论文部分内容阅读
摘要：随着我国改革开放的不断深入，市场经济体制不断完善，现代企业管理对于企业的经营发展起着越来越重要的作用。而内部控制是现代企业管理中的重中之重，是企业正常经营，防范经营风险、提高经营管理效率的首要问题，内部控制一旦出现问题，企业的经济效益就会受到影响，发展就会受到阻碍。因此，做好企业内部控制是企业健康、长久发展的有效途径，意义重大。
关键词：内部控制；现代企业管理；发展；有效途径
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-00-01
在市场经济条件下，企业内部控制是每个企业工作中非常重要的一个环节，加强企业内部控制是保证组织机构经济活动正常运转，保护企业资产安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，确保企业战略目标得以实现具有重要意义。正所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱”，内控制度能有效提高企业经济效益，增强企业竞争力，对企业有着非常重要的作用。
一、内部控制概述
内部控制是由企业管理层制定的，用于指导和规范企业全部人员共同遵守并实施的旨在实现企业控制目标的过程。其目标为（1）促进对国家法律、法规的遵循。（2）促进企业资产安全的维护。（3）促进企业各项信息报告质量的提高。（4）促进企业经营效率和效果的提高。（5）促进企业发展战略的实现。一套高标准企业内部控制规范体系建立和实施，能大大地提升企业内部管理的水平和防范经营风险能力，促进我国企业融入国际市场，在国际竞争中立于不败之地。
二、我认为企业内部控制目前存在着以下问题
1.领导法律意识不足，对内控制度认识不够
在现代企业中，内部控制工作得到了很多的企业领导的关心和重视。但也有很多领导把“关心”、“重视”用在违法乱纪上，有些领导认为“没有什么问题是钱不可以解决的”，于是企业出现什么问题，就开始贿赂相关人员，对有关法律法规和制度规定不以为然，以致给企业和国家造成了巨大损失。
2.内部控制制度不完善，不健全
目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部岗位责任制不健全，内部授权不充分，职责划分不明确，财务控制的功能无法充分发挥，甚至有的工作不知道该哪个部分负责，一旦出了问题，各部门互相推诿。
3.內部审计控制薄弱
内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分，在评价内部控制的有效性以及提出改进建议等方面起着关键作用。内部审计机构在不少企业都没有设置，有的企业即使设置了，领导不太重视，其作用也不能得到充分的发挥。
4.监督机制不健全
一些企业管理层认为内部控制不是很重要，具体事项的控制制度设置的不健全。相关的监督控制都依赖于会计核算的方面，认为会计核算能监督所有的工作。在会计核算控制层面，相关制度的执行力度也不到位。比如，电缆行业的出纳人员同时还从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。
5.缺乏沟通
企业内各部门之间，领导间、员工之间缺乏相互沟通、交换意见，有些事情一个部门已经完成，而另一个相关部门却不知道，还在等待中。当发生涉及到两个部门以上的事故时，部门之间不是先找问题发生的原因，也不是为了解决问题提出有利的方案解决，而是互相推卸责任。
三、关于加强和完善企业内部控制措施，我的几点建议：
1.提高认识
要想发挥内部控制的作用，领导的重视发挥着至关重要的作用。企业管理层要深刻认识到实施内部控制是规范企业经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业正常经营的重要举措，而不仅仅是对会计管理部门的要求，而且，必须建立完善的企业内部控制管理制度，将内部控制管理工作落到实处。
2.组织结构完善化
一是明确规定各种岗位的职责范围，责任到人。按照内部牵制的原则，将各各职能部门业务分为若干具体的工作岗位，然后再按岗位确定每个人的具体任务，以免出现问题互相推诿。二是内部牵制制度加以强化。内部控制的重要形式之一就是内部牵制，牵制内容包括人员分工、职责界定、业务处理等各方面。如电缆行业中的会计、出纳都不允许一人兼任；管钱、管物、管账都必须分开，由不同的人员担任等等。尤其要分离不相容的职务，做到授权、执行、审核、记录互相分离。
3.加强内部审计
任免内部审计部门负责人要特别慎重；内部审计部门要被授予适当的权力，在履行审计职责时，要独立完成；内部审计部门能及时发现企业经营中出现的各种问题，发现问题后要及时与董事会或审计委员会沟通，及时解决；内部审计部门在发现非正常情况时，还应被赋予追查权和提出处理、处罚建议的权力。
4.强化内、外部监督
内部监督包括设置内部审计机构以及建立评估系统，内部控制制度要切实地执行，并且要有良好的执行效果；还要加强对企业内部控制的监督和评估，以便及时发现隐患和漏洞，及时进行改进或修正。同时，要充分发挥政府在企业内部控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。外部监督方面要借助社会各方面的参与，尤其支持各新闻媒体对企业的监督，如出现违法违纪行为，鼓励将其曝光，让舆论监督的作用得以充分的发挥。
5.提高员工素质
员工素质高，内部控制就会实施得效果好。只有高素质的员工承担了相适应的职务，内部控制的功能才能按预定的目的正常发挥，才能使企业的利益最大化。否则，内部控制的作用就不会淋漓尽致的得以发挥。加强内部控制的关键是提高会计人员的整体素质，聘用时财务总经理要严格反关，培训时要请高素质的老师，考核、奖励、晋升严格按照公司制度，每一环节都要高度重视。
四、结语
企业内部控制是社会主义市场经济秩序下，企业得以正常经营、快速发展、实现企业利益最大化最有利的手段，是现代企业生产经营管理关键。确保国民经济稳定、持续、健康地向前发展，必须加强内部控制的实施。
参考文献：
[1]魏凤仙.企业内部会计控制策略[J].商场现代化，2008（3）.
[2]崔海霞.企业内部会计控制研究[J].现代经济，2007（8）.
[3]郝竹梅.浅议企业内部控制规范体系[J].管理观察，2010（22）.
[4]江红霞.中小企业内部控制问题浅析[J].中国科技纵横，2010（19）.
关键词：内部控制；现代企业管理；发展；有效途径
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-00-01
在市场经济条件下，企业内部控制是每个企业工作中非常重要的一个环节，加强企业内部控制是保证组织机构经济活动正常运转，保护企业资产安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，确保企业战略目标得以实现具有重要意义。正所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱”，内控制度能有效提高企业经济效益，增强企业竞争力，对企业有着非常重要的作用。
一、内部控制概述
内部控制是由企业管理层制定的，用于指导和规范企业全部人员共同遵守并实施的旨在实现企业控制目标的过程。其目标为（1）促进对国家法律、法规的遵循。（2）促进企业资产安全的维护。（3）促进企业各项信息报告质量的提高。（4）促进企业经营效率和效果的提高。（5）促进企业发展战略的实现。一套高标准企业内部控制规范体系建立和实施，能大大地提升企业内部管理的水平和防范经营风险能力，促进我国企业融入国际市场，在国际竞争中立于不败之地。
二、我认为企业内部控制目前存在着以下问题
1.领导法律意识不足，对内控制度认识不够
在现代企业中，内部控制工作得到了很多的企业领导的关心和重视。但也有很多领导把“关心”、“重视”用在违法乱纪上，有些领导认为“没有什么问题是钱不可以解决的”，于是企业出现什么问题，就开始贿赂相关人员，对有关法律法规和制度规定不以为然，以致给企业和国家造成了巨大损失。
2.内部控制制度不完善，不健全
目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部岗位责任制不健全，内部授权不充分，职责划分不明确，财务控制的功能无法充分发挥，甚至有的工作不知道该哪个部分负责，一旦出了问题，各部门互相推诿。
3.內部审计控制薄弱
内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分，在评价内部控制的有效性以及提出改进建议等方面起着关键作用。内部审计机构在不少企业都没有设置，有的企业即使设置了，领导不太重视，其作用也不能得到充分的发挥。
4.监督机制不健全
一些企业管理层认为内部控制不是很重要，具体事项的控制制度设置的不健全。相关的监督控制都依赖于会计核算的方面，认为会计核算能监督所有的工作。在会计核算控制层面，相关制度的执行力度也不到位。比如，电缆行业的出纳人员同时还从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。
5.缺乏沟通
企业内各部门之间，领导间、员工之间缺乏相互沟通、交换意见，有些事情一个部门已经完成，而另一个相关部门却不知道，还在等待中。当发生涉及到两个部门以上的事故时，部门之间不是先找问题发生的原因，也不是为了解决问题提出有利的方案解决，而是互相推卸责任。
三、关于加强和完善企业内部控制措施，我的几点建议：
1.提高认识
要想发挥内部控制的作用，领导的重视发挥着至关重要的作用。企业管理层要深刻认识到实施内部控制是规范企业经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业正常经营的重要举措，而不仅仅是对会计管理部门的要求，而且，必须建立完善的企业内部控制管理制度，将内部控制管理工作落到实处。
2.组织结构完善化
一是明确规定各种岗位的职责范围，责任到人。按照内部牵制的原则，将各各职能部门业务分为若干具体的工作岗位，然后再按岗位确定每个人的具体任务，以免出现问题互相推诿。二是内部牵制制度加以强化。内部控制的重要形式之一就是内部牵制，牵制内容包括人员分工、职责界定、业务处理等各方面。如电缆行业中的会计、出纳都不允许一人兼任；管钱、管物、管账都必须分开，由不同的人员担任等等。尤其要分离不相容的职务，做到授权、执行、审核、记录互相分离。
3.加强内部审计
任免内部审计部门负责人要特别慎重；内部审计部门要被授予适当的权力，在履行审计职责时，要独立完成；内部审计部门能及时发现企业经营中出现的各种问题，发现问题后要及时与董事会或审计委员会沟通，及时解决；内部审计部门在发现非正常情况时，还应被赋予追查权和提出处理、处罚建议的权力。
4.强化内、外部监督
内部监督包括设置内部审计机构以及建立评估系统，内部控制制度要切实地执行，并且要有良好的执行效果；还要加强对企业内部控制的监督和评估，以便及时发现隐患和漏洞，及时进行改进或修正。同时，要充分发挥政府在企业内部控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。外部监督方面要借助社会各方面的参与，尤其支持各新闻媒体对企业的监督，如出现违法违纪行为，鼓励将其曝光，让舆论监督的作用得以充分的发挥。
5.提高员工素质
员工素质高，内部控制就会实施得效果好。只有高素质的员工承担了相适应的职务，内部控制的功能才能按预定的目的正常发挥，才能使企业的利益最大化。否则，内部控制的作用就不会淋漓尽致的得以发挥。加强内部控制的关键是提高会计人员的整体素质，聘用时财务总经理要严格反关，培训时要请高素质的老师，考核、奖励、晋升严格按照公司制度，每一环节都要高度重视。
四、结语
企业内部控制是社会主义市场经济秩序下，企业得以正常经营、快速发展、实现企业利益最大化最有利的手段，是现代企业生产经营管理关键。确保国民经济稳定、持续、健康地向前发展，必须加强内部控制的实施。
参考文献：
[1]魏凤仙.企业内部会计控制策略[J].商场现代化，2008（3）.
[2]崔海霞.企业内部会计控制研究[J].现代经济，2007（8）.
[3]郝竹梅.浅议企业内部控制规范体系[J].管理观察，2010（22）.
[4]江红霞.中小企业内部控制问题浅析[J].中国科技纵横，2010（19）.