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【摘 要】 随着我们国家现代化建设在不断的发展，我国的各项经济制度也在不断完善，国家在经济发展的过程中，各项经济法规的不断健全，给企业的发展带来了一定影响。税法的变化是随着经济的发展而变化的，纳税筹划就是在经济和税法辩护的基础上，在企业的管理中为企业发展争取更大的利润空间。现代企业财务管理工作中，财务管理基本工作和纳税筹划工作都是非常重要的。
【关键词】 企业财务；管理；纳税筹划
引言：
我们国家的国民经济在不断的发展。但是对于大多数人而言，税务筹划是一个陌生的概念，但是在西方发达国家，税务筹划已深入到企业财务管理的各个方面。从我国实际情况来看，税务筹划在我国尚处于发展的初级阶段。事先筹划是税务筹划的基本特点，也就是说企业事先对税收成本进行科学谋划。企业要最大限度谋求经济利益，就要做好税务筹划工作。
1、现代企业财务管理中纳税筹划中存在的问题
1.1纳税筹划忽视整体性。
在企业的发展中，面临的整体的纳税环境和经济环境经常发生变化，但是在企业进行具体的纳税筹划的过程中，往往会忽视企业整体的纳税筹划，一些纳税筹划问题的研究通常是针对相应的项目或者具体的税种尽心具体筹划，这种纳税筹划的方法虽然具备一定的针对性，但是，对于企业的整体性发展把握不足，因此这些具体的纳税筹划原则并不适合企业整体的发展，不切合企业发展的整体实际。同时，在一些企业中，虽然也采用了一些整体性的纳税筹划原则，但是纳税筹划的计划并不是根据企业自身的发展实际来进行规划的，一些筹划方案借鉴其他企业的成分比较多，这种纳税筹划标准并不适合企业自身的发展，对企业的发展会存在消极影响。
1.2纳税筹划忽视经营风险的考量。
企业的发展目标是实现企业利润的最大化，财务管理工作就应该朝着这个发展目标前进，纳税筹划作为财务管理工作的一项重要内容，也会把实现企业的利益作为纳税筹划方案建立的一个重要指导。但是，在一些企业中，进行具体的纳税筹划方案研究的过程中，对于企业利益的实现过分重视，却忽视在企业经营中存在的各种风险因素，一些具体的纳税筹划方案侧重于对企业利润的增加，相对的筹划风险研究比较少，这就有可能给企业的发展带来一定的风险。
2、税收筹划在财务管理中的实际应用
在企业的经营发展过程中，财务管理和税务筹划是相互制约、相互促进的两个方面。首先，企业只有制定出科学有效的税务筹划方案，才能从根本上提升企业经济效益，从而推动企业财务管理目标的顺利实现。其次，要保证税务筹划工作的顺利开展，就要有科学的财务策划作为支撑，在税务筹划过程中必须充分利用现有的财务策划手段，同时企业要以财务管理的相关内容和要求为工作的出发点，检验税务筹划方案是否科学、可行。企业财务管理部门在进行投资、筹资以及经营过程中，都有利于税务筹划工作的开展，科学有效的税务筹划将有利于顺利实现财务管理目标。
2.1筹资过程中的税务筹划。
对于企业的生存发展而言，筹资是进行一切经济活动的前提和基础。企业要保证生产经营活动的顺利进行，实现盈利目标，就要筹集到大量的资金。权益融资和债券融资是目前公司筹资的主要方式，发行股票是权益融资的主要形式，而借款、发行债券是债券融资的主要形式。权益融资和债权融资的资金在税前和税后是不尽相同的，所以公司要保证筹资工作的顺利开展，就要做好税务筹划工作。
在公司的资金来源中，权益资本是最主要的来源形式。但是我国税法明确规定，企业费用项目列支中不能包含权益资金成本，企业只依法享受税后利润，股息所得税不归公司所有。
所以，公司在发行股票之前，要以企业注册资本为出发点，假如企业所需资金较多，而注册资本较少，那么企业可以发行债券或者从银行贷款，有效解决企业的资金短缺难题。公司注册资本在很大程度上影响着债务资本的筹集，公司要尽可能消除或者减小这一影响，可以不断改进管理方法，切实提高公司的实际收益，从而消除投资者的顾虑，最大限度的筹集到债务资本。国家相关税法规定，企业可以在税前扣除债务资本利息，从而增加收益。
发行债券和借款是债务筹资的主要方式。国家税法指出，负债成本能在税前予以扣除，从而实现所得税的减抵。通常，企业负债利息率低于投资收益率时，企业可以适当增加负债或者利用财务杠杆，以便于获得节税收益和权益资金收益。权益融资和债券融资各有其优缺点。从企业纳税筹划来看，权益资本融资不及债务融资，国家相关财务制度明确规定，企业在债务融资过程中所支出的利息和手续费可以依法纳入财务费用或者在建工程费用之列。企业可以在税前支取财务费用，从而抵消一部分所得税。而企业在发行股票时，要在纳税以后才能支付股利，企业相应的就要多缴纳所得税。所以，企业在选择筹资方式时要尽可能选择债务资本筹资方式，切实降低企业的经营成本。
2.2投资过程中的税务筹划。
投资作为一项经济活动，是指企业在前期投入一定的物力或者财力，从而在未来一段时期内获得经济收益。在企业财务管理过程中，投资有着重要意义。获取投资利润是企业进行投资的根本出发点，在投资收益中，税款作为减抵项目关系到企业收益的多少。所以，企业要重视税务筹划，确保投资活动的顺利进行。公司在制定具体的投资方案时，要不断优化投资规模、投资行业以及投资地点，最大限度的提高投资净收益和节税。在选择投资地点时，企业要尽可能选择低税负地区。企业在制定具体的投资方案时，要综合考虑该地区的劳动力、市场、金融环境、基础设施以及原材料等，实现投资地点的最优。随着改革开放的进一步深入，我国因地制宜，针对各地的实际情况制定出不同的税收优惠政策和税负差别，为税务筹划提供了可能。
投资者在选择投资地点时要审慎行事，尽可能将资金投放到国家大力扶持地区，切实减轻企业的税务负担，实现社会效益和企业效益的双赢。投资者在选择投资何种行业时要衡量并比较国家关于具体行业的税收优惠政策，尽可能选择知识密集型产业、高新技术产业以及生产性外商投资企业等，充分利用国家税收扶持政策。目前，我国制定出了不同的税收政策，投资者在选择具体的投资方向时要坚持科学的态度，认真做好税务筹划工作，选择优惠
多的行业，增加企业收益。影响企业投资规模的因素是多方面的。企业在确定具体的投资规模时，要将市场需求作为根本出发点。同时，税收也从多方面影响着
企业的投资规模。所谓的投资规模，就是指企业在筹备之初是建立独立企业还是集团企业。企业的纳税水平和生产规模也受到投资规模的直接影响。在我国，增值税是主要税种，它涉及的范围极广。所以，缴纳增值税是多数企业不可避免的问题。小规模纳税人和一般纳税人是我国税法规定的增值税纳税人。在征收增值税时，不同的纳税人适用于不用的征收率和增值率。投资者要对二者的税负水平进行综合分析，及时修改和调整投资规模，降低税负。
2.3经营过程的税务筹划。
在企業的生产经营过程中，税务筹划占据着重要地位。成本核算与税务筹划有着密切关系，成本核算主要包括选择存货计价方式、固定资产折旧方法以及资产摊销等。企业在具体的生产经营活动中会产生福利费，管理费等诸多费用，这些都将纳入产品成本的范畴，不规则分摊法、平均分摊法以及实际发生分摊法等是主要的费用分摊方法，选择的方法不同，所承担的税收负担也不尽相同。所以，企业要做好费用分摊的筹划工作，最大限度的减轻企业的税负。存货计价主要包括加权平均法、先进先出法以及个别计价法等多种方法。选择的计价方法不同，存货价值和成本也就不尽相同，具体的应纳税额也会存在一定的差异。例如，企业要在物价水平持续降低的情况下减轻税负，在计算存货成本时就要选择先进先出法。企业为了最大限度的降低税负，一般选择最优的计价方法，从而实现企业利润的最大化。
3、结束语
综上所述，我国税务筹划尚处于发展的初级阶段。在企业的生产经营及财务管理活动中，税务筹划起着至关重要的作用，我们要给予税务筹划充分的重视，改进税务筹划的方式和策略，推动税务筹划工作的有序开展。
参考文献：
[1]秦云.企业财务管理中纳税筹划的作用分析[J].财经界（学术版），2014，03
[2]王涛.纳税筹划在企业财务管理中的作用分析[J].财经界（学术版），2014，03.
[3]董红云.纳税筹划在企业财务管理中的作用研究[J].财经界（学术版），2014，14.
【关键词】 企业财务；管理；纳税筹划
引言：
我们国家的国民经济在不断的发展。但是对于大多数人而言，税务筹划是一个陌生的概念，但是在西方发达国家，税务筹划已深入到企业财务管理的各个方面。从我国实际情况来看，税务筹划在我国尚处于发展的初级阶段。事先筹划是税务筹划的基本特点，也就是说企业事先对税收成本进行科学谋划。企业要最大限度谋求经济利益，就要做好税务筹划工作。
1、现代企业财务管理中纳税筹划中存在的问题
1.1纳税筹划忽视整体性。
在企业的发展中，面临的整体的纳税环境和经济环境经常发生变化，但是在企业进行具体的纳税筹划的过程中，往往会忽视企业整体的纳税筹划，一些纳税筹划问题的研究通常是针对相应的项目或者具体的税种尽心具体筹划，这种纳税筹划的方法虽然具备一定的针对性，但是，对于企业的整体性发展把握不足，因此这些具体的纳税筹划原则并不适合企业整体的发展，不切合企业发展的整体实际。同时，在一些企业中，虽然也采用了一些整体性的纳税筹划原则，但是纳税筹划的计划并不是根据企业自身的发展实际来进行规划的，一些筹划方案借鉴其他企业的成分比较多，这种纳税筹划标准并不适合企业自身的发展，对企业的发展会存在消极影响。
1.2纳税筹划忽视经营风险的考量。
企业的发展目标是实现企业利润的最大化，财务管理工作就应该朝着这个发展目标前进，纳税筹划作为财务管理工作的一项重要内容，也会把实现企业的利益作为纳税筹划方案建立的一个重要指导。但是，在一些企业中，进行具体的纳税筹划方案研究的过程中，对于企业利益的实现过分重视，却忽视在企业经营中存在的各种风险因素，一些具体的纳税筹划方案侧重于对企业利润的增加，相对的筹划风险研究比较少，这就有可能给企业的发展带来一定的风险。
2、税收筹划在财务管理中的实际应用
在企业的经营发展过程中，财务管理和税务筹划是相互制约、相互促进的两个方面。首先，企业只有制定出科学有效的税务筹划方案，才能从根本上提升企业经济效益，从而推动企业财务管理目标的顺利实现。其次，要保证税务筹划工作的顺利开展，就要有科学的财务策划作为支撑，在税务筹划过程中必须充分利用现有的财务策划手段，同时企业要以财务管理的相关内容和要求为工作的出发点，检验税务筹划方案是否科学、可行。企业财务管理部门在进行投资、筹资以及经营过程中，都有利于税务筹划工作的开展，科学有效的税务筹划将有利于顺利实现财务管理目标。
2.1筹资过程中的税务筹划。
对于企业的生存发展而言，筹资是进行一切经济活动的前提和基础。企业要保证生产经营活动的顺利进行，实现盈利目标，就要筹集到大量的资金。权益融资和债券融资是目前公司筹资的主要方式，发行股票是权益融资的主要形式，而借款、发行债券是债券融资的主要形式。权益融资和债权融资的资金在税前和税后是不尽相同的，所以公司要保证筹资工作的顺利开展，就要做好税务筹划工作。
在公司的资金来源中，权益资本是最主要的来源形式。但是我国税法明确规定，企业费用项目列支中不能包含权益资金成本，企业只依法享受税后利润，股息所得税不归公司所有。
所以，公司在发行股票之前，要以企业注册资本为出发点，假如企业所需资金较多，而注册资本较少，那么企业可以发行债券或者从银行贷款，有效解决企业的资金短缺难题。公司注册资本在很大程度上影响着债务资本的筹集，公司要尽可能消除或者减小这一影响，可以不断改进管理方法，切实提高公司的实际收益，从而消除投资者的顾虑，最大限度的筹集到债务资本。国家相关税法规定，企业可以在税前扣除债务资本利息，从而增加收益。
发行债券和借款是债务筹资的主要方式。国家税法指出，负债成本能在税前予以扣除，从而实现所得税的减抵。通常，企业负债利息率低于投资收益率时，企业可以适当增加负债或者利用财务杠杆，以便于获得节税收益和权益资金收益。权益融资和债券融资各有其优缺点。从企业纳税筹划来看，权益资本融资不及债务融资，国家相关财务制度明确规定，企业在债务融资过程中所支出的利息和手续费可以依法纳入财务费用或者在建工程费用之列。企业可以在税前支取财务费用，从而抵消一部分所得税。而企业在发行股票时，要在纳税以后才能支付股利，企业相应的就要多缴纳所得税。所以，企业在选择筹资方式时要尽可能选择债务资本筹资方式，切实降低企业的经营成本。
2.2投资过程中的税务筹划。
投资作为一项经济活动，是指企业在前期投入一定的物力或者财力，从而在未来一段时期内获得经济收益。在企业财务管理过程中，投资有着重要意义。获取投资利润是企业进行投资的根本出发点，在投资收益中，税款作为减抵项目关系到企业收益的多少。所以，企业要重视税务筹划，确保投资活动的顺利进行。公司在制定具体的投资方案时，要不断优化投资规模、投资行业以及投资地点，最大限度的提高投资净收益和节税。在选择投资地点时，企业要尽可能选择低税负地区。企业在制定具体的投资方案时，要综合考虑该地区的劳动力、市场、金融环境、基础设施以及原材料等，实现投资地点的最优。随着改革开放的进一步深入，我国因地制宜，针对各地的实际情况制定出不同的税收优惠政策和税负差别，为税务筹划提供了可能。
投资者在选择投资地点时要审慎行事，尽可能将资金投放到国家大力扶持地区，切实减轻企业的税务负担，实现社会效益和企业效益的双赢。投资者在选择投资何种行业时要衡量并比较国家关于具体行业的税收优惠政策，尽可能选择知识密集型产业、高新技术产业以及生产性外商投资企业等，充分利用国家税收扶持政策。目前，我国制定出了不同的税收政策，投资者在选择具体的投资方向时要坚持科学的态度，认真做好税务筹划工作，选择优惠
多的行业，增加企业收益。影响企业投资规模的因素是多方面的。企业在确定具体的投资规模时，要将市场需求作为根本出发点。同时，税收也从多方面影响着
企业的投资规模。所谓的投资规模，就是指企业在筹备之初是建立独立企业还是集团企业。企业的纳税水平和生产规模也受到投资规模的直接影响。在我国，增值税是主要税种，它涉及的范围极广。所以，缴纳增值税是多数企业不可避免的问题。小规模纳税人和一般纳税人是我国税法规定的增值税纳税人。在征收增值税时，不同的纳税人适用于不用的征收率和增值率。投资者要对二者的税负水平进行综合分析，及时修改和调整投资规模，降低税负。
2.3经营过程的税务筹划。
在企業的生产经营过程中，税务筹划占据着重要地位。成本核算与税务筹划有着密切关系，成本核算主要包括选择存货计价方式、固定资产折旧方法以及资产摊销等。企业在具体的生产经营活动中会产生福利费，管理费等诸多费用，这些都将纳入产品成本的范畴，不规则分摊法、平均分摊法以及实际发生分摊法等是主要的费用分摊方法，选择的方法不同，所承担的税收负担也不尽相同。所以，企业要做好费用分摊的筹划工作，最大限度的减轻企业的税负。存货计价主要包括加权平均法、先进先出法以及个别计价法等多种方法。选择的计价方法不同，存货价值和成本也就不尽相同，具体的应纳税额也会存在一定的差异。例如，企业要在物价水平持续降低的情况下减轻税负，在计算存货成本时就要选择先进先出法。企业为了最大限度的降低税负，一般选择最优的计价方法，从而实现企业利润的最大化。
3、结束语
综上所述，我国税务筹划尚处于发展的初级阶段。在企业的生产经营及财务管理活动中，税务筹划起着至关重要的作用，我们要给予税务筹划充分的重视，改进税务筹划的方式和策略，推动税务筹划工作的有序开展。
参考文献：
[1]秦云.企业财务管理中纳税筹划的作用分析[J].财经界（学术版），2014，03
[2]王涛.纳税筹划在企业财务管理中的作用分析[J].财经界（学术版），2014，03.
[3]董红云.纳税筹划在企业财务管理中的作用研究[J].财经界（学术版），2014，14.