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摘 要：随着社会主义市场经济的不断完善与发展，“营改增”作为我国政府的一项减税措施在过去的时间里促进了我国的产业升级与经济发展。基于此，本文以“营改增”作为研究对象，探究“营改增”给建筑企业带来的影响，结合影响进行分析，分别从加强建筑企业专用发票的管理、“一般纳税人”意识、内部控制管理、建筑行业规范化发展等方面阐述建筑企业应对“营改增”的积极有效措施，以有效带动行业的高质量发展。
关键词：“营改增”；建筑企业；应对策略
引言
改革开放以来，随着社会经济的进步与发展，城市化进程加快，人们的生活水平得到提高。人们对住房有了新的要求，建筑企业、房地产企业与人们的生活息息相关。“营改增”实施以来，对建筑企业的发展有一定影响，营业税改增值税是我国国民经济发展中的重大举措，对建筑企业管理和税收的影响是深远的，通过对影响的分析，可以找出相应的应对、适应措施引导企业的发展。
一、“营改增”对建筑企业的影响分析
（一）对企业经营活动的影响分析
在社会各行各业中，建筑企业属于服务行业，也属于生产企业，建筑企业所承接的建设工程项目一般施工时周期较长，无论是工程使用的设备，还是涉及到的物资所占成本较大。自从“营改增”出台以后，建筑企业购买原材料的费用、购买设备的费用都能够在增值税中进行一定程度的抵扣，从而降低了企业的税费支出，降低了建筑企业运营成本，对企业的资金流动起到了促进作用，有利于缓解建筑企业的资金压力，为企业发展注入了新活力。例如，如果建筑企业想要购买一批新的机器设备，在“营改增”的背景下，对于符合税法要求的固定资产可以进行抵扣，成本支出减少，促进了企业的技术和设备的更新，企业再次购进新技术和设备的时候也无需有过多的烦恼。
（二）对建筑企业税收负担的影响分析
“营改增”后，目前建筑企业适用10%的税率，由于增值税属于价外税，建筑企业不再重复纳税，税费数额降低。有的建筑企业由于对“营改增”政策不够了解，认为计量方法变化会导致税收增加，但是实际情况下，“营改增”是降低了税负，企业的材料与设备购买税额可以抵扣。建筑企业如果是工程分包的模式，预缴增值税时允许扣除分包款，并且“营改增”后增值税的专用发票可以抵扣税款，以前由于管理不规范，许多成本款项没有发票，“营改增”后小规模的企业纳税人也开始规范化处理，短期内看起来“营改增”会导致他们赋税增加，但是从长远角度来看，规范化的税务和核算处理方式才是行业和企业发展的必然方向。综上所述“营改增”的实施对于大型建筑企业和小型建筑企业的影响是不一致的。
（三）对建筑企业财务报表的影响分析
“营改增”实施以后，建筑企业营业税列表会从建筑企业的财务报表里消失，增值税列表会出现在建筑企业的财务报表中，建筑企业机械设备这些固定资产可以进行税额抵扣，利润报表中企业资产减值的损失会降低，“营改增”后营业税消失了，改为只增值税这一流转税，核算处理方式发生改变，从长期经营角度来看建筑企业的营业成本降低，有利于增加企业的经营收益。
二、建筑企业应对“营改增”的有效策略
（一）加强建筑企业专用发票的管理
根据上文得知，“营改增”实施以后，建筑企业购买原材料的成本和购进机械设备的成本降低了，但是必须要以企业有增值税专用发票为前提，只有这样，原材料与机器设备购买的增值稅可以用专用发票抵扣。很多企业在运营中没有感受到这一点的原因是企业对专用发票没有科学管理，导致企业“营改增”后反而税负加重。因此，建议加强建筑企业对专用发票的管理，企业负责购买原材料和机器设备的人在购买的时候，往往会为了帮助企业节省支出，选择不要增值税发票，因为要增值税发票和不要增值税发票的商品价格是不一样的，对此建议购买人员强化“营改增”的意识，加强对发票的管理，明确增值税专用发票的重要性，选择供应商的时候尽量选择可以提供增值税专用发票的供应商，而且对于与供应商的交易严加控制，防止有增值税专用发票少开或者漏开的现象发生。
“营改增”后，设备租借业的增值税因为税法改革有了新的规定。在新的税制方案中，设备租赁业适用16%的增值税税率。这无疑是给租赁业增添了负担。因此，某建筑企业在施工中选择自行购买设备，而不是租赁设备，从而降低自身的税负，减轻企业的经济压力，实现经济效益的增长。
（二）树立“一般纳税人”的意识
随着政府“营改增”的深入贯彻，影响了各个行业和企业的未来发展，想要将“营改增”深入落实到建筑企业中，需要加强业务人员的执行能力和管理人员的控制能力，建筑企业中很多都是小规模的企业，这些小规模纳税人从前的税务有关工作比较简单，对于基层建筑企业财务人员的要求也比较低。但是“营改增”之后，这些小规模建筑企业面临着大量新情况，传统的工作意识必须转变，因此，建议建筑企业的相关人员在“营改增”中时刻树立起一般纳税人的意识，在进行财务业务的时候改变原有的工作态度，学会转变自己的角色，利用“营改增”的机遇合理合法降低建筑企业经营中的赋税，将建筑企业的结构进行优化和转型，利用“营改增”提高企业的经济效益。
对此，某建筑企业的财务人员在投标报价模式中，对甲方报价采用“不含税收入价格+税费”的报价模式，将增值税销项税额融入到报价体系中去，合理转移税负。当然，如何合理的从合同招投标、确定收入的源头入手，调整原先的定额取费及投标报价模式，还需要企业在经营过程中进一步探索。
（三）强化内部控制管理
长期以来，我国的建筑企业都是粗放式经营管理模式，很多企业的规模不大，人员不多，建筑企业的资质良莠不齐，财务人员和企业管理人员的综合素质差别较大，一些与企业相关的内部管理制度还未健全。因此，“营改增”实施下建议企业强化对内部的控制与管理，加强企业内部的控制制度建设，从过去的粗放式经营管理转变为精细化管理，企业的财务人员加强对“营改增”背景下财务业务的熟悉和认识，提高管理水平，在对企业现金业务进行审计的时候，严格规范缴纳税负的情况。同时企业也应该强化对企业财务人员的培训，让财务人员对“营改增”有新的认识和深入的理解，从而有效提高自己的财务核算水平，了解“营改增”后企业财务业务流程，可以熟练的对增值税进行准确的计算和无差错的缴纳，使自己成为优秀的财务人员，帮助企业在“营改增”后成为优秀的企业，在激烈的行业市场竞争中占据优势地位。
（四）呼吁建筑行业规范化发展
当前经济情况下，“营改增”正在处于全面推广的阶段，建筑企业需要对“营改增”存在的影响进行分析，如果是有利的影响可以迎合“营改增”去发展，如果是不利的影响，也应该将其当做自己面临的挑战，将挑战化为发展的机遇，改进原有的财务工作方式和企业经营方式。如果企业运营中发现“营改增”有对企业不利或者不适应的方面，可以上报有关部门，促进“营改增”有关政策的进一步完善。面对当前建筑行业还不十分规范的现状，企业经营的规模不尽相同，各个企业之间的实力差距悬殊，因此，建筑企业可以加入到建筑行业组织中，通过相关准则的建立，促进建筑行业的进步和发展。建筑企业也可以组建成为建筑行业协会，及时的向政府部门提出“营改增”的相关建议，为自身的实际利益考虑，实现建筑企业的经济发展。
三、总结
总而言之，随着我国产业结构的优化和进步，“营改增”作为我国政府税收改革的一项重要举措，这是我国建筑行业发展的必然趋势，建筑企业作为国民经济发展的重要支柱，在发展自身的同时要树立长远的目光考虑问题，顺应“营改增”时代发展的潮流，强化企业内部的控制，提升企业财务人员的工作水平，促进企业更加科学健康的发展，营造良好和谐的市场竞争环境。
参考文献：
[1]谷悦.“营改增”对建筑企业的影响及应对策略研究[D].北京交通大学，2017.
[2]廖敏霞.“营改增”对建筑企业的影响分析及应对策略[J].企业经济，2016，（08）：144-149.
[3]郑小雪.“营改增”对建筑企业的影响及其应对策略[J].企业研究，2014，（06）：146-147.
作者简介：
谷腾，湖南建工集团有限公司。
关键词：“营改增”；建筑企业；应对策略
引言
改革开放以来，随着社会经济的进步与发展，城市化进程加快，人们的生活水平得到提高。人们对住房有了新的要求，建筑企业、房地产企业与人们的生活息息相关。“营改增”实施以来，对建筑企业的发展有一定影响，营业税改增值税是我国国民经济发展中的重大举措，对建筑企业管理和税收的影响是深远的，通过对影响的分析，可以找出相应的应对、适应措施引导企业的发展。
一、“营改增”对建筑企业的影响分析
（一）对企业经营活动的影响分析
在社会各行各业中，建筑企业属于服务行业，也属于生产企业，建筑企业所承接的建设工程项目一般施工时周期较长，无论是工程使用的设备，还是涉及到的物资所占成本较大。自从“营改增”出台以后，建筑企业购买原材料的费用、购买设备的费用都能够在增值税中进行一定程度的抵扣，从而降低了企业的税费支出，降低了建筑企业运营成本，对企业的资金流动起到了促进作用，有利于缓解建筑企业的资金压力，为企业发展注入了新活力。例如，如果建筑企业想要购买一批新的机器设备，在“营改增”的背景下，对于符合税法要求的固定资产可以进行抵扣，成本支出减少，促进了企业的技术和设备的更新，企业再次购进新技术和设备的时候也无需有过多的烦恼。
（二）对建筑企业税收负担的影响分析
“营改增”后，目前建筑企业适用10%的税率，由于增值税属于价外税，建筑企业不再重复纳税，税费数额降低。有的建筑企业由于对“营改增”政策不够了解，认为计量方法变化会导致税收增加，但是实际情况下，“营改增”是降低了税负，企业的材料与设备购买税额可以抵扣。建筑企业如果是工程分包的模式，预缴增值税时允许扣除分包款，并且“营改增”后增值税的专用发票可以抵扣税款，以前由于管理不规范，许多成本款项没有发票，“营改增”后小规模的企业纳税人也开始规范化处理，短期内看起来“营改增”会导致他们赋税增加，但是从长远角度来看，规范化的税务和核算处理方式才是行业和企业发展的必然方向。综上所述“营改增”的实施对于大型建筑企业和小型建筑企业的影响是不一致的。
（三）对建筑企业财务报表的影响分析
“营改增”实施以后，建筑企业营业税列表会从建筑企业的财务报表里消失，增值税列表会出现在建筑企业的财务报表中，建筑企业机械设备这些固定资产可以进行税额抵扣，利润报表中企业资产减值的损失会降低，“营改增”后营业税消失了，改为只增值税这一流转税，核算处理方式发生改变，从长期经营角度来看建筑企业的营业成本降低，有利于增加企业的经营收益。
二、建筑企业应对“营改增”的有效策略
（一）加强建筑企业专用发票的管理
根据上文得知，“营改增”实施以后，建筑企业购买原材料的成本和购进机械设备的成本降低了，但是必须要以企业有增值税专用发票为前提，只有这样，原材料与机器设备购买的增值稅可以用专用发票抵扣。很多企业在运营中没有感受到这一点的原因是企业对专用发票没有科学管理，导致企业“营改增”后反而税负加重。因此，建议加强建筑企业对专用发票的管理，企业负责购买原材料和机器设备的人在购买的时候，往往会为了帮助企业节省支出，选择不要增值税发票，因为要增值税发票和不要增值税发票的商品价格是不一样的，对此建议购买人员强化“营改增”的意识，加强对发票的管理，明确增值税专用发票的重要性，选择供应商的时候尽量选择可以提供增值税专用发票的供应商，而且对于与供应商的交易严加控制，防止有增值税专用发票少开或者漏开的现象发生。
“营改增”后，设备租借业的增值税因为税法改革有了新的规定。在新的税制方案中，设备租赁业适用16%的增值税税率。这无疑是给租赁业增添了负担。因此，某建筑企业在施工中选择自行购买设备，而不是租赁设备，从而降低自身的税负，减轻企业的经济压力，实现经济效益的增长。
（二）树立“一般纳税人”的意识
随着政府“营改增”的深入贯彻，影响了各个行业和企业的未来发展，想要将“营改增”深入落实到建筑企业中，需要加强业务人员的执行能力和管理人员的控制能力，建筑企业中很多都是小规模的企业，这些小规模纳税人从前的税务有关工作比较简单，对于基层建筑企业财务人员的要求也比较低。但是“营改增”之后，这些小规模建筑企业面临着大量新情况，传统的工作意识必须转变，因此，建议建筑企业的相关人员在“营改增”中时刻树立起一般纳税人的意识，在进行财务业务的时候改变原有的工作态度，学会转变自己的角色，利用“营改增”的机遇合理合法降低建筑企业经营中的赋税，将建筑企业的结构进行优化和转型，利用“营改增”提高企业的经济效益。
对此，某建筑企业的财务人员在投标报价模式中，对甲方报价采用“不含税收入价格+税费”的报价模式，将增值税销项税额融入到报价体系中去，合理转移税负。当然，如何合理的从合同招投标、确定收入的源头入手，调整原先的定额取费及投标报价模式，还需要企业在经营过程中进一步探索。
（三）强化内部控制管理
长期以来，我国的建筑企业都是粗放式经营管理模式，很多企业的规模不大，人员不多，建筑企业的资质良莠不齐，财务人员和企业管理人员的综合素质差别较大，一些与企业相关的内部管理制度还未健全。因此，“营改增”实施下建议企业强化对内部的控制与管理，加强企业内部的控制制度建设，从过去的粗放式经营管理转变为精细化管理，企业的财务人员加强对“营改增”背景下财务业务的熟悉和认识，提高管理水平，在对企业现金业务进行审计的时候，严格规范缴纳税负的情况。同时企业也应该强化对企业财务人员的培训，让财务人员对“营改增”有新的认识和深入的理解，从而有效提高自己的财务核算水平，了解“营改增”后企业财务业务流程，可以熟练的对增值税进行准确的计算和无差错的缴纳，使自己成为优秀的财务人员，帮助企业在“营改增”后成为优秀的企业，在激烈的行业市场竞争中占据优势地位。
（四）呼吁建筑行业规范化发展
当前经济情况下，“营改增”正在处于全面推广的阶段，建筑企业需要对“营改增”存在的影响进行分析，如果是有利的影响可以迎合“营改增”去发展，如果是不利的影响，也应该将其当做自己面临的挑战，将挑战化为发展的机遇，改进原有的财务工作方式和企业经营方式。如果企业运营中发现“营改增”有对企业不利或者不适应的方面，可以上报有关部门，促进“营改增”有关政策的进一步完善。面对当前建筑行业还不十分规范的现状，企业经营的规模不尽相同，各个企业之间的实力差距悬殊，因此，建筑企业可以加入到建筑行业组织中，通过相关准则的建立，促进建筑行业的进步和发展。建筑企业也可以组建成为建筑行业协会，及时的向政府部门提出“营改增”的相关建议，为自身的实际利益考虑，实现建筑企业的经济发展。
三、总结
总而言之，随着我国产业结构的优化和进步，“营改增”作为我国政府税收改革的一项重要举措，这是我国建筑行业发展的必然趋势，建筑企业作为国民经济发展的重要支柱，在发展自身的同时要树立长远的目光考虑问题，顺应“营改增”时代发展的潮流，强化企业内部的控制，提升企业财务人员的工作水平，促进企业更加科学健康的发展，营造良好和谐的市场竞争环境。
参考文献：
[1]谷悦.“营改增”对建筑企业的影响及应对策略研究[D].北京交通大学，2017.
[2]廖敏霞.“营改增”对建筑企业的影响分析及应对策略[J].企业经济，2016，（08）：144-149.
[3]郑小雪.“营改增”对建筑企业的影响及其应对策略[J].企业研究，2014，（06）：146-147.
作者简介：
谷腾，湖南建工集团有限公司。