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摘 要：当前整个建筑市场普遍疲软，施工企业竞争环境日趋激烈，要想在本行业立于不败，必须加强企业内部控制，增提高企业利润率，增强施工企业的竞争实力。本文通过对施工企业各个环节的内部控制进行分析，给出施工企业内部控制方法，增强施工企业的竞争实力。
关键词：施工企业 内部控制
一、投标环节的内部控制
第一：投标机构和信息内部控制。企业应当设立专门的投标部门，通过网络媒体和其他渠道获得工程信息搜集国家宏观规划，和建设工程项目计划等工程信息，并对了解发包单位性质、信用等级、相关项目手续、施工环境及资金来源并进行整理，及时上报企业决策层和相关部门并提出项目意见书。决策层根据各项信息，结合公司现有人员、技术水平、机械设备、财务状况等综合因素选择投标项目。
第二：投标文件编制内部控制。对于投标项目，要对招标文件进行详细分析，熟悉招标须知，了解投标程序，并详细阅读招标文件中对于工程质量、计划工期、工程款结算和支付、工程违约和索赔等条款等相关内容；对技术标的要求、规范、设计图纸的说明仔细研究；仔细研究评标办法。 组织人员到现场对项目所在地交通、水电状况等施工环境进行勘察，对项目所需要的主材质量及价格进行考察，初步了解工程情况。投标部门根据所了解的工程程情况对施工图、工程量清单进行分析，研究确定投标策略，制定施工方案，根据施工方法、人工、机械使用、材料等施工成本核验，做出合理报价并由审计部门进行审核，力求报价的准确性。
第三：合同谈判、签订的内部控制。合同谈判前应先充分了解业主的基本情况，如：资信、主体资格、资金实力等情况。 其次，对合同文本进行严格审查。重点审查条款是否完备、有效；对双方利益是否公平、公正；合同双方如发生歧义，如何沟通、解决等。合同谈判时尽量减少自己的风险。谈判人员对法规、施工背景等问题全面了解，对工程款的支付条件与价款调整、设计变更、违约、索赔及争端解决等关键性条款严格把握，提出修改意见，善于在合同中降低和转移风险。
合同签订前，应组织相关人员对合同进行审核，并实行联签制度，参与合同联签的部门至少包括投标部门、财务部、工程部、法务部等部门。
二、施工环节的内部控制
第一：项目部组成及组织架构。实行项目经理竞聘制度，项目一经中标应及时组织相关人员对该工程编制工程成本预算，根据竞聘制度选择项目经理，实行项目经理负责制，签订目标责任书，明确双方的责、权、利，根据项目项目性质组建项目班子成员明确岗位责任和权限，项目部财务、采购、预算等专业人员实行委派制，项目经理与职能部门形成制衡，保证工程顺利实施。
第二：材料采购的内部控制。施工项目的材料采购，应由公司统一管理，公司结合施工企业的特点，建立供应商名录，对每个供应商进行评价。项目部根据工程进度及工程量提出采购计划，填制采购申请经项目经理审批后报采购部门选择供应商，确定供应商之前先至少对三家以上供应商进行考察，对考察结果写出书面报告，根据综合条件择优选择供应商进行采购。公司不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程，应根据具体情况对办理采购与付款业务的人进行岗位轮换。
第三：财务核算和资金管理的内部控制。会计核算应按项目单独进行核算，实行财务负责人委派制，加强会计基础工作，不能由一人完成原始单据的审核、付款、记账的全过程，确保会计核算时、准确地定期将反映资金的收付款项的结算，税金的缴付，项目资产、负债情况，以及竣工决算盈亏等会计信息报告给上级财务部门。对新开工项目要严格控制单独开户，特别重大项目或业主要求必须单独开户的项目在取得公司财务部审批后方能办理，单独开户的项目应开通网上银行业务，保证企业能够实时监控项目账户上的资金收支情况，防止项目过多占用资金，待项目竣工决算，债权债务清理完毕后，及时办理销户手续。资金运行过程中，必须指定专职财会人员管理，预留印鉴及网银盾的制单及复核应分开保管，项目经理、项目会计人员等必须按规定程序委任，忠于职守，履行职责。
三、工程项目进度结算的内部控制
第一：索赔的内部控制。招標文件、合同等相关文件中详细规定了业主与施工方的的权利和责任，未按合同要求履行职责应承担的责任等条款，合同管理部门、财务部门、项目部等相关人员必须熟悉并仔细研究合同条款的各个细节，做到心中有数，一旦出现合同中约定的索赔事件发生，应收集相关资料证据形成完整的索赔资料，在有效期内及时向业主书面提出索赔意向单，确保索赔成功。
第二：施工过程中签证变更的内部控制。项目部在施工过程中应严格按照合同、图纸及设计要求进行施工，但因施工场地地质条件和施工方案设计缺陷，需要修改变更设计的，应充分做好经济与技术论证，形成业主方、监理方、设计方、施工方共同会议纪要，获取变更通知单，据此作为变更结算的重要依据。现场施工人员应根据变更通知单要求施工，结算人员按变更后的实际完成量完成工作量的计量工作，防止变更工作量的漏算漏报。
第三：工程进度结算的内部控制。企业应该在施工过程中由专人负责已完工程工程量计量工作，工程量计算必须准确，少算、漏算都会对企业造成损失，结算人员在做完结算后，必须由现场人员进行核对，以防漏项。派专人按照施工合同的要求及时向业主申报工程进度结算，及时与监理及业主进行沟通，最大限度的加快监理及业主的审核工，按照合同要求办理工程款的回收。
参考文献：
[1]关于施工企业资金管理的内部控制与风险防范策略探究[J]. 宋志刚. 中国市场. 2016（04） .
[2]企业内控制度设计原则、理念与思路[J]. 邓敏. 商场现代化. 2014（14） .
[3]论企业内控制度设计和实施中存在的问题及对策[J]. 李春歌. 中国乡镇企业会计. 2012（10）.
[4]试析企业内部控制中存在的问题与优化对策[J]. 刘锦秋. 商. 2012（18） .
[5]浅析施工企业内部控制存在的问题与对策[J]. 王尔琦. 财经界（学术版）. 2014（11）.
关键词：施工企业 内部控制
一、投标环节的内部控制
第一：投标机构和信息内部控制。企业应当设立专门的投标部门，通过网络媒体和其他渠道获得工程信息搜集国家宏观规划，和建设工程项目计划等工程信息，并对了解发包单位性质、信用等级、相关项目手续、施工环境及资金来源并进行整理，及时上报企业决策层和相关部门并提出项目意见书。决策层根据各项信息，结合公司现有人员、技术水平、机械设备、财务状况等综合因素选择投标项目。
第二：投标文件编制内部控制。对于投标项目，要对招标文件进行详细分析，熟悉招标须知，了解投标程序，并详细阅读招标文件中对于工程质量、计划工期、工程款结算和支付、工程违约和索赔等条款等相关内容；对技术标的要求、规范、设计图纸的说明仔细研究；仔细研究评标办法。 组织人员到现场对项目所在地交通、水电状况等施工环境进行勘察，对项目所需要的主材质量及价格进行考察，初步了解工程情况。投标部门根据所了解的工程程情况对施工图、工程量清单进行分析，研究确定投标策略，制定施工方案，根据施工方法、人工、机械使用、材料等施工成本核验，做出合理报价并由审计部门进行审核，力求报价的准确性。
第三：合同谈判、签订的内部控制。合同谈判前应先充分了解业主的基本情况，如：资信、主体资格、资金实力等情况。 其次，对合同文本进行严格审查。重点审查条款是否完备、有效；对双方利益是否公平、公正；合同双方如发生歧义，如何沟通、解决等。合同谈判时尽量减少自己的风险。谈判人员对法规、施工背景等问题全面了解，对工程款的支付条件与价款调整、设计变更、违约、索赔及争端解决等关键性条款严格把握，提出修改意见，善于在合同中降低和转移风险。
合同签订前，应组织相关人员对合同进行审核，并实行联签制度，参与合同联签的部门至少包括投标部门、财务部、工程部、法务部等部门。
二、施工环节的内部控制
第一：项目部组成及组织架构。实行项目经理竞聘制度，项目一经中标应及时组织相关人员对该工程编制工程成本预算，根据竞聘制度选择项目经理，实行项目经理负责制，签订目标责任书，明确双方的责、权、利，根据项目项目性质组建项目班子成员明确岗位责任和权限，项目部财务、采购、预算等专业人员实行委派制，项目经理与职能部门形成制衡，保证工程顺利实施。
第二：材料采购的内部控制。施工项目的材料采购，应由公司统一管理，公司结合施工企业的特点，建立供应商名录，对每个供应商进行评价。项目部根据工程进度及工程量提出采购计划，填制采购申请经项目经理审批后报采购部门选择供应商，确定供应商之前先至少对三家以上供应商进行考察，对考察结果写出书面报告，根据综合条件择优选择供应商进行采购。公司不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程，应根据具体情况对办理采购与付款业务的人进行岗位轮换。
第三：财务核算和资金管理的内部控制。会计核算应按项目单独进行核算，实行财务负责人委派制，加强会计基础工作，不能由一人完成原始单据的审核、付款、记账的全过程，确保会计核算时、准确地定期将反映资金的收付款项的结算，税金的缴付，项目资产、负债情况，以及竣工决算盈亏等会计信息报告给上级财务部门。对新开工项目要严格控制单独开户，特别重大项目或业主要求必须单独开户的项目在取得公司财务部审批后方能办理，单独开户的项目应开通网上银行业务，保证企业能够实时监控项目账户上的资金收支情况，防止项目过多占用资金，待项目竣工决算，债权债务清理完毕后，及时办理销户手续。资金运行过程中，必须指定专职财会人员管理，预留印鉴及网银盾的制单及复核应分开保管，项目经理、项目会计人员等必须按规定程序委任，忠于职守，履行职责。
三、工程项目进度结算的内部控制
第一：索赔的内部控制。招標文件、合同等相关文件中详细规定了业主与施工方的的权利和责任，未按合同要求履行职责应承担的责任等条款，合同管理部门、财务部门、项目部等相关人员必须熟悉并仔细研究合同条款的各个细节，做到心中有数，一旦出现合同中约定的索赔事件发生，应收集相关资料证据形成完整的索赔资料，在有效期内及时向业主书面提出索赔意向单，确保索赔成功。
第二：施工过程中签证变更的内部控制。项目部在施工过程中应严格按照合同、图纸及设计要求进行施工，但因施工场地地质条件和施工方案设计缺陷，需要修改变更设计的，应充分做好经济与技术论证，形成业主方、监理方、设计方、施工方共同会议纪要，获取变更通知单，据此作为变更结算的重要依据。现场施工人员应根据变更通知单要求施工，结算人员按变更后的实际完成量完成工作量的计量工作，防止变更工作量的漏算漏报。
第三：工程进度结算的内部控制。企业应该在施工过程中由专人负责已完工程工程量计量工作，工程量计算必须准确，少算、漏算都会对企业造成损失，结算人员在做完结算后，必须由现场人员进行核对，以防漏项。派专人按照施工合同的要求及时向业主申报工程进度结算，及时与监理及业主进行沟通，最大限度的加快监理及业主的审核工，按照合同要求办理工程款的回收。
参考文献：
[1]关于施工企业资金管理的内部控制与风险防范策略探究[J]. 宋志刚. 中国市场. 2016（04） .
[2]企业内控制度设计原则、理念与思路[J]. 邓敏. 商场现代化. 2014（14） .
[3]论企业内控制度设计和实施中存在的问题及对策[J]. 李春歌. 中国乡镇企业会计. 2012（10）.
[4]试析企业内部控制中存在的问题与优化对策[J]. 刘锦秋. 商. 2012（18） .
[5]浅析施工企业内部控制存在的问题与对策[J]. 王尔琦. 财经界（学术版）. 2014（11）.