案例
　　为讨女友欢心，浙江省温州市平阳县某大型机械厂销售经理小斌（化名）竟将黑手伸向公司货款，最终被检察机关以涉嫌伪造公司印章罪提起公诉。
　　30多岁的小斌出生于山东，是位青年才俊，之前担任平阳某大型机械厂销售经理，负责东北三省以及一些VIP的业务工作。该厂董事长觉得小斌年轻有为，对其很放心，全权授权委托小斌负责公司项目的谈判、签约以及收货款事项。小斌靠项目提成，年收入超过10万元没有问题。
　　到了2016年，小斌新交了个比他小七八岁的女友，对她十分宠爱，今天给买一个“LV”手袋，明天给买一只“Gucci”钱包。在一轮轮的高消费之后，小斌经济出现了青黄不接的情况，可是却并不想就此“委屈”了自己的小女友，所以开始想办法倒腾钱。
　　小斌思来想去，打起了公司的主意。2017年初，小斌代表公司签订了一份价值10多万元的业务协议，便利用自己职务便利挪用对方公司所支付货款的两张承兑汇票共计10多万元，并伪造了公司的法人章和财务章，私自背书于其他公司。今年2月份，平阳县人民检察院以涉嫌伪造公司印章罪对小斌提起公诉。
　　评析
　　本案例中，笔者认为，存在以下幾个需要企业在日常内控管理中注意的风险点。
　　（一）不相容职务未分离
　　小斌作为销售经理，全权负责公司项目的谈判、签约以及收货款事项，这违背了企业内部控制措施中的不相容职务分离原则。一个合理化的职位设置应当是项目谈判人员和项目签约人员职责分离，签约人员和收货款人员职责分离，谈判和收货人员也实现职责分离。
　　（二）合同印章管理不严密
　　大多数企业一般都会出台不得滥用公司印章的规定，但某些员工知制度而越线的行为仍时有发生。但本案例中，公司两份印章被轻易伪造，印章管理制度漏洞较大，必须进一步强化。比如，公司应整理所有的合同印章，将各部门的合同印章上收，只允许法务部门保留一枚合同印章，所有合同必须要到法务部进行盖章；盖章时，法务部门要审核合同签订人是否符合授权规定。
　　（三）承兑汇票管理存在缺陷
　　对于银行承兑汇票，公司应视同资金管理，必须存放保险柜。票据保管者要认真负责，对于每张票据的到期时间要了如指掌，及时提醒相关业务人员，进行托收、兑付等，不能出现遗漏。在承兑汇票的管理方面，公司要安排人员对票据、账簿和印章分别进行保管，建立互相之间的监督机制。在本案例中没有披露过多的细节，但是小斌作为业务人员可以利用职务便利挪用银行承兑汇票，说明企业在承兑汇票的管理上存在一定缺陷，企业应当完善自身的资金管理制度。
　　现实中，有很多在承兑汇票上做手脚的违法行为。我国《公司法》、《票据法》对承兑汇票的管理提出了诸多法律规定。但银行在承兑汇票时，常常不仔细检查印章的真实性便付款，存在一定的执行问题。笔者建议，银行在为承兑汇票付款时，应当认真履行检查程序，防止因造假造成的错误付款给企业和银行双方都造成损失。银行应认真检查票面用章是否规范，盖章和单位名称是否一致，是否是财务专用章，对于盖章不规范的情况是否附有加盖财务章、法人章、公章的证明信等。