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摘 要：营改增对园林工程企业具有重要影响，研究和分析营改增对园林工程企业的影响并采取针对性措施，对于降低园林工程企业税收风险，降低税务负担，提高管理的科学性、规范性具有重要意义。本文围绕营改增对园林工程企业的影响进行了分析，并提出了相关建议措施。
关键词：营改增 园林工程企业 措施
一、相关概述
营改增作为我国税收改革的重大举措，在各行各业各地区已经普遍推广。2013年，园林绿化工程行业进入营改增范围，当前营改增税收改革取得了重要成果。园林工程企业如何有效应对营改增带来的影响，并采取针对性措施加以应对是园林工程企业管理者应该考虑的重要内容。结合自身管理实际和行业特点，充分了解和把握税收政策，将园林工程企业施工部分进行优化梳理。对于园林工程企业来讲，其园林施工活动在营改增背景下会受到一定的影响，针对园林工程企业进行营改增影响分析，并采取针对性措施，对于保障营改增下园林工程企业的健康持续发展具有重要意义。
二、营改增对园林工程企业的影响分析
营改增是我国税收体制改革中的标志性事件。实施营改增的目标是为企业减轻纳税负担。就管理实践来讲，在实施营改增之后试点行业已初步实现了减税的目标。但对于园林工程企业来讲，营改增对于企业纳税负担的影响，需要结合园林工程行业自身特点进行分析。重点围绕园林工程施工环节所涉及的纳税负担进行分析，全面衡量营改增对园林工程企业的纳税影响。
营改增对园林工程企业施工部分具有重要影响。营改增对园林工程企业施工部分的影响是分析园林工程企业营改增后应对策略的重要环节。一方面对于园林工程企业施工部分小规模纳税人来讲，其税率没有变化，但是这在一定程度上有助于小型园林工程企业施工部分的发展。对于园林工程企业施工部分一般人纳税人来讲，营改增之前税率为3%，而营改增之后名义税率为11%，实际税率为9.91%。从数据来讲，园林工程企业施工部分一般纳税人的负担是增加的，另一方面由于营改增之后增值税需要增值税发票进行抵扣，但是在实践中往往这些环节不能够充分抵扣，也会对施工部分的成本产生影响。从这个角度来讲，营改增对园林绿化企业施工部分会产生消极影响。
三、营改增下园林工程企业应对措施分析
1.对于增值税发票环节进行充分有效利用，并围绕单位业务进行模式创新。营改增背景下园林工程企业要对增值税发票环节进行充分利用，通过创新业务模式，有效应对营改增环境下园林工程企业可能遭受的消极影响。一方面，在营改增背景下园林工程企业要充分利用增值税发票环节。对于城市园林绿化企业来讲，往往会涉及到比较多的园林绿化工程项目。在项目开展过程中，需要园林工程企业开具大量的不同类型的发票。在业务开展过程中，如何有效利用增值税发票环节成为应对营改增的重要途径。这就要求园林工程企业财务管理人员准确了解和把握园林绿化项目增值税发票管理相关流程和规定，及时关注国家税法变动情况，对基本的税法规定、价外费用类型进行准确把握。同时，对于园林工程企业以往所开具的价外费用营业税发票要改为增值税专用发票。不仅如此，有效应对营改增小园林工程企业纳税风险，还需要财务管理人员准确了解国家税收优惠政策。积极利用出口等经济管理方式进行合理避税。要结合单位业务管理方式和业务内容，对业务模式进行创新，通过外购方式合理处理运输费、装卸费和人工成本，并进一步强化营改增背景下税务合同谈判能力。按照营改增的相关规定，对园林工程企业施工项目进行科学的税收筹划，有效减少合同签订前后税负不一致的问题。针对营改增，园林工程企业要充分利用增值税发票管理环节，通过业务模式创新来有效应对。
2.进一步健全完善园林工程企业内部控制体系，强化供应商体系管理。在营改增背景下，园林工程企业要有效应对税收风险，就需要强化自身内部控制体系，并对供应商体系进行健全和完善。一方面要进一步强化内部控制体系建设。园林工程企业要围绕营改增税收改革，重点在发票管理、成本管理、投资管理、合同管理、采购管理、现金流管理等方面进行有效的控制和评估，通过增强园林工程企业管理者市场风险、税收风险、财务风险识别防范能力，增强单位抵御风险能力。财务人员要针对营改增环境下会计核算变动，对会计科目进行适当修正和调整，进一步降低税收风险。要针对园林工程企业施工项目，健全完善供应商管理体系。对于园林工程企业来讲，工程项目比较多，其增值税纳税额减少主要是取决于园林企业自身进项税额的抵扣。根据管理实践经验，在营改增背景下园林工程企业要维持纳税负担和经营利润的平衡，则施工部分需要达到成本与收入比为70%。在这样一种情况下，园林工程企业要有效应对营改增改革，就需要对增值税发票进行专业化、规范化处理，重点抓住供应商这一核心环节，强化发票把控。通过健全完善供应商管理体系，选择一般纳税人作为供应商。在适当情况下可以选择小规模纳税人作为供应商。通过健全完善园林工程企业内部控制体系，降低纳税风险，依靠供应商体系管理，有效应对营改增环境下园林工程企业可能遭受的消极影响，降低园林工程企业税收风险，降低税务负担，提高管理的科学性、规范性。
3.充分利用合同签订和设备采购进行合理避税。营改增下园林工程企业要充分利用合同签订和设备采購过程，依靠合理避税手段在不违反税法规定的情况下，减少企业纳税负担。一方面，营改增下园林工程企业在合同签订过程中，应当将增值税因素纳入到放在更重要的考虑位置上。在概算设计和施工图预算过程中，充分考虑到增值税的计算以及相关影响，将纳税成本向下游进行部分转嫁，同时合同的签订过程可以通过考虑包工等方式。通过这些手段，尽可能的获得更多的增值税抵扣发票。另一方面，营改增下园林工程企业可以通过充分利用采购来进行有效的合理避税。通过合同签订和设备采购环节合理避税手段的利用，合理避税，这是园林施工企业营改增下应该采用的应对方式。
4.合理选择纳税人身份。园林工程企业要结合自身发展规模和经营状况，合理选择纳税人身份，以此来有效应对营改增改革。假如企业在小规模纳税人会计核算方面机制比较健全，能够提供较为准确的税务资料，则可以申请进行一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。尽管实施营改增之后，小规模纳税人的税负是减轻的，同时对企业的财务管理要求降低，纳税成本也比较低，但是这些企业不能进行进项税抵扣，业务范围也比较窄。在实施营改增之后，此类企业将逐渐处于市场弱势地位。这就需要企业结合自身实际情况，在全面综合平衡性价比后合理选择纳税人身份。
总的来讲，伴随着营改增税收改革的不断深化以及园林工程企业施工项目的不断拓展，园林工程企业管理者需要结合自身管理实际和行业特点，充分了解和把握税收政策，将园林工程企业施工部分进行优化梳理。面对营改增的机遇和挑战，有效规避税收风险，通过提高财务管理水平和盈利水平，最大限度降低纳税风险。财务主管部门要准确了解和把握税收政策，科学分析营改增对园林工程企业的影响。采取合理的税收筹划模式和税收筹划手段，为营改增下园林工程企业的健康持续发展提供有力保障。
参考文献：
[1]园林建设工程管理存在的问题及对策[J].房晓峰.绿色科技.2016（15）.
[2]浅谈园林景观工程的造价管理[J].张莉.绿色科技.2013（07）.
[3]园林工程设计及验收的监理探析[J].孙云.绿色科技.2013（05）.
关键词：营改增 园林工程企业 措施
一、相关概述
营改增作为我国税收改革的重大举措，在各行各业各地区已经普遍推广。2013年，园林绿化工程行业进入营改增范围，当前营改增税收改革取得了重要成果。园林工程企业如何有效应对营改增带来的影响，并采取针对性措施加以应对是园林工程企业管理者应该考虑的重要内容。结合自身管理实际和行业特点，充分了解和把握税收政策，将园林工程企业施工部分进行优化梳理。对于园林工程企业来讲，其园林施工活动在营改增背景下会受到一定的影响，针对园林工程企业进行营改增影响分析，并采取针对性措施，对于保障营改增下园林工程企业的健康持续发展具有重要意义。
二、营改增对园林工程企业的影响分析
营改增是我国税收体制改革中的标志性事件。实施营改增的目标是为企业减轻纳税负担。就管理实践来讲，在实施营改增之后试点行业已初步实现了减税的目标。但对于园林工程企业来讲，营改增对于企业纳税负担的影响，需要结合园林工程行业自身特点进行分析。重点围绕园林工程施工环节所涉及的纳税负担进行分析，全面衡量营改增对园林工程企业的纳税影响。
营改增对园林工程企业施工部分具有重要影响。营改增对园林工程企业施工部分的影响是分析园林工程企业营改增后应对策略的重要环节。一方面对于园林工程企业施工部分小规模纳税人来讲，其税率没有变化，但是这在一定程度上有助于小型园林工程企业施工部分的发展。对于园林工程企业施工部分一般人纳税人来讲，营改增之前税率为3%，而营改增之后名义税率为11%，实际税率为9.91%。从数据来讲，园林工程企业施工部分一般纳税人的负担是增加的，另一方面由于营改增之后增值税需要增值税发票进行抵扣，但是在实践中往往这些环节不能够充分抵扣，也会对施工部分的成本产生影响。从这个角度来讲，营改增对园林绿化企业施工部分会产生消极影响。
三、营改增下园林工程企业应对措施分析
1.对于增值税发票环节进行充分有效利用，并围绕单位业务进行模式创新。营改增背景下园林工程企业要对增值税发票环节进行充分利用，通过创新业务模式，有效应对营改增环境下园林工程企业可能遭受的消极影响。一方面，在营改增背景下园林工程企业要充分利用增值税发票环节。对于城市园林绿化企业来讲，往往会涉及到比较多的园林绿化工程项目。在项目开展过程中，需要园林工程企业开具大量的不同类型的发票。在业务开展过程中，如何有效利用增值税发票环节成为应对营改增的重要途径。这就要求园林工程企业财务管理人员准确了解和把握园林绿化项目增值税发票管理相关流程和规定，及时关注国家税法变动情况，对基本的税法规定、价外费用类型进行准确把握。同时，对于园林工程企业以往所开具的价外费用营业税发票要改为增值税专用发票。不仅如此，有效应对营改增小园林工程企业纳税风险，还需要财务管理人员准确了解国家税收优惠政策。积极利用出口等经济管理方式进行合理避税。要结合单位业务管理方式和业务内容，对业务模式进行创新，通过外购方式合理处理运输费、装卸费和人工成本，并进一步强化营改增背景下税务合同谈判能力。按照营改增的相关规定，对园林工程企业施工项目进行科学的税收筹划，有效减少合同签订前后税负不一致的问题。针对营改增，园林工程企业要充分利用增值税发票管理环节，通过业务模式创新来有效应对。
2.进一步健全完善园林工程企业内部控制体系，强化供应商体系管理。在营改增背景下，园林工程企业要有效应对税收风险，就需要强化自身内部控制体系，并对供应商体系进行健全和完善。一方面要进一步强化内部控制体系建设。园林工程企业要围绕营改增税收改革，重点在发票管理、成本管理、投资管理、合同管理、采购管理、现金流管理等方面进行有效的控制和评估，通过增强园林工程企业管理者市场风险、税收风险、财务风险识别防范能力，增强单位抵御风险能力。财务人员要针对营改增环境下会计核算变动，对会计科目进行适当修正和调整，进一步降低税收风险。要针对园林工程企业施工项目，健全完善供应商管理体系。对于园林工程企业来讲，工程项目比较多，其增值税纳税额减少主要是取决于园林企业自身进项税额的抵扣。根据管理实践经验，在营改增背景下园林工程企业要维持纳税负担和经营利润的平衡，则施工部分需要达到成本与收入比为70%。在这样一种情况下，园林工程企业要有效应对营改增改革，就需要对增值税发票进行专业化、规范化处理，重点抓住供应商这一核心环节，强化发票把控。通过健全完善供应商管理体系，选择一般纳税人作为供应商。在适当情况下可以选择小规模纳税人作为供应商。通过健全完善园林工程企业内部控制体系，降低纳税风险，依靠供应商体系管理，有效应对营改增环境下园林工程企业可能遭受的消极影响，降低园林工程企业税收风险，降低税务负担，提高管理的科学性、规范性。
3.充分利用合同签订和设备采购进行合理避税。营改增下园林工程企业要充分利用合同签订和设备采購过程，依靠合理避税手段在不违反税法规定的情况下，减少企业纳税负担。一方面，营改增下园林工程企业在合同签订过程中，应当将增值税因素纳入到放在更重要的考虑位置上。在概算设计和施工图预算过程中，充分考虑到增值税的计算以及相关影响，将纳税成本向下游进行部分转嫁，同时合同的签订过程可以通过考虑包工等方式。通过这些手段，尽可能的获得更多的增值税抵扣发票。另一方面，营改增下园林工程企业可以通过充分利用采购来进行有效的合理避税。通过合同签订和设备采购环节合理避税手段的利用，合理避税，这是园林施工企业营改增下应该采用的应对方式。
4.合理选择纳税人身份。园林工程企业要结合自身发展规模和经营状况，合理选择纳税人身份，以此来有效应对营改增改革。假如企业在小规模纳税人会计核算方面机制比较健全，能够提供较为准确的税务资料，则可以申请进行一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。尽管实施营改增之后，小规模纳税人的税负是减轻的，同时对企业的财务管理要求降低，纳税成本也比较低，但是这些企业不能进行进项税抵扣，业务范围也比较窄。在实施营改增之后，此类企业将逐渐处于市场弱势地位。这就需要企业结合自身实际情况，在全面综合平衡性价比后合理选择纳税人身份。
总的来讲，伴随着营改增税收改革的不断深化以及园林工程企业施工项目的不断拓展，园林工程企业管理者需要结合自身管理实际和行业特点，充分了解和把握税收政策，将园林工程企业施工部分进行优化梳理。面对营改增的机遇和挑战，有效规避税收风险，通过提高财务管理水平和盈利水平，最大限度降低纳税风险。财务主管部门要准确了解和把握税收政策，科学分析营改增对园林工程企业的影响。采取合理的税收筹划模式和税收筹划手段，为营改增下园林工程企业的健康持续发展提供有力保障。
参考文献：
[1]园林建设工程管理存在的问题及对策[J].房晓峰.绿色科技.2016（15）.
[2]浅谈园林景观工程的造价管理[J].张莉.绿色科技.2013（07）.
[3]园林工程设计及验收的监理探析[J].孙云.绿色科技.2013（05）.