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【摘 要】应收账款既是财务“风险源”，又是企业发展的“推动器”，对企业而言是一把“双刃剑”，在日常经营中往往难以操控自如。本文着重从应收账款管理中存在的问题、大、小两个方面分析应收账款的风险、以及应对策略。
【关键词】应收账款；风险；对策 0.前言
应收账款问题是导致资金危机出现的重要原因。由于信用工具的存在，现代企业财务体系内部蕴藏着巨大的应收账款风险，而现代经济是信用经济，企业要求发展，就必须借助合理的应收账款政策来促进产品销售，扩大产品的市场占有率，才能提高企业的市场竞争能力。
1.企业应收账款管理中存在的问题
1.1风险防范意识淡薄
在市场竞争日益激烈的今天，有的企业片面强调拓展市场，增强企业的竞争力。在选择客户的时候饥不择食，对客户资信状况、财务状况、信用状况不进行深入调查和研究，赊销也不签订合同，轻者形成呆账、坏账，重者上当受骗，形成死账。
1.2数额大，内容复杂
随着销售业务的扩大，企业赊销业务也不断增多。个别企业应收账款的比例，占流动资产总额的30%以上，而且涉及的客户多、地域广，情况比较复杂，增加了核查的难度。这样的企业，账面上反映资产增值，经济效益不错，实际上“水份”较多，企业大量的资产被他人占用，而且变现力差，承担了很大的风险。
2.大方向分析应收账款的风险
2.1亟需建立、健全金融管理体系，增加融资手段
西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务，或将应收账款进行抵押与让售。企业通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保品，预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。一旦客户拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金，售出的应收账款无追索权。客户还款时直接支付给代理机构，一旦发生坏账，企业不须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移。这些融资方式在西方比较盛行。我国某些金融机构也在对资信好的企业逐步建立这样的金融业务，这些都有利市场分工和健康发展。而目前我国应收账款有价证券化和保理业务等金融工具开展的很少。所以，建立健全金融管理体系，增加融资手段非常重要，也很紧迫。
2.2亟需建立一套可供公开查询的信用体系
从大方向上看，建立信用制度体系对整个经济的影响非常大。格林斯潘曾说，如果没有信用制度体系，美国的GDP会降低5％－6％。从人性的角度看，我更认同人既不可能是纯粹的经济人，也不可能是纯粹的道德人，而是居于二者之间的道德人的看法。理论上，无论是群体还是个人，其道德行为均出于当事人对收益和成本的综合评价。当违约失信成本较低的时候，就会出现失信的情况。
应收账款是我国商业信用缺失的体现，建立一套可供查询的信用体系非常重要。如果交易各方的信用状况都能公开查到，我们就能解决信息不对称的问题，让失信成本更高，使失信者望而却步。所以，必须建立一套可供查询的信用体系。值得可喜的是，我国金融系统已经建立了统一的个人信用信息基础数据库，并已于2006年1月正式运行。由于该数据库的应用范围、涵盖的信息还很少，也不能公开查询，这些都不能满足社会的需要，我国亟需建立一套可供公开查询的信用体系。
3.小角度分析应收账款的风险
应收账款管理是一项系统工程，必须对应收账款进行全程跟踪管理，直至结清应收账款。任何一个环节疏于管理，出现问题，都会出现“木桶效应”。
（1）企业应未雨绸缪，采取一些防范风险的措施，如采取有担保的赊销、有条件销售等方法，为确保收回应收账款提供保证。
企业可以采取有担保的赊销。即企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任；可以采取有条件销售措施。赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签定附带条件的销售合同，并办理公证手续；可以将应收账款改为应收票据；可以进行信用保险。
（2）加强对收款、逾期款项的管理，建立迅速反映机制。
建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求完 成销售任务而强销、盲销，企业应在内部明确追讨应收账款是销售人员的责任。
制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。
财务部门加强对应收账款的分析管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。
信用部门、销售部门、售后服务部门相互配合，进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门、售后服务部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。
总之，无论从大、小哪方面考虑，应收账款的风险无处不在，加强对应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。因此，国家应从宏观方面采取切实的措施，企业应把它作为一项长期的、制度化的工作来抓，使得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。
4.化解应收账款风险的对策
（1）制度化管理在企业经营中，应收账款大多属于日常性财务活动，一般发生都比较零散，风险点分散，不好集中控制。因此，先要對应收账款管理进行制度化，使其有章可循、有法可依，这也可以看成是化解应收账款风险的前提条件。
首先是赊销审批制度。赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策，对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理。超出政策规定的赊销业务，要实行集体决策审批，强化谨慎性原则，不得盲目追求销量而滥用信用，要尽量少产生应收账款，提高应收账款质量。 其次是“销收”分离制度。企业内部的销售与收款职能应分开，销售人员应当避免接触现金，单位也应及时入账，最大程度地减少应收账款暴露。最后是定期检查制度。企业财务人员要对应收账款的收回情况进行监督，随时掌握应收账款余额，以及收回情况，对应收账款进行长期追踪。对于不同拖欠时间的欠款，可以采取不同的检查方案，最大程度地保证应收账款及时收回。
（2）动态跟踪现代市场经济瞬息万变，就连安然那样的业内“大腕”都能在瞬间灰飞烟灭，企业信用状况也是如此，上个月还款绰绰有余，但这个月却又可能入不敷出。因此，对应收账款的管理绝非一劳永逸，而是要常抓不懈，“动态跟踪”势在必行。
首先，要做好基础记录，了解客户付款的及时程度。基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等，只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。 其次，要检查客户是否突破信用额度。企业应对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。 再次，掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。 最后，要加强对一线市场的走访，实时掌握最新的动态信息，定期或不定期对应收账款进行审计，实现对账款余额的动态管理。
【关键词】应收账款；风险；对策 0.前言
应收账款问题是导致资金危机出现的重要原因。由于信用工具的存在，现代企业财务体系内部蕴藏着巨大的应收账款风险，而现代经济是信用经济，企业要求发展，就必须借助合理的应收账款政策来促进产品销售，扩大产品的市场占有率，才能提高企业的市场竞争能力。
1.企业应收账款管理中存在的问题
1.1风险防范意识淡薄
在市场竞争日益激烈的今天，有的企业片面强调拓展市场，增强企业的竞争力。在选择客户的时候饥不择食，对客户资信状况、财务状况、信用状况不进行深入调查和研究，赊销也不签订合同，轻者形成呆账、坏账，重者上当受骗，形成死账。
1.2数额大，内容复杂
随着销售业务的扩大，企业赊销业务也不断增多。个别企业应收账款的比例，占流动资产总额的30%以上，而且涉及的客户多、地域广，情况比较复杂，增加了核查的难度。这样的企业，账面上反映资产增值，经济效益不错，实际上“水份”较多，企业大量的资产被他人占用，而且变现力差，承担了很大的风险。
2.大方向分析应收账款的风险
2.1亟需建立、健全金融管理体系，增加融资手段
西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务，或将应收账款进行抵押与让售。企业通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保品，预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。一旦客户拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金，售出的应收账款无追索权。客户还款时直接支付给代理机构，一旦发生坏账，企业不须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移。这些融资方式在西方比较盛行。我国某些金融机构也在对资信好的企业逐步建立这样的金融业务，这些都有利市场分工和健康发展。而目前我国应收账款有价证券化和保理业务等金融工具开展的很少。所以，建立健全金融管理体系，增加融资手段非常重要，也很紧迫。
2.2亟需建立一套可供公开查询的信用体系
从大方向上看，建立信用制度体系对整个经济的影响非常大。格林斯潘曾说，如果没有信用制度体系，美国的GDP会降低5％－6％。从人性的角度看，我更认同人既不可能是纯粹的经济人，也不可能是纯粹的道德人，而是居于二者之间的道德人的看法。理论上，无论是群体还是个人，其道德行为均出于当事人对收益和成本的综合评价。当违约失信成本较低的时候，就会出现失信的情况。
应收账款是我国商业信用缺失的体现，建立一套可供查询的信用体系非常重要。如果交易各方的信用状况都能公开查到，我们就能解决信息不对称的问题，让失信成本更高，使失信者望而却步。所以，必须建立一套可供查询的信用体系。值得可喜的是，我国金融系统已经建立了统一的个人信用信息基础数据库，并已于2006年1月正式运行。由于该数据库的应用范围、涵盖的信息还很少，也不能公开查询，这些都不能满足社会的需要，我国亟需建立一套可供公开查询的信用体系。
3.小角度分析应收账款的风险
应收账款管理是一项系统工程，必须对应收账款进行全程跟踪管理，直至结清应收账款。任何一个环节疏于管理，出现问题，都会出现“木桶效应”。
（1）企业应未雨绸缪，采取一些防范风险的措施，如采取有担保的赊销、有条件销售等方法，为确保收回应收账款提供保证。
企业可以采取有担保的赊销。即企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任；可以采取有条件销售措施。赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签定附带条件的销售合同，并办理公证手续；可以将应收账款改为应收票据；可以进行信用保险。
（2）加强对收款、逾期款项的管理，建立迅速反映机制。
建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求完 成销售任务而强销、盲销，企业应在内部明确追讨应收账款是销售人员的责任。
制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。
财务部门加强对应收账款的分析管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。
信用部门、销售部门、售后服务部门相互配合，进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门、售后服务部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。
总之，无论从大、小哪方面考虑，应收账款的风险无处不在，加强对应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。因此，国家应从宏观方面采取切实的措施，企业应把它作为一项长期的、制度化的工作来抓，使得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。
4.化解应收账款风险的对策
（1）制度化管理在企业经营中，应收账款大多属于日常性财务活动，一般发生都比较零散，风险点分散，不好集中控制。因此，先要對应收账款管理进行制度化，使其有章可循、有法可依，这也可以看成是化解应收账款风险的前提条件。
首先是赊销审批制度。赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策，对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理。超出政策规定的赊销业务，要实行集体决策审批，强化谨慎性原则，不得盲目追求销量而滥用信用，要尽量少产生应收账款，提高应收账款质量。 其次是“销收”分离制度。企业内部的销售与收款职能应分开，销售人员应当避免接触现金，单位也应及时入账，最大程度地减少应收账款暴露。最后是定期检查制度。企业财务人员要对应收账款的收回情况进行监督，随时掌握应收账款余额，以及收回情况，对应收账款进行长期追踪。对于不同拖欠时间的欠款，可以采取不同的检查方案，最大程度地保证应收账款及时收回。
（2）动态跟踪现代市场经济瞬息万变，就连安然那样的业内“大腕”都能在瞬间灰飞烟灭，企业信用状况也是如此，上个月还款绰绰有余，但这个月却又可能入不敷出。因此，对应收账款的管理绝非一劳永逸，而是要常抓不懈，“动态跟踪”势在必行。
首先，要做好基础记录，了解客户付款的及时程度。基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等，只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。 其次，要检查客户是否突破信用额度。企业应对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。 再次，掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。 最后，要加强对一线市场的走访，实时掌握最新的动态信息，定期或不定期对应收账款进行审计，实现对账款余额的动态管理。