税收法律条文，这些知识的掌握使学生了解我国税收知识，建立诚信纳税意识，为后续学习奠定基础。二是针对企业财务报税岗位的职责来分析，基于企业办税员日常的工作过程为基础确定典型工作任务，明确岗位对税务处理能力的具体要求整合教学内容，将企业办税员的工作分为岗位认知、税款计算、纳税申报和税款缴纳四大工作任务，按照每一个税种细化为独立的学习工作任务，明确学习目标、知识目标和技能目标。纳税实务课程知识点繁多，需创新教学方法，打破传统的教师讲，学生听的授课方式，实现多种教学方法和手段相结合，比较典型的有任务驱动法，教师作为引导者，给学生制造一个仿真情境，学生体验真实的工作流程，将所学的运用于实际，增强学习的趣味性。另外，多利用信息化教学手段，可采取微课视频进行辅助教学，实现知识点的可视性，提高教学效果。
3.2 加强师资建设，建立双师队伍
基于工作过程的纳税实务教学模式需要授课教师具备一定的实践经历，了解和熟悉企业工作过程和整个报税流程，以及最新的税收资讯和政策，而这些恰恰是很多高职院校的师资所不足的地方。目前很多年轻教师都是直接从高校毕业后直接从事教学工作，缺乏一线企业工作经验，导致本身的实践能力有所欠缺，不能满足相关课程的实践要求。师资水平影响着人才的培养质量，为止，高职院校要加强师资建设，培养一支双师型教师队伍。一方面，对校内老师提供实践平台，如利用教师的寒暑假安排去企业顶岗锻炼，使教师了解企业的生产实际工作流程，更新和完善理论知识，提高教师的专业技能和实践能力。学院应鼓励专业教师考取注册税务师证书，进一步提高理论知识水平。另一方面，学院还可以从外面引进优质教师资源参与教学过程，邀请有实际工作经验的专业人员担任实训指导老师，为学生传播专业知识、经验，激发学生积极思考，帮助学生开拓视野。 3.3完善实训体系，提高岗位仿真
科学合理的设计纳税实务课程的实训项目，根据课程的特点和报税岗位的职业能力要求，注重培养学生的税务处理能力、纳税申报能力和综合涉税处理能力，实现既有单项税种实训如单个税种的计算和申报，又有税种之间的交叉综合实训如某一行业的涉税处理，进行全方面系统化的实训，从实训项目中逐渐培养学生的职业判断能力，实现理论知识和实践经验相结合，做到学中做，做中学，理实一体化教学。建立和完善税务仿真实验室，给学生模拟真实的工作情境，实训资料紧密贴合实际，都与企业当前实际使用的相一致，模拟真实的工作过程和报税流程进行实训，提高实践的仿真程度，培养学生的岗位适应能力。同时也要加强校企合作。积极创造条件为学生安排顶岗实习机会，是学生真正到企业或者会计师事务所去实习，使之身临其境地了解企业工作的全过程，全面提高學生的实际操作能力和社会适应能力。
3.4 合理设计考核，全面科学评价
基于工作过程的纳税实务课程考核机制应统一考核学生的知识、能力和素质，建立过程评价和结果评价相结合的考核体系。纳税实务课程是一门实务性和动手能力很强的课程，所以考核体系中要侧重对实践技能的考核，具体的考核由三部分组成，第一部分是平时成绩，占比总成绩的20%，平时成绩的打分，可根据课堂出勤、上课表现（如课堂纪律、学习态度、回答问题、思考和提问情况等）和平时作业的完成情况给出，最后统计出分值，总分20分；第二部分是期末成绩，占总成绩的40%，这部分内容属于基本知识点的考核，根据期末考试的卷面分值的40%，计算统计总分40分；第三部分是实践操作成绩，这部分是由实训指导老师打分，考核学生的实践操作能力和动手能力，针对所实训的项目，结合实训过程的表现，工作任务的完成情况，学习过程的反思和合作吃苦精神等等，进行综合给分评价，总分40分。
4.结束语
总之，基于工作过程的纳税实务课程模式的改革需结合对企业办税员岗位的职业能力分析，联系实际工作过程来进行教学，强调培养学生的专业能力、方法能力和社会能力，注重实际操作能力和动手能力的培养，实现高职教育的实践性、职业性的特点。
参考文献：
[1]黄敏.基于工作过程的税收课程教学模式探讨[J].经济与法，2013（4）.
[2]任伟峰，张勇.基于职业岗位工作过程的课程改革思考[J].商业会计，2010（5）.
[3]娄玉花.纳税实务课程教学做一体化研究[J].中国成人教育，2009（18）.
基金项目：
湖南邮电职业技术学院教改课题JG201415
作者简介：
肖玲，女，经济学硕士，湖南邮电职业技术学院经济管理系教师，从事会计专业。
【关键词】基于工作过程；纳税实务；教学模式
1.基于工作过程的教学模式理念
近年来，基于工作过程的教学理念已被我国职业教育界进行了广泛的研究，对指导高职课程体系的改革实践产生了深刻的影响，基于工作过程为导向的课程开发和设计已成为了高职课程的重大改革趋势。高职教育的目标是培养高素质应用型和技能型人才，从而为社会和企业输送零距离上岗的会计专业人才。基于工作过程的教学模式理念正好跟高职教育的人才培养目标相吻合，基于工作过程主张“学习的内容是工作，从工作中学习”，将工作过程的系统化知识分为若干个紧密联系的典型学习工作任务，通过学习工作任务的完成来培养学生的职业行动能力，强调在实践过程中培养学生的专业能力、社会能力和解决问题能力，对提高学生综合素质和岗位适应能力具有重要推动作用。
2.传统高职纳税实务课程教学分析
根据市场上用人单位对会计需求的调研分析，税务处理是会计专业人才必须具备的技能之一，而纳税申报能力是目前其所欠缺的。纳税实务作为高职高专会计专业必修的一门核心课程，是以企业的专门报税工作岗位设置的，培养具备税务登记、税费计算和缴纳、纳税申报和税务核算等相关技能。目前，许多高职院校在纳税实务课程的教学方面存在以下问题：
2.1 课程教学内容与实践岗位相脱节
传统的纳税实务课程教学内容偏重理论知识，轻实务操作，造成课程教学内容和实践岗位能力要求相脱节。注重税法基本概念和相關知识体系的掌握，忽视培养学生的相关纳税技能。课程教学内容大部分按税收基础概念、税收基本要素、应纳税额的计算为主线进行编排的，对于税款的征收管理环节基本是没有涉及，或者说虽然教材有税款的征收和纳税申报部分，但是在实际课堂教学中，对此部分常常是不作为重点来详细讲解。一定程度上纳税实务课程只是使学生形成了对税法的基本认知，学会了主要税种的计算和缴纳，而且由于各个税种之间的教学内容相互独立，缺乏税种的纳税申报能力和综合处理能力的培养，造成对一个报税岗位的从业人员所必须具备的独立技能的缺陷。
2.2 课程教学方法和手段单一不灵活
纳税实务课程的知识点比较繁琐，十几个税种的学习教学内容丰富，涉及的业务范围又广，书中有大量的税收法律条文和税款计算公式，对大部分的高职学生来说，纳税实务课程的学习具有一定的难度，在课时有限的约束下，导致课堂上没有充足的时间来进行练习和案例分析，教学主要是以传统的知识讲授为主，教学方法单一，理论知识的学习枯燥无味，学生学起来费劲又晦涩难懂，课堂气氛沉闷，学生学习的积极性大打折扣，提不去学习的兴趣，影响了教学效果。同时纳税实务课程中的法律条文和公式计算等内容，难以实现知识学习的可视性，课件本身不生动形象，教学手段的不灵活也影响着教学效果。
2.3 课程实践教学体系不完善
传统的课堂讲授中，税收基础知识、税种基本要素和税款的计算和缴纳都可以从大量的业务练习题中掌握和理解。但是，通过业务的操练，只是学会了在既定条件下计算单一税种的能力，或者学会了处理某一业务的能力，这仅仅只是代表学生掌握了基础理论知识，但是在真正的实际工作中，如何将所学的知识运用于实践，由于缺乏实际操作能力和动手能力，刚走出校园的毕业生常常对此十分惘然，这就是平时的课程教学重理论轻实务的结果，导致学生不具备基本的职业判断能力，导致了高分低能的现象，会做卷面题而不会处理现实工作中真实的发票和单据凭据，实际技能欠缺。
3.基于工作过程的纳税实务课程教学模式的实践
3.1 优化教学内容，创新教学方法
基于工作过程的纳税实务课程的教学内容应该根据对企业财务涉税岗位以及岗位群的职业能力分析，结合社会和企业的需求来确定和优化。内容的选取至少包括以下两点，一是税收基本理论和各个税种的税收法律条文，这些知识的掌握使学生了解我国税收知识，建立诚信纳税意识，为后续学习奠定基础。二是针对企业财务报税岗位的职责来分析，基于企业办税员日常的工作过程为基础确定典型工作任务，明确岗位对税务处理能力的具体要求整合教学内容，将企业办税员的工作分为岗位认知、税款计算、纳税申报和税款缴纳四大工作任务，按照每一个税种细化为独立的学习工作任务，明确学习目标、知识目标和技能目标。纳税实务课程知识点繁多，需创新教学方法，打破传统的教师讲，学生听的授课方式，实现多种教学方法和手段相结合，比较典型的有任务驱动法，教师作为引导者，给学生制造一个仿真情境，学生体验真实的工作流程，将所学的运用于实际，增强学习的趣味性。另外，多利用信息化教学手段，可采取微课视频进行辅助教学，实现知识点的可视性，提高教学效果。
3.2 加强师资建设，建立双师队伍
基于工作过程的纳税实务教学模式需要授课教师具备一定的实践经历，了解和熟悉企业工作过程和整个报税流程，以及最新的税收资讯和政策，而这些恰恰是很多高职院校的师资所不足的地方。目前很多年轻教师都是直接从高校毕业后直接从事教学工作，缺乏一线企业工作经验，导致本身的实践能力有所欠缺，不能满足相关课程的实践要求。师资水平影响着人才的培养质量，为止，高职院校要加强师资建设，培养一支双师型教师队伍。一方面，对校内老师提供实践平台，如利用教师的寒暑假安排去企业顶岗锻炼，使教师了解企业的生产实际工作流程，更新和完善理论知识，提高教师的专业技能和实践能力。学院应鼓励专业教师考取注册税务师证书，进一步提高理论知识水平。另一方面，学院还可以从外面引进优质教师资源参与教学过程，邀请有实际工作经验的专业人员担任实训指导老师，为学生传播专业知识、经验，激发学生积极思考，帮助学生开拓视野。 3.3完善实训体系，提高岗位仿真
科学合理的设计纳税实务课程的实训项目，根据课程的特点和报税岗位的职业能力要求，注重培养学生的税务处理能力、纳税申报能力和综合涉税处理能力，实现既有单项税种实训如单个税种的计算和申报，又有税种之间的交叉综合实训如某一行业的涉税处理，进行全方面系统化的实训，从实训项目中逐渐培养学生的职业判断能力，实现理论知识和实践经验相结合，做到学中做，做中学，理实一体化教学。建立和完善税务仿真实验室，给学生模拟真实的工作情境，实训资料紧密贴合实际，都与企业当前实际使用的相一致，模拟真实的工作过程和报税流程进行实训，提高实践的仿真程度，培养学生的岗位适应能力。同时也要加强校企合作。积极创造条件为学生安排顶岗实习机会，是学生真正到企业或者会计师事务所去实习，使之身临其境地了解企业工作的全过程，全面提高學生的实际操作能力和社会适应能力。
3.4 合理设计考核，全面科学评价
基于工作过程的纳税实务课程考核机制应统一考核学生的知识、能力和素质，建立过程评价和结果评价相结合的考核体系。纳税实务课程是一门实务性和动手能力很强的课程，所以考核体系中要侧重对实践技能的考核，具体的考核由三部分组成，第一部分是平时成绩，占比总成绩的20%，平时成绩的打分，可根据课堂出勤、上课表现（如课堂纪律、学习态度、回答问题、思考和提问情况等）和平时作业的完成情况给出，最后统计出分值，总分20分；第二部分是期末成绩，占总成绩的40%，这部分内容属于基本知识点的考核，根据期末考试的卷面分值的40%，计算统计总分40分；第三部分是实践操作成绩，这部分是由实训指导老师打分，考核学生的实践操作能力和动手能力，针对所实训的项目，结合实训过程的表现，工作任务的完成情况，学习过程的反思和合作吃苦精神等等，进行综合给分评价，总分40分。
4.结束语
总之，基于工作过程的纳税实务课程模式的改革需结合对企业办税员岗位的职业能力分析，联系实际工作过程来进行教学，强调培养学生的专业能力、方法能力和社会能力，注重实际操作能力和动手能力的培养，实现高职教育的实践性、职业性的特点。
参考文献：
[1]黄敏.基于工作过程的税收课程教学模式探讨[J].经济与法，2013（4）.
[2]任伟峰，张勇.基于职业岗位工作过程的课程改革思考[J].商业会计，2010（5）.
[3]娄玉花.纳税实务课程教学做一体化研究[J].中国成人教育，2009（18）.
基金项目：
湖南邮电职业技术学院教改课题JG201415
作者简介：
肖玲，女，经济学硕士，湖南邮电职业技术学院经济管理系教师，从事会计专业。