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摘 要：营业税改增值税是我国税务体系为了深入经济市场的转型与升级进行的调整。企业若想在日益加速的现代化经济中脱颖而出，就必须积极应对“营改增”对自身财务管理带来的影响。本文着重阐述企业财务管理应对“营改增”负面影响的策略。帮助企业提高财务管理质量，推动其快速发展。
关键词：营改增 财务管理 策略
一、营改增的含义
“营改增”是将缴纳的营业税改为增值税，营业税和增值税，是我国两大主体税种。增值税是指对出售的产品所增值的部分进行征税，而营业税是指对国内的营业活动包括转让无形资产、应税劳务和销售不动产进行征税，“营改增”在某些领域实行已久，该政策主要影响的是中小企业，尤其是一些服务行业。营改增从试点开始到2016年5月全国铺开，再到现在，中国大部分企业仍然处于营改增过渡阶段，企业财务管理仍面临着挑战，一些财务管理存在漏洞的企业，在营改增税制实施之际，负面影响非常明显。营改增全面实施以来，对企业财务管理既是挑战，也是发展机遇。
原有的营业税体制，需要根据企业的生产活动进行分析，从各个利润活动进行征税。这种模式存在一定的重复性，会大大增加企业的税务负担。实行增值税，可有效避免重复征税的影响，降低企业的生产成本，提高经济利润，对企业的发展有重要的意义。
二、营改增对企业财务管理产生的影响
1.对会计核算的影响。营改增对企业最大的影响就是对企业会计核算产生影响。由于营业税不存在销项税与进项税等，账务处理相对比較简单和直观，相应的成本核算也不需涉及税金问题。但在营改增背景下，企业财务管理入账原则与方法发生了较大的变化。从会计核算层面看，当营业税改增值税之后，其相关的收入、成本、税金核算也都呈现出较大的变化，企业财务管理必须做相应的的调整。
2.对企业发票管理的影响。营改增之后，对发票管理提出了新的要求。在营业税税制下，服务企业只需要开具服务业的专用发票即可，实施增值税由于存在进项税与销项税的影响，因此在发票管理中需要细分。第一，由于增值税发票会区别小规模纳税人与一般纳税人。第二，增值税的发票要比普通发票限额要低一些，增值税一般纳税人可以开具的发票的限额只在10万左右，远远低于服务业务限额水平。如果企业想要申请大额发票，需要经过较长的时间，这会对企业的经营与发展带来较大影响。
3.对企业财务管理质量的影响。从会计核算层面看，当营业税改增值税之后，其相关的收入、成本、税金核算也都呈现出较大的变化，企业财务管理必须做相应的的调整。对于不同的混业经营企业来说，会因为经营项目不同，税负核算不同，无法核算各类业务明细，要求企业根据税率较高的税种进行核算。
三、营改增模式下企业财务管理的具体措施
1.充分利用营改增契机，强化纳税筹划。随着营改增的实施，给企业的财务管理工作带来了巨大的改变，增加了管理难度。要求财务人员尽快适应新政策的发展要求，创新纳税筹划的观念及方法，摆脱传统纳税理念的限制。一是，进项税额是增值税中的重要组成部分，企业通过申请进项发票，合理规划进项发票获取或申请的每一个细节，防止出现问题。二是，部分企业在运营过程中会采用业务外包的模式，但大多只涉及劳务之间的关系，有利于提高企业的生产效率，以获得更多的业务。但要保证业务外包不得有专项技术方面的内容，便于申请劳务发票来抵扣税款。
2.构建动态的财务管理制度，提高合同与发票的管理力度。当企业进行生产活动时，通常需要聘请劳动力或采购材料、设备等资源。因此，要求企业与劳动力、供应商等签订合同，从而为开具增值税发票提供依据。增值税发票主要由进项发票和销项发票两部分组成，合理使用发票，有利于进行税额抵扣，从而降低税负。当进行进项发票管理时，要求企业与供货商签订采购合同，并在进行货币交易时，向对方索要相应的发票，便于进行税收抵扣。另外，当企业获取进项发票后，一方面要加大发票的保管力度，另一方面要加大货物的保管力度，避免出现账面不符等问题。其次，合理规划开具发票的流程，应采用先收钱、后开发票的模式，并按照实际销售信息进行开票，避免出现虚报、瞒报税额等问题。最后，企业在销售过程中容易出现退货、换货等问题，会影响企业的收入，因此，要求企业定期向当地部门申请红字冲销发票，防止发生税务风险。
3.提高财务人员素质水平，加强企业内部控制。增值税的核算方法比较麻烦，管理难度大，在进行财务管理工作时容易出现误差，使企业的发展受到了影响。因此，要求企业提高财务人员的素质水平，促使其使用先进的核算技术和方法，提高纳税筹划质量。例如，一是，做好内部培训工作，可与当地机关建立长效合作机制，将先进的核算技术与管理方法交给财务人员，促使其提高专业水平。二是，采取考评制度，对财务人员的工作质量和效率进行考核，并根据实际结果制定相应的奖惩措施，促使员工提高工作积极性，不断完善自身的素质水平。
营改增正式推广时日虽短，企业财务管理依然处于营改增过渡阶段，在此背景下，要求企业财务人员强化专业能力，提高素质水平，以保证工作质量和效率，实现其应有的价值。为了提高企业的财务管理质量，降低企业财务风险，多层面制定完善的管理制度，保障财务管理制度顺势而为，通过动态化管理保障企业财务管理的有效性，逐步提高企业财务管理水平。
参考文献：
[1]康 娜.“营改增”新阶段下企业减负增效的研究[J].会计之友，2014
[2]方 艳.试论营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].统计与管理，2014
[3]刘小龙.营改增后企业税务筹划管理的探索与建议[J].中国管理信息化，2013
作者简介：滕菲（1983—），女，学位：硕士研究生，工作单位：辽宁行政学院
关键词：营改增 财务管理 策略
一、营改增的含义
“营改增”是将缴纳的营业税改为增值税，营业税和增值税，是我国两大主体税种。增值税是指对出售的产品所增值的部分进行征税，而营业税是指对国内的营业活动包括转让无形资产、应税劳务和销售不动产进行征税，“营改增”在某些领域实行已久，该政策主要影响的是中小企业，尤其是一些服务行业。营改增从试点开始到2016年5月全国铺开，再到现在，中国大部分企业仍然处于营改增过渡阶段，企业财务管理仍面临着挑战，一些财务管理存在漏洞的企业，在营改增税制实施之际，负面影响非常明显。营改增全面实施以来，对企业财务管理既是挑战，也是发展机遇。
原有的营业税体制，需要根据企业的生产活动进行分析，从各个利润活动进行征税。这种模式存在一定的重复性，会大大增加企业的税务负担。实行增值税，可有效避免重复征税的影响，降低企业的生产成本，提高经济利润，对企业的发展有重要的意义。
二、营改增对企业财务管理产生的影响
1.对会计核算的影响。营改增对企业最大的影响就是对企业会计核算产生影响。由于营业税不存在销项税与进项税等，账务处理相对比較简单和直观，相应的成本核算也不需涉及税金问题。但在营改增背景下，企业财务管理入账原则与方法发生了较大的变化。从会计核算层面看，当营业税改增值税之后，其相关的收入、成本、税金核算也都呈现出较大的变化，企业财务管理必须做相应的的调整。
2.对企业发票管理的影响。营改增之后，对发票管理提出了新的要求。在营业税税制下，服务企业只需要开具服务业的专用发票即可，实施增值税由于存在进项税与销项税的影响，因此在发票管理中需要细分。第一，由于增值税发票会区别小规模纳税人与一般纳税人。第二，增值税的发票要比普通发票限额要低一些，增值税一般纳税人可以开具的发票的限额只在10万左右，远远低于服务业务限额水平。如果企业想要申请大额发票，需要经过较长的时间，这会对企业的经营与发展带来较大影响。
3.对企业财务管理质量的影响。从会计核算层面看，当营业税改增值税之后，其相关的收入、成本、税金核算也都呈现出较大的变化，企业财务管理必须做相应的的调整。对于不同的混业经营企业来说，会因为经营项目不同，税负核算不同，无法核算各类业务明细，要求企业根据税率较高的税种进行核算。
三、营改增模式下企业财务管理的具体措施
1.充分利用营改增契机，强化纳税筹划。随着营改增的实施，给企业的财务管理工作带来了巨大的改变，增加了管理难度。要求财务人员尽快适应新政策的发展要求，创新纳税筹划的观念及方法，摆脱传统纳税理念的限制。一是，进项税额是增值税中的重要组成部分，企业通过申请进项发票，合理规划进项发票获取或申请的每一个细节，防止出现问题。二是，部分企业在运营过程中会采用业务外包的模式，但大多只涉及劳务之间的关系，有利于提高企业的生产效率，以获得更多的业务。但要保证业务外包不得有专项技术方面的内容，便于申请劳务发票来抵扣税款。
2.构建动态的财务管理制度，提高合同与发票的管理力度。当企业进行生产活动时，通常需要聘请劳动力或采购材料、设备等资源。因此，要求企业与劳动力、供应商等签订合同，从而为开具增值税发票提供依据。增值税发票主要由进项发票和销项发票两部分组成，合理使用发票，有利于进行税额抵扣，从而降低税负。当进行进项发票管理时，要求企业与供货商签订采购合同，并在进行货币交易时，向对方索要相应的发票，便于进行税收抵扣。另外，当企业获取进项发票后，一方面要加大发票的保管力度，另一方面要加大货物的保管力度，避免出现账面不符等问题。其次，合理规划开具发票的流程，应采用先收钱、后开发票的模式，并按照实际销售信息进行开票，避免出现虚报、瞒报税额等问题。最后，企业在销售过程中容易出现退货、换货等问题，会影响企业的收入，因此，要求企业定期向当地部门申请红字冲销发票，防止发生税务风险。
3.提高财务人员素质水平，加强企业内部控制。增值税的核算方法比较麻烦，管理难度大，在进行财务管理工作时容易出现误差，使企业的发展受到了影响。因此，要求企业提高财务人员的素质水平，促使其使用先进的核算技术和方法，提高纳税筹划质量。例如，一是，做好内部培训工作，可与当地机关建立长效合作机制，将先进的核算技术与管理方法交给财务人员，促使其提高专业水平。二是，采取考评制度，对财务人员的工作质量和效率进行考核，并根据实际结果制定相应的奖惩措施，促使员工提高工作积极性，不断完善自身的素质水平。
营改增正式推广时日虽短，企业财务管理依然处于营改增过渡阶段，在此背景下，要求企业财务人员强化专业能力，提高素质水平，以保证工作质量和效率，实现其应有的价值。为了提高企业的财务管理质量，降低企业财务风险，多层面制定完善的管理制度，保障财务管理制度顺势而为，通过动态化管理保障企业财务管理的有效性，逐步提高企业财务管理水平。
参考文献：
[1]康 娜.“营改增”新阶段下企业减负增效的研究[J].会计之友，2014
[2]方 艳.试论营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].统计与管理，2014
[3]刘小龙.营改增后企业税务筹划管理的探索与建议[J].中国管理信息化，2013
作者简介：滕菲（1983—），女，学位：硕士研究生，工作单位：辽宁行政学院