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【摘要】随着全球金融业的发展和经济全球化的加速，中国银行业是金融体系的重要组成部分，面临着国内外的重重考验。加入WTO后，中国银行业进行了一系列的改革，进一步完善和强化了中国商业银行的财务管理。但是随着电子化产品的竞争和股份制银行的崛起，中国商业银行面临着新一轮的挑战。财务管理制度作为商业银行经营管理的核心，对它的研究能更有效地探明银行管理和发展路径。本文从中国与老挝商业银行财务管理制度比较，结合老挝民主共和国的实际情况，给出值得借鉴的经验。
【关键词】商业银行 财务管理制度 老挝 比较 建议
一、中国与老挝商业银行管理制度的比较
（一）财务管理理念的不同
随着中国四家大型国有商业银行的相继上市以及管理层对现代商业银行经营体制认识的不断深化，财务管理目标应该由“利润最大化”调整为“股东价值最大化”的理念已经在业内0已经运行了好多年。以业绩回报股东，确保经营的稳健和良性循环而不是仅仅关注于短期利润和短浅的目标。但是，由于老挝的银行业起步较晚，初期还受到了西方国家的封锁，所以商业银行大多比较激进，在经营过程中，一味追求规模、利润最大化，强调存贷款增长率等规模指标，没有充分考虑资本充足率、资产股本回报率等指标，导致银行业务经营的虽然增量明显，但是也面临着大风险和低盈利的尴尬局面。
同时，由于老挝改革的时间较短，特别是国有大型商业银行，整体还是以完成国家分配目标为首要财务管理目标。采用层层管理，机构负责人为大的传统的财务管理体制，财务管理权力及其分散，缺乏必要的监督管理层级和制约。计划下的行政干扰还在影响着银行财务管理体系，银行财务政策的执行能力和监督职能十分薄弱。相比较之下，中国已经有了比较长的改革实践和改革经验，近年来更是频频颁布政策，加强整个银行财务体系的垂直管理和双线负责。国家对银行业的干预还是存在，但是市场所扮演的角色和能够发挥的作用也是越来越大。
（二）面临的国内外环境和需求不同
随着金融市场对资金强大的需求，如何让银行在发展迅猛的资本市场上发挥好自身的角色，给国内商业银行带来了巨大的竞争压力，只有努力做到价值最大化才能吸引充足的资金用于银行整体的发展，保证银行的经营管理水平和发展的质量。风险意识在中国商业银行中逐步建立，建立适应本行发展的风险管理体制和发展质量，以防范和规避财务风险，降低发展过程中的不确定性，推出适合国内投资者的创新性产品。所以中国需要对内适应国内投资者和整体经济发展的需要，对外积极创新，主动学习，在竞争中不惧强敌，发挥本土优势。
老挝现在面临的国内外环境与中国有很多的不同。相比较来说，老挝现在的改革压力主要来自于国内，由于民众和国家对经济发展迫切的需要。作为国家最大资金持有者的银行，担负起保证资本市场平稳有效的责任是时代赋予的任务。老挝的国有商业银行并未全部完成股份制改革，这使得国有商业银行的内在发展动力不足，做出的决定和提供的服务很难跟上社会和经济发展的步伐，甚至国有商业银行还存在政企合一的问题，现有的国有商业银行在行政管理体制，人事制度和分配制度上任沿袭着政府机关的管理模式。这一模式极大得降低了工作人员的工作积极性，更不用说探索更为有效和低成本的财务管理模式的动力。这一模式加大了银行的财务风险，更让整个信用体系岌岌可危。
（三）财务管理方法的差异
现在的中国已不再局限于简单地运用财务会计数据，而是进一步得利用这些会计信息进行相关的财务预测，财务规划，并且能够根据分析结果对银行的经营活动进行控制分析和评价。虽然现阶段由于方式方法还未达到有效准确的分析，但是事后分析和事后监督的缺漏已经慢慢开始得到修补，管理者特别是财务管理人员开始关注事前预防的领域，不断建立起过程控制和信息系统的交流核算。关于成本管理，中国也积极地向全面成本管理迈进中，而不是局限于传统的成本控制方法。要实现长期的发展和长期的效益成本预测，根据银行经营管理活动的各个层次，各个环节的成本收益情况，制定全方位的调节和控制，做到事前引导和事前控制。财务管理并不是财务部门一己之力就能完成的，要通过各个部门的相互配合和协调。
但是在老挝，以几个国有的商业银行威力，财务工作是十分传统简单的会计核算。这样很难将财务管理中的问题细化分析很难实现各部门的控制核算。在成本管理部门，也是由财务部门负责，缺乏各部门的联动性，这样制定的方针和做出的分析结果带有很强的主观性而不能与整体的运作相匹配。简单的减少预算，节约开支，控制费用的目标也无法和长期的发展相适配。
二、结论和建议
（一）国际经验本土化
西方国家的银行业发展固然完善，但是那是在长期的资本积累，长期与本国环境国际形势相磨合后得到的结果。每个国家都有自身独特的社会情况和发展需要，即使中国和老挝有那么多的相似性，老挝在改革的过程中也有所挑选，有所评估。根据自身的条件和发展情况决定改革的幅度和速度。可选取个别银行进行改革试点，这样可以在实验中发现问题，改正问题，最后得到一个继承了国际先进思想同时和本土银行也发展相适应的商业银行财务管理体系。
（二）吸纳国外先进人才的同时培养基层人员
吸纳国外先进人才是获得国外先进的财务管理理念和管理方法的有效手段和直接方法。但是在引进国外人才的同时要建立国内培养的基层人员的晋升体系。国外人才固然有先进的管理经验，但是却不能如本国人才一般了解本土市场的发展过程和发展需要。只有将两者有机结合，才能让国际经验在老挝自己的土壤上生根发芽，推动老挝商业银行财务管理制度的改革。
（三）建立新型信息化财务管理体系
新型的财务管理理念和财务管理方法对管理信息系统提出了前所未有的挑战。新型的财务管理只有实现了信息化，利用数据库建立数据输入，储存，输出的规范化，管理数据收集，整理，分析的全过程。才能得到更为有效和准确的结果和未来预测，才能为事前预测，事中控制提供强有力的支持。信息化体系的建立不仅能进一步的降低人工成本，而且可以降低出错率，更好的实现数据的失效性和信息的实时分享。便于银行体系内各分行支行的分析比较，相互学习，监督财务预算的落实和执行情况。
参考文献
[1]郭荣丽.我国商业银行财务管理制度创新.立信会计出版社.2007.01.
[2]艾洪德，张雪丽.商业银行财务管理.东北财经大学出版社.2004.03.
[3]推进财务创新 提高经济效益.冶金财会.2003，（04）.
[4]薛楠，华武，殷尹.中外商业银行收入结构比较与业务创新研究.金融会计.2005，（07）.
[5]荆新，王化成，刘俊彦.财务管理学.中国人民大学出版.2002，06.
[6]张瑞昆.老挝经济探析[J].东南亚纵横，2004（1-4）.
[7]康未来.老挝国有商业银行改革研究[D].吉林大学硕士学位论文，2007（7）.
【关键词】商业银行 财务管理制度 老挝 比较 建议
一、中国与老挝商业银行管理制度的比较
（一）财务管理理念的不同
随着中国四家大型国有商业银行的相继上市以及管理层对现代商业银行经营体制认识的不断深化，财务管理目标应该由“利润最大化”调整为“股东价值最大化”的理念已经在业内0已经运行了好多年。以业绩回报股东，确保经营的稳健和良性循环而不是仅仅关注于短期利润和短浅的目标。但是，由于老挝的银行业起步较晚，初期还受到了西方国家的封锁，所以商业银行大多比较激进，在经营过程中，一味追求规模、利润最大化，强调存贷款增长率等规模指标，没有充分考虑资本充足率、资产股本回报率等指标，导致银行业务经营的虽然增量明显，但是也面临着大风险和低盈利的尴尬局面。
同时，由于老挝改革的时间较短，特别是国有大型商业银行，整体还是以完成国家分配目标为首要财务管理目标。采用层层管理，机构负责人为大的传统的财务管理体制，财务管理权力及其分散，缺乏必要的监督管理层级和制约。计划下的行政干扰还在影响着银行财务管理体系，银行财务政策的执行能力和监督职能十分薄弱。相比较之下，中国已经有了比较长的改革实践和改革经验，近年来更是频频颁布政策，加强整个银行财务体系的垂直管理和双线负责。国家对银行业的干预还是存在，但是市场所扮演的角色和能够发挥的作用也是越来越大。
（二）面临的国内外环境和需求不同
随着金融市场对资金强大的需求，如何让银行在发展迅猛的资本市场上发挥好自身的角色，给国内商业银行带来了巨大的竞争压力，只有努力做到价值最大化才能吸引充足的资金用于银行整体的发展，保证银行的经营管理水平和发展的质量。风险意识在中国商业银行中逐步建立，建立适应本行发展的风险管理体制和发展质量，以防范和规避财务风险，降低发展过程中的不确定性，推出适合国内投资者的创新性产品。所以中国需要对内适应国内投资者和整体经济发展的需要，对外积极创新，主动学习，在竞争中不惧强敌，发挥本土优势。
老挝现在面临的国内外环境与中国有很多的不同。相比较来说，老挝现在的改革压力主要来自于国内，由于民众和国家对经济发展迫切的需要。作为国家最大资金持有者的银行，担负起保证资本市场平稳有效的责任是时代赋予的任务。老挝的国有商业银行并未全部完成股份制改革，这使得国有商业银行的内在发展动力不足，做出的决定和提供的服务很难跟上社会和经济发展的步伐，甚至国有商业银行还存在政企合一的问题，现有的国有商业银行在行政管理体制，人事制度和分配制度上任沿袭着政府机关的管理模式。这一模式极大得降低了工作人员的工作积极性，更不用说探索更为有效和低成本的财务管理模式的动力。这一模式加大了银行的财务风险，更让整个信用体系岌岌可危。
（三）财务管理方法的差异
现在的中国已不再局限于简单地运用财务会计数据，而是进一步得利用这些会计信息进行相关的财务预测，财务规划，并且能够根据分析结果对银行的经营活动进行控制分析和评价。虽然现阶段由于方式方法还未达到有效准确的分析，但是事后分析和事后监督的缺漏已经慢慢开始得到修补，管理者特别是财务管理人员开始关注事前预防的领域，不断建立起过程控制和信息系统的交流核算。关于成本管理，中国也积极地向全面成本管理迈进中，而不是局限于传统的成本控制方法。要实现长期的发展和长期的效益成本预测，根据银行经营管理活动的各个层次，各个环节的成本收益情况，制定全方位的调节和控制，做到事前引导和事前控制。财务管理并不是财务部门一己之力就能完成的，要通过各个部门的相互配合和协调。
但是在老挝，以几个国有的商业银行威力，财务工作是十分传统简单的会计核算。这样很难将财务管理中的问题细化分析很难实现各部门的控制核算。在成本管理部门，也是由财务部门负责，缺乏各部门的联动性，这样制定的方针和做出的分析结果带有很强的主观性而不能与整体的运作相匹配。简单的减少预算，节约开支，控制费用的目标也无法和长期的发展相适配。
二、结论和建议
（一）国际经验本土化
西方国家的银行业发展固然完善，但是那是在长期的资本积累，长期与本国环境国际形势相磨合后得到的结果。每个国家都有自身独特的社会情况和发展需要，即使中国和老挝有那么多的相似性，老挝在改革的过程中也有所挑选，有所评估。根据自身的条件和发展情况决定改革的幅度和速度。可选取个别银行进行改革试点，这样可以在实验中发现问题，改正问题，最后得到一个继承了国际先进思想同时和本土银行也发展相适应的商业银行财务管理体系。
（二）吸纳国外先进人才的同时培养基层人员
吸纳国外先进人才是获得国外先进的财务管理理念和管理方法的有效手段和直接方法。但是在引进国外人才的同时要建立国内培养的基层人员的晋升体系。国外人才固然有先进的管理经验，但是却不能如本国人才一般了解本土市场的发展过程和发展需要。只有将两者有机结合，才能让国际经验在老挝自己的土壤上生根发芽，推动老挝商业银行财务管理制度的改革。
（三）建立新型信息化财务管理体系
新型的财务管理理念和财务管理方法对管理信息系统提出了前所未有的挑战。新型的财务管理只有实现了信息化，利用数据库建立数据输入，储存，输出的规范化，管理数据收集，整理，分析的全过程。才能得到更为有效和准确的结果和未来预测，才能为事前预测，事中控制提供强有力的支持。信息化体系的建立不仅能进一步的降低人工成本，而且可以降低出错率，更好的实现数据的失效性和信息的实时分享。便于银行体系内各分行支行的分析比较，相互学习，监督财务预算的落实和执行情况。
参考文献
[1]郭荣丽.我国商业银行财务管理制度创新.立信会计出版社.2007.01.
[2]艾洪德，张雪丽.商业银行财务管理.东北财经大学出版社.2004.03.
[3]推进财务创新 提高经济效益.冶金财会.2003，（04）.
[4]薛楠，华武，殷尹.中外商业银行收入结构比较与业务创新研究.金融会计.2005，（07）.
[5]荆新，王化成，刘俊彦.财务管理学.中国人民大学出版.2002，06.
[6]张瑞昆.老挝经济探析[J].东南亚纵横，2004（1-4）.
[7]康未来.老挝国有商业银行改革研究[D].吉林大学硕士学位论文，2007（7）.