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金融业应对营改增的财税对策
在增值税制度下，金融机构收入分散但支出集中，从而造成进项税额与销项税额不相匹配，在没有统一税收筹划的情况下会导致隐形税负显著增加。因此，金融业面对营改增，必须采取以下财税应对策略以控制税务风险和增值税负担。
（一）设置税务管理机构，配备人员，建立内部税控制度
金融机构是多法人结构，所有网点全部完成业务整理并形成规范的申报缴纳数据，对金融业的人力资源专业素质要求较高。因此，必须设置相应的税务管理机构或增值税管理岗位，配备相关人员，购置增值税管理设备和软件，建立健全内部税控制度。
（二）采购部门建立适应营改增的财税规则
1.确认各类采购业务计税规则。结合供应商缴纳增值税的业务类型制定计税规则，即针对各类货物、服务、无形资产、不动产分析其相应税率及进项税额抵扣规则，并在招标及合同签订等环节明确供应商提供的发票类型，确保企业取得有效的扣税凭证抵扣进项税额。
2.采购价格的确认
一般纳税人供应商的材料报价=（成本+利润） ×（1+17%）；
小规模纳税人供应商的材料报价=（ 成本+利润） ×（1+3% ）；
一般纳税人的工程造价=税前工程造价×（1+11% ）=（人工费+材料费+施工机具使用费+企业管理费+规费+利润） ×（1+11% ）；
EPC合同造价=（不含增值税的设计费用+不含增值税的设备费用+不含增值税的安装费用+合理利润）+不含增值税的设计费用×6%+不含增值税的设备费用×11%+不含增值税的安装费用 ×11%。
所谓的EPC合同，是指集设计、采购、施工于一体的总承包合同，是一种包括设计、设备采购、施工、安装和调试，直至竣工移交的总承包合同模式。
3.索取合法专用发票
采购合同签订后，必须严格按照合同履行节点，收取合法发票，即发票必须符合业务内容和对应的税目税率。
（三）合理调整金融服务定价
为了有效应对营改增，完善金融机构税务控制制度，需要对未履行完毕的合同进行磋商，比较税改前后的税负变化情况，根据现实状况适时进行后续合同规划，合理调整金融服务合同定价。需要更改金融服务合同价款的，尽量与营改增要求相匹配，避免出现法律操作风险。
（四）采取劳务派遣公司外供方式解决劳动力问题
金融机构需要大量的劳动力，采取劳务派遣公司外供方式不仅可以解决劳动力供给问题，还可以获取进项税额抵扣。根据劳务派遣服务的税收政策规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。但选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
（五）业务分拆，创办小规模纳税人
营改增之后，小规模纳税人在所有类型的企业中税负居于低位，属于典型的“税收洼地”。可以通过拆分或设置小规模纳税人，充分发挥其以下两种作用：一是降低税负，通过一般纳税人与小规模纳税人税负均衡点测算，合理做出税务决策；二是将集团或大企业的经营风险较大的业务转移至小规模纳税人经营，合理控制经营风险和税务风险。
（完）
在增值税制度下，金融机构收入分散但支出集中，从而造成进项税额与销项税额不相匹配，在没有统一税收筹划的情况下会导致隐形税负显著增加。因此，金融业面对营改增，必须采取以下财税应对策略以控制税务风险和增值税负担。
（一）设置税务管理机构，配备人员，建立内部税控制度
金融机构是多法人结构，所有网点全部完成业务整理并形成规范的申报缴纳数据，对金融业的人力资源专业素质要求较高。因此，必须设置相应的税务管理机构或增值税管理岗位，配备相关人员，购置增值税管理设备和软件，建立健全内部税控制度。
（二）采购部门建立适应营改增的财税规则
1.确认各类采购业务计税规则。结合供应商缴纳增值税的业务类型制定计税规则，即针对各类货物、服务、无形资产、不动产分析其相应税率及进项税额抵扣规则，并在招标及合同签订等环节明确供应商提供的发票类型，确保企业取得有效的扣税凭证抵扣进项税额。
2.采购价格的确认
一般纳税人供应商的材料报价=（成本+利润） ×（1+17%）；
小规模纳税人供应商的材料报价=（ 成本+利润） ×（1+3% ）；
一般纳税人的工程造价=税前工程造价×（1+11% ）=（人工费+材料费+施工机具使用费+企业管理费+规费+利润） ×（1+11% ）；
EPC合同造价=（不含增值税的设计费用+不含增值税的设备费用+不含增值税的安装费用+合理利润）+不含增值税的设计费用×6%+不含增值税的设备费用×11%+不含增值税的安装费用 ×11%。
所谓的EPC合同，是指集设计、采购、施工于一体的总承包合同，是一种包括设计、设备采购、施工、安装和调试，直至竣工移交的总承包合同模式。
3.索取合法专用发票
采购合同签订后，必须严格按照合同履行节点，收取合法发票，即发票必须符合业务内容和对应的税目税率。
（三）合理调整金融服务定价
为了有效应对营改增，完善金融机构税务控制制度，需要对未履行完毕的合同进行磋商，比较税改前后的税负变化情况，根据现实状况适时进行后续合同规划，合理调整金融服务合同定价。需要更改金融服务合同价款的，尽量与营改增要求相匹配，避免出现法律操作风险。
（四）采取劳务派遣公司外供方式解决劳动力问题
金融机构需要大量的劳动力，采取劳务派遣公司外供方式不仅可以解决劳动力供给问题，还可以获取进项税额抵扣。根据劳务派遣服务的税收政策规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。但选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
（五）业务分拆，创办小规模纳税人
营改增之后，小规模纳税人在所有类型的企业中税负居于低位，属于典型的“税收洼地”。可以通过拆分或设置小规模纳税人，充分发挥其以下两种作用：一是降低税负，通过一般纳税人与小规模纳税人税负均衡点测算，合理做出税务决策；二是将集团或大企业的经营风险较大的业务转移至小规模纳税人经营，合理控制经营风险和税务风险。
（完）