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【摘要】近几年，我国施工企业的税收体系逐渐趋于复杂化，而且，市场竞争非常激烈，变得更加复杂，税收措施变得更加严格，进而引出了很多纳税问题。如果施工企业对税务风险管理不慎，那么必然会导致税务风险吞噬其利润，严重的更不会使施工企业完成既定的目标。现如今，不管是在国内还是在国外，税务风险是企业面临的主要风险。同样的，由于施工企业的经营范围比较广，纳税环境时刻都在发生着变化，所以，施工企业面临的税务风险也会越来越大，由此看来，加强施工企业的税务风险管理显得尤为重要。
【关键词】施工企业；税务风险；税务管理；因素；有效对策
近几年，由于我国市场经济得到了快速发展，并且逐渐趋于完善化，从而导致很多政策环境发生了很大变化，尤其是我国的税收法律变化最快，从而使得大多数施工企业因对税收的各项规定没有足够的认识，从而导致了很多税务风险的出现，可以说严重的影响了施工企业的生产和经营。由此看来，加强施工企业是税务管理是企业内部财务管理部门的一个非常重要的工作。本文通过对施工企业存在的税务风险以及造成企业税务风险的因素进行了深入的探讨和分析，进而又提出了一些加强施工企业税务管理的有效对策。
一、施工企业出现的主要税务风险
（1）营业税。企业的营业税风险一般集中在纳税的时间、金额等方面。从当前情况来看，各地税务机关对于文件的理解并不是一致的，操作也比较繁杂，一些地方规定开具发票时缴纳税金，一些地方是依照收款时的缴税，一些地方是规定根据每月的工程进度来实施缴费，作为纳税人无所适从，稍不注意就会违反了相关的规定，造成了缴费金额和时间上的差异，一些甚至造成了税款的滞纳，需要缴纳滞纳金甚至是罚款。（2）企业所得税。在施工过程中，通常情况下，施工企业的承包企业与建设企业结算周期不仅非常长，而且账龄也较长，所以，导致应付账款账龄需要很长时间。但是，我国税法明确指出，超过三年的账龄则需要对纳税进行合理调整，因此，施工企业要对账龄较长的应付款问题引起高度的重视。（3）个人所得税。个人所得税是施工企业难以管理的一种税种。由于现如今的市场管理不够规范、合理，各地区的税务机构往往为了有充足的税源，对个人所得税采用“一刀切”的管理模式，征收的金额是根据营业额的比例来收取的。
二、造成企业税务风险的因素
（1）施工企业对税务风险不够重视。长时间以来，有很多企业的财务管理人员认为只要不偷税、漏税，同时根据我国规定申报纳税金额就能够避免税务风险问题，这种想法是非常片面的。如果在计划经济中，就不会出现太大的问题，然而，在现代的市场经济体制下就会很容易出现问题了。主要有三方面的原因所造成，第一，会计制度和税法规定存在很大的差异；第二，税收政策越来越复杂，一旦对税收政策理解不够全面，那么将很难准确的计税；第三，施工企业经营形式复杂多样，进而使得税收操作也会变得更加复杂。由此看来，如果长期受传统思想的影响，那么将会增大税收风险。（2）施工企业的税务管理相对落后。现如今，很多企业往往会只安排一个报税人员，而且也没有对税收政策和施工企业的生产、经营管理之间的关系进行了深入的分析和研究。然而，很多的财务管理人员比较重视会计核算以及对企业的资金管理，完全忽略了企业的税务管理，从而在出现风险时，不能准确的辨别辨别，不能及时采取有效的措施来防范风险。（3）政府部门缺少税法宣传。目前，只有税务机构才有相关的税收法规，并没有及时发送到各个施工企业中，一旦税务机构的指导跟不上施工企业发展，那么施工企业可以通过网络、电视等具体了解相关的税法。然而，因施工企业对税务管理重视程度较低，所以，忽略了税法学习。（4）施工企业领导的偷税意识。现如今，有些企业为了使企业获得更大的经济效益，出现了严重的作假账现象，钻税法的漏洞，故意偷税、漏税。
三、加强施工企业税务管理的有效对策
（1）增强依法纳税的意识。在当今社会，依法纳税不仅仅是一种社会美德，而且更是施工企业必须要遵守的规则，任何一个企业、个人都必须要诚信经营。然而，依法纳税的标准并只是用缴纳的税款来衡量的，最关键的是要符合我国法律的法规，严格按照要求来纳税。所以，依法纳税意识是非常重要的，税务机构要采取一些措施来增强纳税意识。（2）完善企业的税务管理制度。建立并完善企业的税务管理制度，必须要结合施工企业的实际情况，根据税务事项的特点，制定出符合税务管理的具体要求。施工企业也可以在企业内部设立一个税务管理部门，同时，也能够在财务监管下，设立不同于会计税务管理部门，也可以和税务中介单位共同合作，建立合理的税务管理体制。（3）大力宣传与学习税法。对于纳税人漏税并不不是因为人的主观意愿，而是纳税人根本对纳税法律法规部了解才导致的。所以，税务机关要加强税法宣传，实现依法纳税。但是，宣传与学习税务知识并不简单是税务机构的事，更不只是某个税务执法人员的事。从现阶段来看，税务征收涉及到很多问题，和企业员工的工资与待遇都是紧密联系在一起的。所以，要定期组织税务管理人员进行税务培训，这样一来，可以增强纳税人的纳税意识，使纳税申报质量得到快速提高，从而有效的规避各种税务风险。（4）加强和税务部门的合作。施工企业和税务中介单位的合作属于国家通用做法，同时也是在市场经济条件下，企业管理的一个首要选择。但是，只凭借施工企业内部的税务管理人员，不会达到期望的效果的。这是由于施工企业内部的税务管理人员自身具有一定局限性；除此之外，施工企业和税务中介结构紧密联系在一起，提高企业防范税务风险的能力。现如今，尽管有很多较快的企业，拥有很多专业的财务管理人员以及税务管理人员，然而，这些施工企业却依然和税务中介机构联系比较紧密，来维护自身企业的合法权益。（5）税企多沟通，避免税务危机的出现。在市场经济条件下，施工企业不可以只等待税务机构来上门服务，相反，要积极、主动配合税务单位的工作，同时施工企业的财务管理人员也可以到税务单位去了解相关的知识。现如今，税务沟通形式较多，主要有座谈会、培训等形式，研究可能出现的税务风险，由此看来，施工企业必须对税务进行科学的管理，合理的规避税务风险，及时采取有效的措施解决税务风险。进一步加强税务沟通，并不少要税务人员故意隐瞒税务风险，具体的是将施工企业内部存在的问题、税务经济业务加以沟通，直到得到税务机关的认可和同意。
四、结语
总体来说，现如今，不管是在国内还是在国外，税务风险是企业面临的主要风险。同样的，由于施工企业的经营范围比较广，纳税环境时刻都在发生着变化，所以，施工企业面临的税务风险也会越来越大，由此看来，加强施工企业的税务风险管理显得尤为重要。现如今，每个企业在发展的过程中，都会出现很多经营危机，而危机的主要表现形式之一就是税务风险。所以，施工企业必须对税务进行科学的管理，合理的规避税务风险，及时采取有效的措施解决税务风险。在现实生活中，企业税务管理的方法有很多，因此，要多角度考虑企业的税务管理工作。企业在充分了解自身企业在市场中的发展，从而为企业获得更大的发展空间，同时还要熟悉企业的生产经营能力，对税务筹划进行合理定位，所以，每一个筹划方法都是有它自己所使用的环境的。由此看来，施工企业要充分考虑到自身企业的整体利益，选择最适合的方法。所以，我们税务机构要切实加强税务管理工作，将出现税务风险的概率降低到最低，进而使企业在市场中立于不败之地。只有这样，才能保证施工企业在市场中稳定、持久的发展下去。
参 考 文 献
[1]付宝红．论企业的税务风险及其防范[J]．中国集体经济．2009（34）
[2]丁国卫．企业的税务风险和会计规避分析[J]．中国电子商务．2010（10）
[3]许鲁才，张晓．试论企业税务风险管理[J]．企业导报．2009（5）
[4]李琳．浅谈大型企业的税务风险管理[J]．交通财会．2009（10）
[5]邵伟．浅谈施工企业的税务风险及控制[J]．经济研究导刊．2008（11）
【关键词】施工企业；税务风险；税务管理；因素；有效对策
近几年，由于我国市场经济得到了快速发展，并且逐渐趋于完善化，从而导致很多政策环境发生了很大变化，尤其是我国的税收法律变化最快，从而使得大多数施工企业因对税收的各项规定没有足够的认识，从而导致了很多税务风险的出现，可以说严重的影响了施工企业的生产和经营。由此看来，加强施工企业是税务管理是企业内部财务管理部门的一个非常重要的工作。本文通过对施工企业存在的税务风险以及造成企业税务风险的因素进行了深入的探讨和分析，进而又提出了一些加强施工企业税务管理的有效对策。
一、施工企业出现的主要税务风险
（1）营业税。企业的营业税风险一般集中在纳税的时间、金额等方面。从当前情况来看，各地税务机关对于文件的理解并不是一致的，操作也比较繁杂，一些地方规定开具发票时缴纳税金，一些地方是依照收款时的缴税，一些地方是规定根据每月的工程进度来实施缴费，作为纳税人无所适从，稍不注意就会违反了相关的规定，造成了缴费金额和时间上的差异，一些甚至造成了税款的滞纳，需要缴纳滞纳金甚至是罚款。（2）企业所得税。在施工过程中，通常情况下，施工企业的承包企业与建设企业结算周期不仅非常长，而且账龄也较长，所以，导致应付账款账龄需要很长时间。但是，我国税法明确指出，超过三年的账龄则需要对纳税进行合理调整，因此，施工企业要对账龄较长的应付款问题引起高度的重视。（3）个人所得税。个人所得税是施工企业难以管理的一种税种。由于现如今的市场管理不够规范、合理，各地区的税务机构往往为了有充足的税源，对个人所得税采用“一刀切”的管理模式，征收的金额是根据营业额的比例来收取的。
二、造成企业税务风险的因素
（1）施工企业对税务风险不够重视。长时间以来，有很多企业的财务管理人员认为只要不偷税、漏税，同时根据我国规定申报纳税金额就能够避免税务风险问题，这种想法是非常片面的。如果在计划经济中，就不会出现太大的问题，然而，在现代的市场经济体制下就会很容易出现问题了。主要有三方面的原因所造成，第一，会计制度和税法规定存在很大的差异；第二，税收政策越来越复杂，一旦对税收政策理解不够全面，那么将很难准确的计税；第三，施工企业经营形式复杂多样，进而使得税收操作也会变得更加复杂。由此看来，如果长期受传统思想的影响，那么将会增大税收风险。（2）施工企业的税务管理相对落后。现如今，很多企业往往会只安排一个报税人员，而且也没有对税收政策和施工企业的生产、经营管理之间的关系进行了深入的分析和研究。然而，很多的财务管理人员比较重视会计核算以及对企业的资金管理，完全忽略了企业的税务管理，从而在出现风险时，不能准确的辨别辨别，不能及时采取有效的措施来防范风险。（3）政府部门缺少税法宣传。目前，只有税务机构才有相关的税收法规，并没有及时发送到各个施工企业中，一旦税务机构的指导跟不上施工企业发展，那么施工企业可以通过网络、电视等具体了解相关的税法。然而，因施工企业对税务管理重视程度较低，所以，忽略了税法学习。（4）施工企业领导的偷税意识。现如今，有些企业为了使企业获得更大的经济效益，出现了严重的作假账现象，钻税法的漏洞，故意偷税、漏税。
三、加强施工企业税务管理的有效对策
（1）增强依法纳税的意识。在当今社会，依法纳税不仅仅是一种社会美德，而且更是施工企业必须要遵守的规则，任何一个企业、个人都必须要诚信经营。然而，依法纳税的标准并只是用缴纳的税款来衡量的，最关键的是要符合我国法律的法规，严格按照要求来纳税。所以，依法纳税意识是非常重要的，税务机构要采取一些措施来增强纳税意识。（2）完善企业的税务管理制度。建立并完善企业的税务管理制度，必须要结合施工企业的实际情况，根据税务事项的特点，制定出符合税务管理的具体要求。施工企业也可以在企业内部设立一个税务管理部门，同时，也能够在财务监管下，设立不同于会计税务管理部门，也可以和税务中介单位共同合作，建立合理的税务管理体制。（3）大力宣传与学习税法。对于纳税人漏税并不不是因为人的主观意愿，而是纳税人根本对纳税法律法规部了解才导致的。所以，税务机关要加强税法宣传，实现依法纳税。但是，宣传与学习税务知识并不简单是税务机构的事，更不只是某个税务执法人员的事。从现阶段来看，税务征收涉及到很多问题，和企业员工的工资与待遇都是紧密联系在一起的。所以，要定期组织税务管理人员进行税务培训，这样一来，可以增强纳税人的纳税意识，使纳税申报质量得到快速提高，从而有效的规避各种税务风险。（4）加强和税务部门的合作。施工企业和税务中介单位的合作属于国家通用做法，同时也是在市场经济条件下，企业管理的一个首要选择。但是，只凭借施工企业内部的税务管理人员，不会达到期望的效果的。这是由于施工企业内部的税务管理人员自身具有一定局限性；除此之外，施工企业和税务中介结构紧密联系在一起，提高企业防范税务风险的能力。现如今，尽管有很多较快的企业，拥有很多专业的财务管理人员以及税务管理人员，然而，这些施工企业却依然和税务中介机构联系比较紧密，来维护自身企业的合法权益。（5）税企多沟通，避免税务危机的出现。在市场经济条件下，施工企业不可以只等待税务机构来上门服务，相反，要积极、主动配合税务单位的工作，同时施工企业的财务管理人员也可以到税务单位去了解相关的知识。现如今，税务沟通形式较多，主要有座谈会、培训等形式，研究可能出现的税务风险，由此看来，施工企业必须对税务进行科学的管理，合理的规避税务风险，及时采取有效的措施解决税务风险。进一步加强税务沟通，并不少要税务人员故意隐瞒税务风险，具体的是将施工企业内部存在的问题、税务经济业务加以沟通，直到得到税务机关的认可和同意。
四、结语
总体来说，现如今，不管是在国内还是在国外，税务风险是企业面临的主要风险。同样的，由于施工企业的经营范围比较广，纳税环境时刻都在发生着变化，所以，施工企业面临的税务风险也会越来越大，由此看来，加强施工企业的税务风险管理显得尤为重要。现如今，每个企业在发展的过程中，都会出现很多经营危机，而危机的主要表现形式之一就是税务风险。所以，施工企业必须对税务进行科学的管理，合理的规避税务风险，及时采取有效的措施解决税务风险。在现实生活中，企业税务管理的方法有很多，因此，要多角度考虑企业的税务管理工作。企业在充分了解自身企业在市场中的发展，从而为企业获得更大的发展空间，同时还要熟悉企业的生产经营能力，对税务筹划进行合理定位，所以，每一个筹划方法都是有它自己所使用的环境的。由此看来，施工企业要充分考虑到自身企业的整体利益，选择最适合的方法。所以，我们税务机构要切实加强税务管理工作，将出现税务风险的概率降低到最低，进而使企业在市场中立于不败之地。只有这样，才能保证施工企业在市场中稳定、持久的发展下去。
参 考 文 献
[1]付宝红．论企业的税务风险及其防范[J]．中国集体经济．2009（34）
[2]丁国卫．企业的税务风险和会计规避分析[J]．中国电子商务．2010（10）
[3]许鲁才，张晓．试论企业税务风险管理[J]．企业导报．2009（5）
[4]李琳．浅谈大型企业的税务风险管理[J]．交通财会．2009（10）
[5]邵伟．浅谈施工企业的税务风险及控制[J]．经济研究导刊．2008（11）