论文部分内容阅读
摘 要：高校经济责任审计，是高校依照法律法规履行社会和经济责任，确保高校经济管理活动的经济性、效率性与效益性，监督、审查、鉴证和评价高校经济责任关系主体的责任履行情况。文章通过分析高校领导干部经济责任审计目前存在的问题与困境，探索通过提高政治站位、多方位协同合作、细化评价指标、加强信息化建设、着力审计队伍建设等路径，提升高校经济责任审计监督效能，切实保障国家政策方针的有效合规履行以及国有资产的安全完整。
关键词：经济责任审计 监督效能 高校
中图分类号：F239 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2021）04-115-02
经济责任审计是一种特征十分鲜明的审计类型，它以财务收支审计为基础，重点评价领导干部履职尽责情况[1]，是新时代背景下全面从严治党的重要抓手。2019年7月，国家正式印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，新规定在经济责任审计工作发展历程中具有非常重要的意义。《规定》在新时代背景下，回答了经济责任审计的一些导向性、整体性问题，是审计体制改革的必经之路，是构建全面高效审计监督体系的必然要求[2]。
随着我国经济社会的高速发展，为了促進高校的高质量发展，保证高校各项经济事项的良性健康发展，高校领导干部的经济责任审计成为高校审计工作的重中之重。通过对高校领导干部经济责任履行情况的审计，促进了高校依法依规履行社会和经济责任，维护了高校经济管理活动的效率与效果，提高了高校的核心竞争力的同时，也促进了高校廉政建设，保障了国家政策方针的有效履行以及国家财产的安全完整。
一、新时代背景下对高校经济责任审计的新要求
（一）明晰经济责任审计覆盖范围
在当前全面从严治党的视域下，必须坚持和加强党对审计工作的集中统一领导，促进领导干部履职尽责、担当作为，服务社会发展大局，确保党中央令行禁止，以反腐倡廉为出发点，加强干部监督管理，维护社会经济安全。
新《规定》进一步明确了经济责任的履行范围，也规定了经济责任审计的实施时间。经济责任审计突出强调任期内审计，有效解决了人员少、任务重、监督时效等问题，促进审计工作的高效开展，针对萌芽阶段的问题，做到及时发现与解决。
（二）重新定位经济责任审计工作联席会议制度
《规定》明确提出“各级党委和政府应当加强对经济责任审计工作的领导，建立健全经济责任审计工作联席会议制度”，在审计委员会的领导下确立了我国新时代新型审计联席会议的工作内容[3]。新规定细化了内容，审计工作联席会议成为经济责任审计的重要环节，健全完善了联席会议运行机制和相关制度，突出了联席会议的作用，有效发挥了联席会议在审计监督中的影响力。
（三）强化信息化技术在全审计过程的应用
习近平总书记指出，善于运用新技术、新手段，坚持科技强审，加强审计信息化建设，积极推进大数据审计[4]。随着信息技术发展愈发迅猛，审计信息化已经成为未来发展趋势。人工智能、大数据、云计算等技术，深度融合到经济责任审计中，通过信息化手段提升审计工作的科学性和实践性，实现高校经济责任审计工作的效率性和效果性。
二、高校经济责任审计目前存在的问题与困境
高校的经济责任审计必须严格按照相关政策法规进行，是大量的人力、物力配合作用的成果，其结果在很大程度上会作为被审计领导干部评价考核的重要参考，极大程度增加了经济责任审计的复杂度、严谨度和风险性，实际审计难度处于不可控的状态。
（一）审计组织独立性不强，人才队伍能力不足
高校目前的经济责任审计的主力仍旧是内部审计人员。高校审计部门设置情况比较复杂，既有与其他部门合署办公的，又有在纪委或财务处的领导下开展工作的，审计机构的独立性大受影响，审计机构沦为一种“摆设”。
同时，高校内部审计队伍比较薄弱，部分审计人员通过调岗等方式配置，专业技能不足，缺乏行之有效的培训计划，技能培训与继续教育缺失。有些高校忽略了审计人员的专业晋升，仅进行单纯的行政管理，无法形成审计人员专业化发展道路，造成内部审计队伍能力不足。
（二）审计联席会议制度落实不力，联合监督流于形式
目前，大多数高校在实践中都建立了审计工作联席会议制度，但未能很好地将制度贯彻落实。制定年度经济责任审计项目计划，仅仅依靠审计部门是不够的，需要调动同级组织部门和纪检监察机构共同参与，协调统一后纳入高校年度计划。为提高审计计划性，年度经济责任审计项目确定之后，必须严格遵照计划进行审计安排，原则上不可以随意变更审计计划。而当前的情况往往是领导干部已经离任或者领导班子换届后才匆匆审计，因为时间仓促造成审计的效果并不理想。
（三）后续审计难以为继，降低审计监督效能
目前高校职能部门之间的配合程度不佳，不够重视审计查出的问题，没有深入剖析审计查出问题背后的成因，导致内部控制持续薄弱，遇事推诿扯皮，只为自身开脱。一些部门“怕得罪人”“怕麻烦”，即使清楚问题所在，也不敢对审计提出的意见与建议进一步深究。审计部门在经济责任审计实施和后续问题落实整改上也有缺陷，审计实施过程中过于依赖审计外包服务商，对审计实施过程的合作监管不足。后续整改未能下大力气对问题跟踪落实，造成高校经济责任审计浮于表面、敷衍了事，达不到应有的审计效果，浪费了有限的审计资源。
三、高校经济责任审计监督效能提升路径
（一）提高政治站位，突出政治属性
提高政治站位，牢牢把握政治属性是开展高校经济责任审计的立足点。习总书记指出，审计机关首先是政治机关，要履行“四个促进”的职责和使命[5]。高校经济责任审计事关高校的内涵式长足发展，是审计人员政策水平和政治能力的体现与检验。高校承担着立德树人的重任，在高校经济责任审计中，必须始终坚持党的领导，坚持客观辩证地看问题，充分发挥审计专业优势，以全新发展理念融合监督和服务，始终确保审计监督的政治方向正确，着力凸显经济责任审计的政治属性和监督属性。 （二）多层次协同合作，联动统筹监督力量
审计监督的基本职责是经济监督[6]，但其范围还涉及到干部履职尽责的方方面面。审计监督必须坚持党的政治要求是第一位，从政治视角入手探究背后的经济问题，夯实有效监督的政治基础。
《中国共产党党内监督条例》中新增了：“审计机关依法进行审计监督。发现涉嫌违纪的问题线索，应当及时向同级党组织报告，并按照规定将问题线索移送相关纪律检查机关处理[7]。”党内监督条例的修订体现了审计监督在党内监督中的作用与地位，是新时代党中央对审计监督与党内监督协同作用的必然要求和趋势。
高校经济责任审计应与党内监督合并发力，实现审计全覆盖，消除监督盲区。聚焦经济责任审计与党内监督内容的共同之处，增加监督深度。审计过程中，对重大违纪違法行为必须做到严肃审计，严格依据有关政策法规，收集审计证据，准确定位问题性质，为后续整改查处提供有效支撑。不可忽视的是，经济责任审计和党内监督的内容存在一定的差异性。审计组织应当充分发挥审计专业优势，在本单位长期发展规划、重大经济事项、财政财务管理等工作中，结合反腐败工作的要求，从党风廉政建设的角度出发，剖析不同领域的问题，统筹多元化监督效能，让审计监督成为高校监督体系的重要支柱。
（三）细化评价指标体系，注重考核质量控制
如何客观公平对领导干部责任进行界定，合理评价审计对象，是经济责任审计的难点和关键[8]。严格按照“三个区分开来”的重要原则，综合考量审计发现问题，做好责任界定，保护那些作风正派又敢做敢为、锐意进取的干部。
高校经济责任审计的被审计对象类型众多，需要分层次、按级别、有针对性地制订可量化的综合评价指标体系，才能有效实施经济责任审计工作。评价指标体系应当结合当前高校工作特性，从实际情况出发，定性与定量相结合，分层次复核审计评价意见，逐步建立并完善评价体系。考虑将绩效审计与经济责任审计紧密联系起来，通过经济责任审计结果及其整改情况评价被审计领导干部的工作情况。
（四）加强信息化建设，夯实科技强审基础
随着科技的发展，加强审计信息化建设，坚持科技强审是未来经济责任审计的方向。高校经济责任审计必须坚持以科技为抓手，发挥大数据聚类分析的优势，借助科技手段全面提高审计监督效能。
在高校经济责任审计中加强大数据审计建设，组建审计核心分析队伍，不断拓展数据收集领域，充分发挥数据精准导航和引领作用，运用关联分析、图斑分析等新方法，在准确性、整体性和效率性上下功夫。坚持问题导向原则，在实地检查过程中，通过数据的采集、转换、清理和验证，精准定位审计疑点，提高审计效率。
（五）着力审计队伍建设，增强整体战斗力
严格按照习总书记提出的对审计人员的要求，坚持立身、立业、立信，努力建设高素质专业化审计干部队伍[4]。
通过经济责任审计项目，锻炼审计人员的政治能力、政策研究能力、审计信息化能力和专业能力，将审计项目转变为实务培训，以审代训，提高审计人员实操能力。同时，有针对性地制定个性化培养方案，形成各种类型的学习小组，学以致用，塑造学习型审计专业人才队伍。
加强与相关部门的协调配合，尤其是组织、纪检、人事等，一起开展调查研究，不断拓宽工作思路，提升审计人员能力素质，抓好审计人员学习培训。
坚持“底线”思维，严守审计边界，做好相关审计内容及资料的保密工作，不缺位、不越界。严格执行“四严禁”“八不准”，做到依法、文明和廉洁审计，着力培养造就高素质专业化审计干部队伍[2]。
参考文献：
[1] 李少鹏，邵积荣，李子丰.高校经济责任审计研究[J].会计师，2020（5）：50-51.
[2] 庄军.深入学习贯彻中办国办规定，扎实推进经济责任审计工作[N].中国审计报，2020-4-29（5）
[3] 曲天任.李金荣，陈卫玲.论经济责任审计工作联席会议制度下内部审计体系：运行机制与路径构建[J].时代经贸，2020，（14）：94-95.
[4] 新华社.习近平主持召开中央审计委员会第一次会议[EB/OL]，2018-05-13.http：//www.gov.cn/xinwen/2018-05/23/content_5293054.htm.
[5] 习近平.用好审计这把“利器”[EB/OL]，2018-05-28.http：//www.china.com.cn/opinion/theory/2018-05/28/content_51525455.htm.
[6] 吕劲松.推动审计监督与党内监督贯通协调[N].中国纪检监察报，2020-05-07（7）
[7] 中国共产党党内监督条例[EB/OL]，2016-10-27.http：//news.12371.cn/2016/11/02/ARTI1478087905680175.shtml
[8] 苏海棠.深化领导干部经济责任审计，促进权力规范运行[N].中国审计报，2020-07-22（5）
（作者单位：广州医科大学附属肿瘤医院 广东广州 510000）
[作者简介：刘乐（1987—），女，陕西安康人，硕士研究生，经济师，研究方向：医院经济管理。]
（责编：若佳）
关键词：经济责任审计 监督效能 高校
中图分类号：F239 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2021）04-115-02
经济责任审计是一种特征十分鲜明的审计类型，它以财务收支审计为基础，重点评价领导干部履职尽责情况[1]，是新时代背景下全面从严治党的重要抓手。2019年7月，国家正式印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，新规定在经济责任审计工作发展历程中具有非常重要的意义。《规定》在新时代背景下，回答了经济责任审计的一些导向性、整体性问题，是审计体制改革的必经之路，是构建全面高效审计监督体系的必然要求[2]。
随着我国经济社会的高速发展，为了促進高校的高质量发展，保证高校各项经济事项的良性健康发展，高校领导干部的经济责任审计成为高校审计工作的重中之重。通过对高校领导干部经济责任履行情况的审计，促进了高校依法依规履行社会和经济责任，维护了高校经济管理活动的效率与效果，提高了高校的核心竞争力的同时，也促进了高校廉政建设，保障了国家政策方针的有效履行以及国家财产的安全完整。
一、新时代背景下对高校经济责任审计的新要求
（一）明晰经济责任审计覆盖范围
在当前全面从严治党的视域下，必须坚持和加强党对审计工作的集中统一领导，促进领导干部履职尽责、担当作为，服务社会发展大局，确保党中央令行禁止，以反腐倡廉为出发点，加强干部监督管理，维护社会经济安全。
新《规定》进一步明确了经济责任的履行范围，也规定了经济责任审计的实施时间。经济责任审计突出强调任期内审计，有效解决了人员少、任务重、监督时效等问题，促进审计工作的高效开展，针对萌芽阶段的问题，做到及时发现与解决。
（二）重新定位经济责任审计工作联席会议制度
《规定》明确提出“各级党委和政府应当加强对经济责任审计工作的领导，建立健全经济责任审计工作联席会议制度”，在审计委员会的领导下确立了我国新时代新型审计联席会议的工作内容[3]。新规定细化了内容，审计工作联席会议成为经济责任审计的重要环节，健全完善了联席会议运行机制和相关制度，突出了联席会议的作用，有效发挥了联席会议在审计监督中的影响力。
（三）强化信息化技术在全审计过程的应用
习近平总书记指出，善于运用新技术、新手段，坚持科技强审，加强审计信息化建设，积极推进大数据审计[4]。随着信息技术发展愈发迅猛，审计信息化已经成为未来发展趋势。人工智能、大数据、云计算等技术，深度融合到经济责任审计中，通过信息化手段提升审计工作的科学性和实践性，实现高校经济责任审计工作的效率性和效果性。
二、高校经济责任审计目前存在的问题与困境
高校的经济责任审计必须严格按照相关政策法规进行，是大量的人力、物力配合作用的成果，其结果在很大程度上会作为被审计领导干部评价考核的重要参考，极大程度增加了经济责任审计的复杂度、严谨度和风险性，实际审计难度处于不可控的状态。
（一）审计组织独立性不强，人才队伍能力不足
高校目前的经济责任审计的主力仍旧是内部审计人员。高校审计部门设置情况比较复杂，既有与其他部门合署办公的，又有在纪委或财务处的领导下开展工作的，审计机构的独立性大受影响，审计机构沦为一种“摆设”。
同时，高校内部审计队伍比较薄弱，部分审计人员通过调岗等方式配置，专业技能不足，缺乏行之有效的培训计划，技能培训与继续教育缺失。有些高校忽略了审计人员的专业晋升，仅进行单纯的行政管理，无法形成审计人员专业化发展道路，造成内部审计队伍能力不足。
（二）审计联席会议制度落实不力，联合监督流于形式
目前，大多数高校在实践中都建立了审计工作联席会议制度，但未能很好地将制度贯彻落实。制定年度经济责任审计项目计划，仅仅依靠审计部门是不够的，需要调动同级组织部门和纪检监察机构共同参与，协调统一后纳入高校年度计划。为提高审计计划性，年度经济责任审计项目确定之后，必须严格遵照计划进行审计安排，原则上不可以随意变更审计计划。而当前的情况往往是领导干部已经离任或者领导班子换届后才匆匆审计，因为时间仓促造成审计的效果并不理想。
（三）后续审计难以为继，降低审计监督效能
目前高校职能部门之间的配合程度不佳，不够重视审计查出的问题，没有深入剖析审计查出问题背后的成因，导致内部控制持续薄弱，遇事推诿扯皮，只为自身开脱。一些部门“怕得罪人”“怕麻烦”，即使清楚问题所在，也不敢对审计提出的意见与建议进一步深究。审计部门在经济责任审计实施和后续问题落实整改上也有缺陷，审计实施过程中过于依赖审计外包服务商，对审计实施过程的合作监管不足。后续整改未能下大力气对问题跟踪落实，造成高校经济责任审计浮于表面、敷衍了事，达不到应有的审计效果，浪费了有限的审计资源。
三、高校经济责任审计监督效能提升路径
（一）提高政治站位，突出政治属性
提高政治站位，牢牢把握政治属性是开展高校经济责任审计的立足点。习总书记指出，审计机关首先是政治机关，要履行“四个促进”的职责和使命[5]。高校经济责任审计事关高校的内涵式长足发展，是审计人员政策水平和政治能力的体现与检验。高校承担着立德树人的重任，在高校经济责任审计中，必须始终坚持党的领导，坚持客观辩证地看问题，充分发挥审计专业优势，以全新发展理念融合监督和服务，始终确保审计监督的政治方向正确，着力凸显经济责任审计的政治属性和监督属性。 （二）多层次协同合作，联动统筹监督力量
审计监督的基本职责是经济监督[6]，但其范围还涉及到干部履职尽责的方方面面。审计监督必须坚持党的政治要求是第一位，从政治视角入手探究背后的经济问题，夯实有效监督的政治基础。
《中国共产党党内监督条例》中新增了：“审计机关依法进行审计监督。发现涉嫌违纪的问题线索，应当及时向同级党组织报告，并按照规定将问题线索移送相关纪律检查机关处理[7]。”党内监督条例的修订体现了审计监督在党内监督中的作用与地位，是新时代党中央对审计监督与党内监督协同作用的必然要求和趋势。
高校经济责任审计应与党内监督合并发力，实现审计全覆盖，消除监督盲区。聚焦经济责任审计与党内监督内容的共同之处，增加监督深度。审计过程中，对重大违纪違法行为必须做到严肃审计，严格依据有关政策法规，收集审计证据，准确定位问题性质，为后续整改查处提供有效支撑。不可忽视的是，经济责任审计和党内监督的内容存在一定的差异性。审计组织应当充分发挥审计专业优势，在本单位长期发展规划、重大经济事项、财政财务管理等工作中，结合反腐败工作的要求，从党风廉政建设的角度出发，剖析不同领域的问题，统筹多元化监督效能，让审计监督成为高校监督体系的重要支柱。
（三）细化评价指标体系，注重考核质量控制
如何客观公平对领导干部责任进行界定，合理评价审计对象，是经济责任审计的难点和关键[8]。严格按照“三个区分开来”的重要原则，综合考量审计发现问题，做好责任界定，保护那些作风正派又敢做敢为、锐意进取的干部。
高校经济责任审计的被审计对象类型众多，需要分层次、按级别、有针对性地制订可量化的综合评价指标体系，才能有效实施经济责任审计工作。评价指标体系应当结合当前高校工作特性，从实际情况出发，定性与定量相结合，分层次复核审计评价意见，逐步建立并完善评价体系。考虑将绩效审计与经济责任审计紧密联系起来，通过经济责任审计结果及其整改情况评价被审计领导干部的工作情况。
（四）加强信息化建设，夯实科技强审基础
随着科技的发展，加强审计信息化建设，坚持科技强审是未来经济责任审计的方向。高校经济责任审计必须坚持以科技为抓手，发挥大数据聚类分析的优势，借助科技手段全面提高审计监督效能。
在高校经济责任审计中加强大数据审计建设，组建审计核心分析队伍，不断拓展数据收集领域，充分发挥数据精准导航和引领作用，运用关联分析、图斑分析等新方法，在准确性、整体性和效率性上下功夫。坚持问题导向原则，在实地检查过程中，通过数据的采集、转换、清理和验证，精准定位审计疑点，提高审计效率。
（五）着力审计队伍建设，增强整体战斗力
严格按照习总书记提出的对审计人员的要求，坚持立身、立业、立信，努力建设高素质专业化审计干部队伍[4]。
通过经济责任审计项目，锻炼审计人员的政治能力、政策研究能力、审计信息化能力和专业能力，将审计项目转变为实务培训，以审代训，提高审计人员实操能力。同时，有针对性地制定个性化培养方案，形成各种类型的学习小组，学以致用，塑造学习型审计专业人才队伍。
加强与相关部门的协调配合，尤其是组织、纪检、人事等，一起开展调查研究，不断拓宽工作思路，提升审计人员能力素质，抓好审计人员学习培训。
坚持“底线”思维，严守审计边界，做好相关审计内容及资料的保密工作，不缺位、不越界。严格执行“四严禁”“八不准”，做到依法、文明和廉洁审计，着力培养造就高素质专业化审计干部队伍[2]。
参考文献：
[1] 李少鹏，邵积荣，李子丰.高校经济责任审计研究[J].会计师，2020（5）：50-51.
[2] 庄军.深入学习贯彻中办国办规定，扎实推进经济责任审计工作[N].中国审计报，2020-4-29（5）
[3] 曲天任.李金荣，陈卫玲.论经济责任审计工作联席会议制度下内部审计体系：运行机制与路径构建[J].时代经贸，2020，（14）：94-95.
[4] 新华社.习近平主持召开中央审计委员会第一次会议[EB/OL]，2018-05-13.http：//www.gov.cn/xinwen/2018-05/23/content_5293054.htm.
[5] 习近平.用好审计这把“利器”[EB/OL]，2018-05-28.http：//www.china.com.cn/opinion/theory/2018-05/28/content_51525455.htm.
[6] 吕劲松.推动审计监督与党内监督贯通协调[N].中国纪检监察报，2020-05-07（7）
[7] 中国共产党党内监督条例[EB/OL]，2016-10-27.http：//news.12371.cn/2016/11/02/ARTI1478087905680175.shtml
[8] 苏海棠.深化领导干部经济责任审计，促进权力规范运行[N].中国审计报，2020-07-22（5）
（作者单位：广州医科大学附属肿瘤医院 广东广州 510000）
[作者简介：刘乐（1987—），女，陕西安康人，硕士研究生，经济师，研究方向：医院经济管理。]
（责编：若佳）