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會计的基本职能是核算和监督,随着核算手段的变化,会计监督的手段也发生了相应的变化。当今电算化、网络化、“数据挖掘”、“大数据”广泛应用于会计监督领域的背景下,会计监督出现了许多新的问题,如何充分实现会计监督的智能化,是一项值得思考的课题。在处理会计业务时,既要保证经济业务的合法、合理和合规,又要在保持经济业务本质的前提下,实现经营损益的真实反映,这样会计监督的作用才会得到有效的发挥。通过将大数据技术应用于会计监督,可以助力会计监督的智能化进程,促进实现业财融合。
1.传统会计监督的局限性
1.1监督时效性滞后
会计监督应该反应及时灵敏,是一个连续的活动,会计监督应当通过事前、事中、事后的全过程监督,及时发现单位会计工作存在的薄弱环节与财务安全隐患。但是现行传统的会计监督仅仅侧重于事后监督,会计监督职能的发挥也只能再单位经济活动完成以后,通过滞后于经济业务的发生的事后监督实现。但是事后监督难以及时防范于未然,将违规违纪行为的消极影响和财力资源的损失浪费减小到最低程度,而且事后监督往往是被动的,致使会计监督成了哪儿有问题查哪儿的“救火式”行为,这种时效上的滞后性,严重制约了会计监督效能的有效发挥。传统会计监督这种缺乏固有阵地,重事后检查轻事前预警处置的模式,使会计监督检查基本上属于“打一枪换一个地方”的作战模式,监督对象不固定,导致运动式的检查工作中进点困难、资料获取难、配合程度低,对检查工作的正常开展造成干扰。日常监管工作的缺失也导致检查队伍缺乏日常的积累和练兵,也是队伍专业胜任能力不足的重要因素。
1.2监督范围不全面
传统的会计监督方法与手段都比较落后,主要是现场查账的方法。这种传统的会计监督方法一般效率不高,所以只能针对单位重点经济项目进行检查,导致传统的会计监督只是抽查,无法做到监督范围的全面覆盖。会计监督检查的组织方式也有待提高。财政部历年组织开展的会计监督检查,采用过联合联动、横向交叉、集团作战等形式,取得了较好的效果,但是远没有达到“检查一个行业、规范一个行业”的目标。这其中有两个原因:一是地方财政部门参与较少,联合联动的作用发挥有局限性;二是财政部门过于注重会计监督检查的细节问题,对深层次的体制机制问题研究不足,这当然也和一线监督干部的特性有一定的联系。
1.3信息公开机制有待完善。
尽管目前基本上可以做到查前公示、查后公告,但是公开信息的利用程度不高。首先,公开的信息有限,尤其是查后公告属于选择性公告,并非完整全面的公告,一些敏感或公众关心的情况被过滤。其次,检查结果的利用程度不高,财政部门近20年的会计信息质量检查的数据积累,本应是可以挖掘很多东西指导提升今后工作的,现状却是检查结束后即束之高阁。最后,信息公开没有体现“奖优罚劣”的原则。监督是要和奖惩机制结合起来才有效的,只有惩没有奖是不完整的,因此,会计监督检查要惩处造假者也要树立先进典型,还要发挥扶正压邪的作用。
2.发展大数据会计监督的构想
2.1创新改进会计监督的方法和手段
大数据环境下政府会计监督的发展方向应该是创新制度与技术,使二者齐头并进。可以考虑在政府财务信息系统中加入会计监督信息系统,通过应用大数据技术,建设会计监督系统中的大数据会计监督平台,加强新技术在会计监督领域的运用。一方面要做好信息系统的全过程监督与运行,加强系统维护,完善会计监督风险指标体系建设,实现政府会计监督的自动与智能化。另一方面,必须加强对会计监督信息系统升级更新的建设。要根据政府财务实际保障需求与大数据会计监督工作要求出发,积极探索当前最新的数字科技与会计监督信息系统的耦合关系,升级更新会计监督信息系统。要以转变系统功能,从实现监督职能到实现决策服务职能进一步努力。
2.2业财融合,实现事前、事中、事后的全流程监督
以前政府会计监督主要是事后监督,比较滞后且效果有限,管理会计提供了全面预算管理、绩效管理、成本管控、财务信息化等一系列工具和方法,使财务能够更早介入业务活动,会计监督关口前移,实现对经济业务事项的事前、事中、事后全流程监督。值得注意的是,会计监督重点应转移到事前审批和事中监控上来,有利于防范和控制风险,减少或避免纠偏成本。
实现全流程会计监督的关键,要聚焦获取和使用分析数据资源的能力。首先,提升数据集中能力,持续打通业务数据,消除数据孤岛,减少会计监督盲点。持续推动报账、结算、税务、商旅等系统全流程自动化,完善系统智能化规则库,打造财务风险控制体系。其次,集成在线大数据分析能力,迭代开发远程大数据分析功能,提供在线大数据可视化分析。通过统一的风险管控平台实现多系统风险预警集成,并将业务规则进行系统固化,增强系统的风险控制能力。再次。健全指标监控,使企业各类业绩指标在财会监督侧看全。持续优化业绩指标监控体系,加强重点单位、重点指标监控,推动构建经营业绩监控平台。
2.3统筹协同开展财会监督
我国财会监督体系由财政、审计等多个部门共同构成,然而各个部门之间缺少沟通,无法相互协调合作,这就导致有一些审查重复进行,有一些则遗漏掉。此外,没有一个信息共享平台,让各个部门之间无法交流沟通、处理问题也不及时。要运用信息技术推动财会监督提档升级。一是常规监督原则上以线上为主。各类常规监督检查原则上以线上方式为主,提升风险管理的及时性,更好发挥预警防范作用。二是专项监督原则上线下、现场为主。深入开展专项监督检查,在线上检查准备的基础上,开展线下、现场检查工作。针对财务数据反映出来的异常状况,应根据工作需要实施突击检查,快速发现和解决问题。要与业务管理、审计监督、大数据分析等协同配合,推动企业“三重一大”、投资和项目管理、财务支出、物资和资产采购以及全面风险管理等集团管控信息系统的集成应用。三是统筹监督力量开展自查或互查。加强对集团所属各单位财务监督检查力量的统筹,协同组织开展线上线下风险自查或者互查,同时也为内外部审计、巡视、纪检监察等开展做好支撑。
参考文献
[1]江永璞.大数据环境下开展财务监管工作的思考[J].全国流通经济,2021(13):39-41.
[2]胡传成.大数据环境下企业会计监督体系的重构探究[J].会计师,2021,(3):9-10.
作者简介:杨新宇,男,汉族,山东济南,1997.04,本科,空军勤务学院(221005) 研究方向:军队会计
1.传统会计监督的局限性
1.1监督时效性滞后
会计监督应该反应及时灵敏,是一个连续的活动,会计监督应当通过事前、事中、事后的全过程监督,及时发现单位会计工作存在的薄弱环节与财务安全隐患。但是现行传统的会计监督仅仅侧重于事后监督,会计监督职能的发挥也只能再单位经济活动完成以后,通过滞后于经济业务的发生的事后监督实现。但是事后监督难以及时防范于未然,将违规违纪行为的消极影响和财力资源的损失浪费减小到最低程度,而且事后监督往往是被动的,致使会计监督成了哪儿有问题查哪儿的“救火式”行为,这种时效上的滞后性,严重制约了会计监督效能的有效发挥。传统会计监督这种缺乏固有阵地,重事后检查轻事前预警处置的模式,使会计监督检查基本上属于“打一枪换一个地方”的作战模式,监督对象不固定,导致运动式的检查工作中进点困难、资料获取难、配合程度低,对检查工作的正常开展造成干扰。日常监管工作的缺失也导致检查队伍缺乏日常的积累和练兵,也是队伍专业胜任能力不足的重要因素。
1.2监督范围不全面
传统的会计监督方法与手段都比较落后,主要是现场查账的方法。这种传统的会计监督方法一般效率不高,所以只能针对单位重点经济项目进行检查,导致传统的会计监督只是抽查,无法做到监督范围的全面覆盖。会计监督检查的组织方式也有待提高。财政部历年组织开展的会计监督检查,采用过联合联动、横向交叉、集团作战等形式,取得了较好的效果,但是远没有达到“检查一个行业、规范一个行业”的目标。这其中有两个原因:一是地方财政部门参与较少,联合联动的作用发挥有局限性;二是财政部门过于注重会计监督检查的细节问题,对深层次的体制机制问题研究不足,这当然也和一线监督干部的特性有一定的联系。
1.3信息公开机制有待完善。
尽管目前基本上可以做到查前公示、查后公告,但是公开信息的利用程度不高。首先,公开的信息有限,尤其是查后公告属于选择性公告,并非完整全面的公告,一些敏感或公众关心的情况被过滤。其次,检查结果的利用程度不高,财政部门近20年的会计信息质量检查的数据积累,本应是可以挖掘很多东西指导提升今后工作的,现状却是检查结束后即束之高阁。最后,信息公开没有体现“奖优罚劣”的原则。监督是要和奖惩机制结合起来才有效的,只有惩没有奖是不完整的,因此,会计监督检查要惩处造假者也要树立先进典型,还要发挥扶正压邪的作用。
2.发展大数据会计监督的构想
2.1创新改进会计监督的方法和手段
大数据环境下政府会计监督的发展方向应该是创新制度与技术,使二者齐头并进。可以考虑在政府财务信息系统中加入会计监督信息系统,通过应用大数据技术,建设会计监督系统中的大数据会计监督平台,加强新技术在会计监督领域的运用。一方面要做好信息系统的全过程监督与运行,加强系统维护,完善会计监督风险指标体系建设,实现政府会计监督的自动与智能化。另一方面,必须加强对会计监督信息系统升级更新的建设。要根据政府财务实际保障需求与大数据会计监督工作要求出发,积极探索当前最新的数字科技与会计监督信息系统的耦合关系,升级更新会计监督信息系统。要以转变系统功能,从实现监督职能到实现决策服务职能进一步努力。
2.2业财融合,实现事前、事中、事后的全流程监督
以前政府会计监督主要是事后监督,比较滞后且效果有限,管理会计提供了全面预算管理、绩效管理、成本管控、财务信息化等一系列工具和方法,使财务能够更早介入业务活动,会计监督关口前移,实现对经济业务事项的事前、事中、事后全流程监督。值得注意的是,会计监督重点应转移到事前审批和事中监控上来,有利于防范和控制风险,减少或避免纠偏成本。
实现全流程会计监督的关键,要聚焦获取和使用分析数据资源的能力。首先,提升数据集中能力,持续打通业务数据,消除数据孤岛,减少会计监督盲点。持续推动报账、结算、税务、商旅等系统全流程自动化,完善系统智能化规则库,打造财务风险控制体系。其次,集成在线大数据分析能力,迭代开发远程大数据分析功能,提供在线大数据可视化分析。通过统一的风险管控平台实现多系统风险预警集成,并将业务规则进行系统固化,增强系统的风险控制能力。再次。健全指标监控,使企业各类业绩指标在财会监督侧看全。持续优化业绩指标监控体系,加强重点单位、重点指标监控,推动构建经营业绩监控平台。
2.3统筹协同开展财会监督
我国财会监督体系由财政、审计等多个部门共同构成,然而各个部门之间缺少沟通,无法相互协调合作,这就导致有一些审查重复进行,有一些则遗漏掉。此外,没有一个信息共享平台,让各个部门之间无法交流沟通、处理问题也不及时。要运用信息技术推动财会监督提档升级。一是常规监督原则上以线上为主。各类常规监督检查原则上以线上方式为主,提升风险管理的及时性,更好发挥预警防范作用。二是专项监督原则上线下、现场为主。深入开展专项监督检查,在线上检查准备的基础上,开展线下、现场检查工作。针对财务数据反映出来的异常状况,应根据工作需要实施突击检查,快速发现和解决问题。要与业务管理、审计监督、大数据分析等协同配合,推动企业“三重一大”、投资和项目管理、财务支出、物资和资产采购以及全面风险管理等集团管控信息系统的集成应用。三是统筹监督力量开展自查或互查。加强对集团所属各单位财务监督检查力量的统筹,协同组织开展线上线下风险自查或者互查,同时也为内外部审计、巡视、纪检监察等开展做好支撑。
参考文献
[1]江永璞.大数据环境下开展财务监管工作的思考[J].全国流通经济,2021(13):39-41.
[2]胡传成.大数据环境下企业会计监督体系的重构探究[J].会计师,2021,(3):9-10.
作者简介:杨新宇,男,汉族,山东济南,1997.04,本科,空军勤务学院(221005) 研究方向:军队会计