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摘要：随着社会经济的高速发展，行政事业单位在保障正常提供公共服务的前提下开始着眼制度建设、效率建设，并逐步探讨建立长效机制，所以《行政事业单位内部控制规范》应运而生，但在实际执行中，部分行政事业单位至上而下对内控建设认识不足，内控管理意识淡薄，专业人才缺乏，导致整个单位运行效率不高，对社会经济发展造成一定影响。本文阐述了行政事业单位内部控制管理的重要性，分析了目前存在的普遍问题，查找分析产生问题的原因，并提出解决的对策与建议。
关键词：行政事业单位;内部控制 ;对策
一、内部控制管理的重要性
（一）对权力进行制度化约束，保障单位运行规范
向社会提供公共服务的行政事业单位是国家权力机构的组成单位和责任主体，要保障各个主体把权力运用得规范、高效，必须加强内部控制管理。完善的内控制度，可以堵塞内部管理漏洞，起到内部监督与约束的作用，彻底把权力关进制度的笼子里，为行政事业单位更好地履行公共服务职能提供保障，最终促进各单位可持续发展。
（二）对业务开展进行制度化管理，提高工作效率
各行政事业单位一般不以盈利为目的，其经费由财政保障，各项业务的开展需要庞大的资金支持，在有限的资金保障下高质量、高效率地完成各项业务，需要明确岗位责任、规范业务流程，有效监督体系。在内部业务运行中实行相互制约、相互促进，从而保证业务运行方便快捷，有利于工作效率的提升。
（三）对风险进行制度化管控，提升服务质效
近些年，多措并举下，廉政建设取得很多成绩，但外部监督力量的有限，事后监督的滞后，都在一定程度上增加了行政事业单位的行政风险。加强单位廉政风险建设是内控管理的重要工作，做好内部控制体系与廉政风险防控有机结合，可达到事前、事中、事后监督一体化。从而降低违纪违法概率，有效管控各个层面的风险点，全面提升服务质效。
二、行政事业单位内控管理存在的问题
内控管理已纳入常规工作，每年以报告形式进行填报建设及更新情况，但该项工作没有因开展时间长而取得突破性进展，真正做到行之有效。在各行政事业单位的内控管理中暴露了以下问题：
一是制度模板化，不具有可实施性。每年的内控报表填报时，根据基本逻辑性及附件上传数量对各单位进行优、良、中、差的等级评价，但真正的运行效率无从考察，制度匹配度无法核准。
二是制度执行不到位，内控制度形同虚设。内控制度是一个法人单位的行为准则，是单位整体运行的有效监督，但在履职履责过程中主观性决定仍然严重，对现有的制度置若罔闻，按“惯例办事”严重影响了内控制度执行力。
三是内控执行评估报告未发挥作用，风险点梳理不到位。对内控运行年度进行的评估报告未真实准确地反映各单位内控建设及运行情况，如存在岗位职责模糊、风险点监控弱化、责权利不匹配等情况，评估报告既不能查找问题也不能促进制度的改进。
三、行政事业单位内控管理存在问题的原因分析
（一）内控管理工作重视不够。
内部管理是系统性工程，需要全员参与到建设及执行中来。但从实际情况来看，大多数行政事业单位的领导层并没有对内控管理给予足够的重视，没有认识到内控管理对单位发展的重要意义。以为内控制定的相关制度就是财务制度，将内控管理与财务管理划等号。还有部分行政事业单位的领导层认为内控管理的工作应该交由财务部门独立完成，与其他部门并没有很大的关系。这种内控管理知识的缺乏、内控意识的淡薄，严重影响了事业单位内部控制管理的推进，也影响了事业单位工作效率的提升。
（二）专业人才的缺乏
内控管理人才既需要过硬的业务知识也要有较强的综合能力。从内控体系中组织构架的搭建、各项制度的制定、廉政风险点梳理、职责清单的建立、监督评估机制的运行保障等都需要专业人才予以支持。实际工作中，往往由财务部门牵头，但财务人员综合能力不高，加之对内控管理没有太深了解，不能全面把控。因此专业人才的缺乏，导致单位制度制定不能结合本单位实际，往往是运用模板应付了事，对内控管理工作的执行效果大大折扣。
（三）监督机制不健全
内控制度制定后，需要遵照实施才能发挥它的作用，但在不少行政事业单位内控管理中 “人治”现象突出。单位领导人的个人影響力较大，而对“领导人”的行为缺乏相应约束，即便内控执行不到位，内控制度形同虚设，也不能触发相应的监督机制。在年度终了时的评估报告中“人为”现象也严重影响到最后一道监督机制的发挥，不能形成客观、公正的自评报告。
四、加强行政事业单位内控管理的优化建议
（一）重视思想转变，提高内控管理意识
一个单位的内部控制执行有力，需要单位管理层转变思想，提高内控管理意识，首先，加强自身学习，单位管理层要加强内控管理知识学习，建立正确的内控管理观念，从而对内部管理起到导向作用，时刻加强内控运行情况检查，检验内控制度执行情况，保证本单位内控执行规范化。其次，加大内部培训力度，单位内部要开展内控知识培训，增强员工的内控意识，从而在实践中自觉遵守并按规范要求执行。三是重视风险管理。在新形势下，行 政事业单位履职活动中也面临着极大风险，为此要树立风险意识，对风险保持警惕，做好风险管理，对潜在风险高度重视，通过加强内控管理堵塞漏洞，加强防范。
（二）构建完善的内控体系，采用科学的内控管理方式
要保持内控制度有序实施，必须事先做好内控制度设计，保证内控执行有据可依。目前，不少行政事业单位已经构建了相对完善的内控体系，然而，随着社会经济快速发展，单位的业务性质发生了较大变化，特别是在改革不断深入的情况下，原有的内控制度与改革的要求不相适应，需要对相关制度进一步清理、优化，使之更趋完善，从而对单位业务运行和内部管理起到指导作用。这就需要进一步对单位职能与业务性质进行分析，结合单位实际，进一步构建完善的内控体系，确定部门、岗位职责权限，确保运行流程精简高效，执行规范有序。为此，还需要选择科学的内控管理方法，在对内控制度进行评估的基础上，减少“人治化”的影响因素，重点是对单位“一把手”进行权力约束，对“关键人”加强监控，保证内控实施制度化。 （三）充分发挥预算管理的作用，增强预算约束力
在内控执行中，行政事业单位需要一定的财力支撑，财务工作为行政事业单位各项业务运行提供着重要保障。因此，行政事业单位必须加强财务制度建设，结合单位实际对现有制度进一步优化，促进财务管理效率提升。而在财务内控中，要充分发挥预算管理的作用，要以“预算”为统领，对单位的收支活动进一步规范，遵行先有预算后有执行的原则，保证财务活动接受预算约束，从而增强预算管理功能。一是要做好预算编制工作。要按照财政规定的预算口径，结合单位的具体情况，将预算做实、做细，精准到具体项目。二是实行全口径预算管理。将财务收支全部纳入预算范围，保证预算的完整性。在预算中要有详细的资金计划，保证资金科学调度，对应当纳入政府采购的项目要单独列示，编制政府采购计划，保证采购工作规范有序，执行有据。三是加强预算执行监督。行政事业单位可将财务预算责任分解、落实到具体责任单位，与其业务管理工作对接，按月进行预算收支兑现，检查预算执行情况，提高财务预算管理效能。
（四）构建完善的评估体系，加强评估报告的科学利用
评估报告是对行政事业单位一整套的内控体系运行进行考核评价，是一张综合报告，但该报告往往以自评方式居多，在监督机构不够独立的情况下由牵头部门完成。为保障该自评报告发挥作用，需要完善评估体系，如引进第三方、部门间交叉审核、推荐典型案例等方式提高自评报告质量。对评估报告中得分较高的进行抽查，并纳入目标考核范围。
五、结束语
行政事业单位必须顺应社会经济不断发展的要求，为社会经济发展提供更加完善的服务。行政事业单位必须高度重视内控制度建设，强化内控执行力，构建良好内控环境，促进行政事业单位各项业务良性发展。
参考文献：
[1]牛亚辉.行政事业单位内部控制管理问题与对策探析 [J].中国集体经济，2019（33）：44-45.
[2]罗航 .行政事业单位开展内部控制存在的问题及对策 [J].中国总会计师，2018（12）：96-97.
[3]张洁.强化行政事业单位财务内控制度建设的探索 [J]. 中國经贸导刊（中），2018（32）：85-86.
[4]田冬梅.浅析行政事业单位内控制度的建立与完善 [J].现代营销（下旬刊），2017（11）：54
作者简介：漆雪梅（1986—），女，遂宁，汉，大学本科，会计中级，成都市军队离休退休干部服务中心，内控管理。
关键词：行政事业单位;内部控制 ;对策
一、内部控制管理的重要性
（一）对权力进行制度化约束，保障单位运行规范
向社会提供公共服务的行政事业单位是国家权力机构的组成单位和责任主体，要保障各个主体把权力运用得规范、高效，必须加强内部控制管理。完善的内控制度，可以堵塞内部管理漏洞，起到内部监督与约束的作用，彻底把权力关进制度的笼子里，为行政事业单位更好地履行公共服务职能提供保障，最终促进各单位可持续发展。
（二）对业务开展进行制度化管理，提高工作效率
各行政事业单位一般不以盈利为目的，其经费由财政保障，各项业务的开展需要庞大的资金支持，在有限的资金保障下高质量、高效率地完成各项业务，需要明确岗位责任、规范业务流程，有效监督体系。在内部业务运行中实行相互制约、相互促进，从而保证业务运行方便快捷，有利于工作效率的提升。
（三）对风险进行制度化管控，提升服务质效
近些年，多措并举下，廉政建设取得很多成绩，但外部监督力量的有限，事后监督的滞后，都在一定程度上增加了行政事业单位的行政风险。加强单位廉政风险建设是内控管理的重要工作，做好内部控制体系与廉政风险防控有机结合，可达到事前、事中、事后监督一体化。从而降低违纪违法概率，有效管控各个层面的风险点，全面提升服务质效。
二、行政事业单位内控管理存在的问题
内控管理已纳入常规工作，每年以报告形式进行填报建设及更新情况，但该项工作没有因开展时间长而取得突破性进展，真正做到行之有效。在各行政事业单位的内控管理中暴露了以下问题：
一是制度模板化，不具有可实施性。每年的内控报表填报时，根据基本逻辑性及附件上传数量对各单位进行优、良、中、差的等级评价，但真正的运行效率无从考察，制度匹配度无法核准。
二是制度执行不到位，内控制度形同虚设。内控制度是一个法人单位的行为准则，是单位整体运行的有效监督，但在履职履责过程中主观性决定仍然严重，对现有的制度置若罔闻，按“惯例办事”严重影响了内控制度执行力。
三是内控执行评估报告未发挥作用，风险点梳理不到位。对内控运行年度进行的评估报告未真实准确地反映各单位内控建设及运行情况，如存在岗位职责模糊、风险点监控弱化、责权利不匹配等情况，评估报告既不能查找问题也不能促进制度的改进。
三、行政事业单位内控管理存在问题的原因分析
（一）内控管理工作重视不够。
内部管理是系统性工程，需要全员参与到建设及执行中来。但从实际情况来看，大多数行政事业单位的领导层并没有对内控管理给予足够的重视，没有认识到内控管理对单位发展的重要意义。以为内控制定的相关制度就是财务制度，将内控管理与财务管理划等号。还有部分行政事业单位的领导层认为内控管理的工作应该交由财务部门独立完成，与其他部门并没有很大的关系。这种内控管理知识的缺乏、内控意识的淡薄，严重影响了事业单位内部控制管理的推进，也影响了事业单位工作效率的提升。
（二）专业人才的缺乏
内控管理人才既需要过硬的业务知识也要有较强的综合能力。从内控体系中组织构架的搭建、各项制度的制定、廉政风险点梳理、职责清单的建立、监督评估机制的运行保障等都需要专业人才予以支持。实际工作中，往往由财务部门牵头，但财务人员综合能力不高，加之对内控管理没有太深了解，不能全面把控。因此专业人才的缺乏，导致单位制度制定不能结合本单位实际，往往是运用模板应付了事，对内控管理工作的执行效果大大折扣。
（三）监督机制不健全
内控制度制定后，需要遵照实施才能发挥它的作用，但在不少行政事业单位内控管理中 “人治”现象突出。单位领导人的个人影響力较大，而对“领导人”的行为缺乏相应约束，即便内控执行不到位，内控制度形同虚设，也不能触发相应的监督机制。在年度终了时的评估报告中“人为”现象也严重影响到最后一道监督机制的发挥，不能形成客观、公正的自评报告。
四、加强行政事业单位内控管理的优化建议
（一）重视思想转变，提高内控管理意识
一个单位的内部控制执行有力，需要单位管理层转变思想，提高内控管理意识，首先，加强自身学习，单位管理层要加强内控管理知识学习，建立正确的内控管理观念，从而对内部管理起到导向作用，时刻加强内控运行情况检查，检验内控制度执行情况，保证本单位内控执行规范化。其次，加大内部培训力度，单位内部要开展内控知识培训，增强员工的内控意识，从而在实践中自觉遵守并按规范要求执行。三是重视风险管理。在新形势下，行 政事业单位履职活动中也面临着极大风险，为此要树立风险意识，对风险保持警惕，做好风险管理，对潜在风险高度重视，通过加强内控管理堵塞漏洞，加强防范。
（二）构建完善的内控体系，采用科学的内控管理方式
要保持内控制度有序实施，必须事先做好内控制度设计，保证内控执行有据可依。目前，不少行政事业单位已经构建了相对完善的内控体系，然而，随着社会经济快速发展，单位的业务性质发生了较大变化，特别是在改革不断深入的情况下，原有的内控制度与改革的要求不相适应，需要对相关制度进一步清理、优化，使之更趋完善，从而对单位业务运行和内部管理起到指导作用。这就需要进一步对单位职能与业务性质进行分析，结合单位实际，进一步构建完善的内控体系，确定部门、岗位职责权限，确保运行流程精简高效，执行规范有序。为此，还需要选择科学的内控管理方法，在对内控制度进行评估的基础上，减少“人治化”的影响因素，重点是对单位“一把手”进行权力约束，对“关键人”加强监控，保证内控实施制度化。 （三）充分发挥预算管理的作用，增强预算约束力
在内控执行中，行政事业单位需要一定的财力支撑，财务工作为行政事业单位各项业务运行提供着重要保障。因此，行政事业单位必须加强财务制度建设，结合单位实际对现有制度进一步优化，促进财务管理效率提升。而在财务内控中，要充分发挥预算管理的作用，要以“预算”为统领，对单位的收支活动进一步规范，遵行先有预算后有执行的原则，保证财务活动接受预算约束，从而增强预算管理功能。一是要做好预算编制工作。要按照财政规定的预算口径，结合单位的具体情况，将预算做实、做细，精准到具体项目。二是实行全口径预算管理。将财务收支全部纳入预算范围，保证预算的完整性。在预算中要有详细的资金计划，保证资金科学调度，对应当纳入政府采购的项目要单独列示，编制政府采购计划，保证采购工作规范有序，执行有据。三是加强预算执行监督。行政事业单位可将财务预算责任分解、落实到具体责任单位，与其业务管理工作对接，按月进行预算收支兑现，检查预算执行情况，提高财务预算管理效能。
（四）构建完善的评估体系，加强评估报告的科学利用
评估报告是对行政事业单位一整套的内控体系运行进行考核评价，是一张综合报告，但该报告往往以自评方式居多，在监督机构不够独立的情况下由牵头部门完成。为保障该自评报告发挥作用，需要完善评估体系，如引进第三方、部门间交叉审核、推荐典型案例等方式提高自评报告质量。对评估报告中得分较高的进行抽查，并纳入目标考核范围。
五、结束语
行政事业单位必须顺应社会经济不断发展的要求，为社会经济发展提供更加完善的服务。行政事业单位必须高度重视内控制度建设，强化内控执行力，构建良好内控环境，促进行政事业单位各项业务良性发展。
参考文献：
[1]牛亚辉.行政事业单位内部控制管理问题与对策探析 [J].中国集体经济，2019（33）：44-45.
[2]罗航 .行政事业单位开展内部控制存在的问题及对策 [J].中国总会计师，2018（12）：96-97.
[3]张洁.强化行政事业单位财务内控制度建设的探索 [J]. 中國经贸导刊（中），2018（32）：85-86.
[4]田冬梅.浅析行政事业单位内控制度的建立与完善 [J].现代营销（下旬刊），2017（11）：54
作者简介：漆雪梅（1986—），女，遂宁，汉，大学本科，会计中级，成都市军队离休退休干部服务中心，内控管理。