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摘要：在知识经济、全球经济一体化的今天，企业的竞争变成了人才的竞争，管理的竞争。企业管理要依靠完善的制度，必须建立切实可行的内部控制制度，加强对人才的控制管理，对经济活动全过程的方方面面进行管理才能提高企业的竞争力。
关键词：内部控制；企业管理；内部审计；监督评审
一、内部控制制度的内涵
所谓内部控制，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内控是一种程序，它意味着向某一终点努力，但不是终点本身；内控是为了达到一种或多种互相区分而又紧密联系的目标；内控制度是受人的影响，而不是单纯的政策、守则或表格，制度只为公司管理层提供管理合理的保证，而不是绝对的保证，最终还要靠人去实现。内控的明确而科学的定义为各种单位提供了比较一致的标准，以便各单位能够评价其控制系统和决定如何加强控制。经营管理部门和内审部门应该参照有关法规和实施细则，设定一些具体的标准，认真考察被检查单位的内控系统，看其是否合理地确保了这些目标的实现。
二、内部控制的作用
现代内部控制作为一种先进的单位内部管理制度已经普遍被企业所采用，它在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。实践证明建立一套完备的内部控制制度并严格地贯彻执行，必然会使企业具有较强的适应性和发展潜力。具体讲内部控制制度有以下作用：(1)有利于岗位责任制的建立，保护企业财物的安全完整。完善的内部控制制度，要求科学合理的设置工作机构和岗位，明确各部门、各岗位及各员工的责任和权利，形成相互间的制约关系，做到职责清楚，不同岗位互相牵制，减少漏洞，保护企业财物的安全与完整。(2)利于形成合理的激励和约束机制，调动职工的工作能动性。科学的内部控制制度，因岗位职责清楚，可以采取奖惩分明的措施，重视人才，论功行赏，做到“人尽其才，物尽其用”，充分调动职工的工作积极性及发挥其创造力。(3)利于形成合理的工作程序，从而创造良好的工作环境。(4)利于有效贯彻执行国家的法律法规及单位的各项决策。(5)利于单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整。(6)有利于提高工作效率和降低各种风险，提高企业经济效益。(7)利于建立现代企业制度，完善公司治理结构。
三、内部控制制度的内容
内部控制涵盖了五大组成部分的丰富内容：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。在具体工作中要做好以下几项工作
1.制定完善的内部控制制度，任何人不能超越内部控制制度之上
内部控制制度是企业内部的“法律”，任何人都不能超越内部控制制度之上，每个员工都是控制的主体，同时也是控制的客体。克服过去内部控制制度只控制普通员工，不能控制最高层领导的弊病。笔者认为，最高领导放权，把集中的权力分散化，把隐蔽的权力公开化，制定科学合理的工作审批程序，是一个可行的方法。具体讲就是，单位第一把手放权，把常规的、程序的经济业务分权由各主管的次高层领导负责，从经办人到主管领导逐级审批生效，形成一整套互相牵制的工作程序；特殊的、非程序化、重大的业务实行集体审批制。
2.制定独立的内部审计制度。
内部审计制度是内部控制制度的重要组成部分，内部审计被称为单位的“保健医”，可以治病更可以防病。内部审计可以实施事前、事中、事后审计，重要是事前防范和事中监督。内部审计机构应充分参与内部控制制度的制定，并定期評价内部控制的有效性，针对出现的特殊问题及时向领导报告，并提出改进措施，防患于未然，把内部控制的空缺损失减到最小。要想审计的职能充分发挥必须做到审计对最高领导负责，独立行使其权力。
3.严密会计控制制度
会计工作要严格按《会计法》的要求设置会计岗位，做到不相容职务的相互分离，制定合理的凭单传递程序和内部稽核制度。
4.采用先进科学的预算方法制定可行、全面、精细的预算
预算不仅要制定生产领域的预算，也要制定资本支出、投资效益预算，制定预算一定要做到全面、全程、全员，真正把预算作为业绩评价的有效指标体系，在执行过程中不断根据执行情况，分析差异产生的原因，进行控制并加于完善。对于重要事件进行专项预算，对投资等重要项目做出事前控制的依据，对整个企业的资金结构和资源安排做出充分的安排，把投资失误成本降到最低。
5.做好电子技术的控制工作
现代科技发展为内部控制提供了有力保障，计算机技术可以变人工控制为机器控制、程序化控制、网络控制，减少人为操纵的可能，从而使工作程序化、规范化。同时要加强对系统开发、维护人员的控制，保护数据输入、输出、文字处理及网络数据的安全性。
6.加强对干部职工素质的控制
内部控制成功与否关键在于职工的素质，单位内部员工既是内部控制的主体同时又是内部控制的客体，内部控制制度有其自身的弊端，所以对员工业务素质和职业道德水平的教育工作不能放松，提高员工素质是保证内部控制制度顺利实现的根本保证。
7.企业应当注意加强监督评审活动，并强调缺陷的纠正。
企业经营管理人员应不断地而不是间断性地在日常工作中监督评审企业内控的总体效果和主要风险对内控制度定期进行独立、有效和全面的内部审计，并将结果向高级领导层直接报告；及时报告并果断处理所发现的内控缺陷。
关键词：内部控制；企业管理；内部审计；监督评审
一、内部控制制度的内涵
所谓内部控制，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内控是一种程序，它意味着向某一终点努力，但不是终点本身；内控是为了达到一种或多种互相区分而又紧密联系的目标；内控制度是受人的影响，而不是单纯的政策、守则或表格，制度只为公司管理层提供管理合理的保证，而不是绝对的保证，最终还要靠人去实现。内控的明确而科学的定义为各种单位提供了比较一致的标准，以便各单位能够评价其控制系统和决定如何加强控制。经营管理部门和内审部门应该参照有关法规和实施细则，设定一些具体的标准，认真考察被检查单位的内控系统，看其是否合理地确保了这些目标的实现。
二、内部控制的作用
现代内部控制作为一种先进的单位内部管理制度已经普遍被企业所采用，它在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。实践证明建立一套完备的内部控制制度并严格地贯彻执行，必然会使企业具有较强的适应性和发展潜力。具体讲内部控制制度有以下作用：(1)有利于岗位责任制的建立，保护企业财物的安全完整。完善的内部控制制度，要求科学合理的设置工作机构和岗位，明确各部门、各岗位及各员工的责任和权利，形成相互间的制约关系，做到职责清楚，不同岗位互相牵制，减少漏洞，保护企业财物的安全与完整。(2)利于形成合理的激励和约束机制，调动职工的工作能动性。科学的内部控制制度，因岗位职责清楚，可以采取奖惩分明的措施，重视人才，论功行赏，做到“人尽其才，物尽其用”，充分调动职工的工作积极性及发挥其创造力。(3)利于形成合理的工作程序，从而创造良好的工作环境。(4)利于有效贯彻执行国家的法律法规及单位的各项决策。(5)利于单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整。(6)有利于提高工作效率和降低各种风险，提高企业经济效益。(7)利于建立现代企业制度，完善公司治理结构。
三、内部控制制度的内容
内部控制涵盖了五大组成部分的丰富内容：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。在具体工作中要做好以下几项工作
1.制定完善的内部控制制度，任何人不能超越内部控制制度之上
内部控制制度是企业内部的“法律”，任何人都不能超越内部控制制度之上，每个员工都是控制的主体，同时也是控制的客体。克服过去内部控制制度只控制普通员工，不能控制最高层领导的弊病。笔者认为，最高领导放权，把集中的权力分散化，把隐蔽的权力公开化，制定科学合理的工作审批程序，是一个可行的方法。具体讲就是，单位第一把手放权，把常规的、程序的经济业务分权由各主管的次高层领导负责，从经办人到主管领导逐级审批生效，形成一整套互相牵制的工作程序；特殊的、非程序化、重大的业务实行集体审批制。
2.制定独立的内部审计制度。
内部审计制度是内部控制制度的重要组成部分，内部审计被称为单位的“保健医”，可以治病更可以防病。内部审计可以实施事前、事中、事后审计，重要是事前防范和事中监督。内部审计机构应充分参与内部控制制度的制定，并定期評价内部控制的有效性，针对出现的特殊问题及时向领导报告，并提出改进措施，防患于未然，把内部控制的空缺损失减到最小。要想审计的职能充分发挥必须做到审计对最高领导负责，独立行使其权力。
3.严密会计控制制度
会计工作要严格按《会计法》的要求设置会计岗位，做到不相容职务的相互分离，制定合理的凭单传递程序和内部稽核制度。
4.采用先进科学的预算方法制定可行、全面、精细的预算
预算不仅要制定生产领域的预算，也要制定资本支出、投资效益预算，制定预算一定要做到全面、全程、全员，真正把预算作为业绩评价的有效指标体系，在执行过程中不断根据执行情况，分析差异产生的原因，进行控制并加于完善。对于重要事件进行专项预算，对投资等重要项目做出事前控制的依据，对整个企业的资金结构和资源安排做出充分的安排，把投资失误成本降到最低。
5.做好电子技术的控制工作
现代科技发展为内部控制提供了有力保障，计算机技术可以变人工控制为机器控制、程序化控制、网络控制，减少人为操纵的可能，从而使工作程序化、规范化。同时要加强对系统开发、维护人员的控制，保护数据输入、输出、文字处理及网络数据的安全性。
6.加强对干部职工素质的控制
内部控制成功与否关键在于职工的素质，单位内部员工既是内部控制的主体同时又是内部控制的客体，内部控制制度有其自身的弊端，所以对员工业务素质和职业道德水平的教育工作不能放松，提高员工素质是保证内部控制制度顺利实现的根本保证。
7.企业应当注意加强监督评审活动，并强调缺陷的纠正。
企业经营管理人员应不断地而不是间断性地在日常工作中监督评审企业内控的总体效果和主要风险对内控制度定期进行独立、有效和全面的内部审计，并将结果向高级领导层直接报告；及时报告并果断处理所发现的内控缺陷。