论文部分内容阅读
【摘 要】 随着社会经济的快速发展，生态环境遭到了严重破坏。为了实现社会经济可持续发展的重要目标，国务院从财税政策入手，对环境治理效应展开研究。财税政策作为推动环境治理的重要经济手段和保护环境的基本保证，只有财税政策充分发挥作用，才能在环境治理工作中取得最佳效果。环境财税政策有包含财政和税收政策，本文主要对环境财税政策的环境治理效应进行研究，从而实现治理和保护环境的重要目标。
【关键词】 财税政策；环境；治理效应；环境财政政策；环境税收政策
前言：
随着社会经济的快速发展，环境污染问题日益严重，主要原因是过于追求经济发展，忽视了生态保护，生态环境遭到破坏对社会生产质量和生产效率产生了极为不利的影响作用。随着社会生活水平和国家综合经济水平不断提升，国家政府和相关部门已经充分认识到实现生态和谐和社会可持续发展的重要意义。财税政策作为环境治理的有效手段和基本保障，环境治理必须依赖财税政策。环境财税政策包括：环境财政政策和环境税收政策，环境财政政策指的是对环境治理的支出，而环境税收政策指的是为增强人们对保护环境的重视，对影响环境的行为进行征税，将两者有效结合在一起，在环境治理中发挥着非常重要的作用。所以，现阶段我国环境治理中要积极发挥财税政策的重要作用，保证环境治理工作顺利开展，充分展现出环境治理工作在社会发展中的重要作用。
一、环境财政政策内涵和现状
环境财税政策在环境治理中主要发挥作用的机制分别为激励机制和约束机制，政府利用激励机制，对环境污染进行治理，通过财政资金支出采购绿色产品，激励地方政府积极展开环境治理工作，适当优惠税收机制，为企业生产节约成本，使企业积极优化生产环境，改善环境质量；在采用约束机制的时候，对影响环境的行为进行征税，使企业及时完善排污系统，提高能源的利用效率，最大限度降低污染物的排放，提高环境治理工作的质量，保证环境治理工作的最终目标能够实现。激励机制和约束机制又可以概括为环境财政政策和财政税收政策。
环境财政政策主要包括：环境污染治理投资、财政转移支出以及政府绿色采购支出等，环境财政政策作为环境治理的重要手段，在环境治理中投入大量资金，可以保证环境治理工作顺利开展，对环境治理具有非常重要的作用。
（一）环境污染治理投资
环境污染投资指的是在环境治理基础设施和污染源中投入资金，污染治理投资是环境治理的坚实基础。随着社会经济的迅猛发展，为污染治理投资注入了强大的动力，投资力度逐渐加大，截止2012年环境污染治理投资已经达到8253.5亿元。但与国际环境污染治理投资力度相比，我国污染治理投资总需求与实际投入资金之间还存在很大的矛盾。
（二）财政转移支付
财政转移支付对于公共物品是一种无偿支出，环境治理是公共物品的一种，政府对环境治理进行资金转移支出，在环境治理中发挥着非常重要的作用。通过财政转移支付可以实现地区环境公平的重要目标。但是，现阶段我国各个地区环境不公的现象比较严重，资源利用与环境保护责任不协调，地区间的环境差距比较大，对社会、经济和环境的和谐统一产生了极为不利的影响作用。财政转移支出的资金来源主要有地方财政收入和环境保护专项转款，随着国家综合经济水平的提升，财政转移支付资金量也在不断增加，截止2012年财政转移支出资金已经达到261.1亿元。由于财政转移支付是由中央向地方转移支付，支付效率比较低，对资金监管的力度比较弱，污染问题并没有得到有效治理。
（三）政府采购绿色支出
环境治理中，政府充分践行绿色、低碳的发展观念，在治理环境污染问题的时候，政府会大量的绿色采购。针对绿色采购，我国也制定了相应的采购政策，期望通过市场手段加强环境保护，规定政府采购必须从实现节约能源、保护环境的目标出发。目前，政府绿色采购还存在一些问题，一方面，采购资金和数量有限，导致政府忽略了产品的绿色环保程度；另一方面，不公开政府绿色采购资金预算，不能形成公平的竞争机制，绿色采购的功效会受到制约。
二、环境税收政策的分类及现状
环境税收内容比较多，主要有资源税、消费税、城市维护建设税及耕地占用税等与环境治理相关的税种。
（一）消费税
征收消费税的主要目的是引导消费，贯彻落实国家的消费政策，进而增加财政收入。征收消费税对节约能源和保护生态环境具有十分重要的作用，随着社会经济的快速发展，消费税征收的种类不断增加，其中涉及到生态环境的税种也在不断增加，这对提高人们的环保意识具有非常重要的意义。但与环境相关的课税范围比较狭窄，不能全面覆盖与环境相关的能源消费品，对环境治理还存在一定程度的缺陷。
（二）城市维护建设税
城市维护建设税是消费税的附加税，主要用来建设和维护城市公共环境卫生、园林绿化等设施，在环境治理和保护中发挥着非常重要的作用，占环境保护总投资的35%，随着市场经济的蓬勃发展，城市维护建设税的资金量会越来越大。
（三）耕地占用税
征收耕地占用税的主要目的是合理利用土地资源，避免土地资源的浪费，保护耕地。我国耕地占用税额处于不断上涨的趋势，截止2012年耕地占用税已经达到当年GDP的0.3%，在抑制耕地资源滥用方面起着非常重要的作用。但是，耕地占用税的税率比较低，征税范围比较窄，征税促进耕地资源合理利用的目标难以实现。
三、对财税政策的环境治理效应研究
（一）环境财政政策的环境治理效应分析
采用一般面板分析、空间分析计量分析等方法对环境财政政策的环境治理效应进行分析，可以看出财政分权、公众参与对环境治理都会产生负面影响，所以，要通过财税政策实现环境治理的重要目标，首先，应该提高环境治理的技术和规模效率，合理利用环境保护资金，充分贯彻环境责任制；其次，加强财政集权，从根本上解决环境污染问题；再次，提高民众的参与度，使民众参与到环境治理中来，对环境治理具有促进作用；最后，及时优化和改革经济发展体制，促进环境治理工作的顺利开展。
（二）环境税收政策的环境治理效应分析
通过税收政策环境治理效应分析可以看出，环境治理效应并不明显，主要原因是环境税负征收标准比较低、征收管理缺乏严格的管理、地方政府对环境治理的重视力度比较薄弱，资源税未能在环境治理中完全发挥作用。其他税种的环境治理效应也不明显，比如保护耕地资源的耕地税，耕地资源税可以保护土地资源，但在环境治理和保护中的功效并不明显。所以，环境治理中，应该合理利用税收政策，充分发挥政策作用，加强优惠政策的宣传力度，通过这种激励政策鼓励生产者进行可持续生产。
四、结束语
综上所述，现阶段我国环境治理中，应该充分发挥财税政策的重要作用，及时优化财税政策，避免财税政策存在的不足，将财税政策中的财政政策和税收政策进行有效结合，两者共同发挥作用，相互弥补存在的缺陷，推进我国环境治理工作的顺利开展，采用科学的方法对实施财税政策的环境治理效应进行分析，充分掌握环境治理存在的问题，解决这些问题，实现环境治理的重要意义。
参考文献：
[1]张玉.财税政策的环境治理效应研究[D].山东大学，2014.
[2]姚樊，崔北庆.绿色经济的财税政策研究[J].企业技术开发（下半月），2014，（14）：98-99.
[3]赵恰.关于完善绿色财政体制的研究——以山东省为例[D].山东大学，2009.
[4]蒋兆才.促进我国经济与环境和谐发展的财税政策[J].生产力研究，2009，（23）：155-157.
[5]钱淑萍.我国经济发展方式的转变及其财税政策研究[D].江西财经大学，2009.
【关键词】 财税政策；环境；治理效应；环境财政政策；环境税收政策
前言：
随着社会经济的快速发展，环境污染问题日益严重，主要原因是过于追求经济发展，忽视了生态保护，生态环境遭到破坏对社会生产质量和生产效率产生了极为不利的影响作用。随着社会生活水平和国家综合经济水平不断提升，国家政府和相关部门已经充分认识到实现生态和谐和社会可持续发展的重要意义。财税政策作为环境治理的有效手段和基本保障，环境治理必须依赖财税政策。环境财税政策包括：环境财政政策和环境税收政策，环境财政政策指的是对环境治理的支出，而环境税收政策指的是为增强人们对保护环境的重视，对影响环境的行为进行征税，将两者有效结合在一起，在环境治理中发挥着非常重要的作用。所以，现阶段我国环境治理中要积极发挥财税政策的重要作用，保证环境治理工作顺利开展，充分展现出环境治理工作在社会发展中的重要作用。
一、环境财政政策内涵和现状
环境财税政策在环境治理中主要发挥作用的机制分别为激励机制和约束机制，政府利用激励机制，对环境污染进行治理，通过财政资金支出采购绿色产品，激励地方政府积极展开环境治理工作，适当优惠税收机制，为企业生产节约成本，使企业积极优化生产环境，改善环境质量；在采用约束机制的时候，对影响环境的行为进行征税，使企业及时完善排污系统，提高能源的利用效率，最大限度降低污染物的排放，提高环境治理工作的质量，保证环境治理工作的最终目标能够实现。激励机制和约束机制又可以概括为环境财政政策和财政税收政策。
环境财政政策主要包括：环境污染治理投资、财政转移支出以及政府绿色采购支出等，环境财政政策作为环境治理的重要手段，在环境治理中投入大量资金，可以保证环境治理工作顺利开展，对环境治理具有非常重要的作用。
（一）环境污染治理投资
环境污染投资指的是在环境治理基础设施和污染源中投入资金，污染治理投资是环境治理的坚实基础。随着社会经济的迅猛发展，为污染治理投资注入了强大的动力，投资力度逐渐加大，截止2012年环境污染治理投资已经达到8253.5亿元。但与国际环境污染治理投资力度相比，我国污染治理投资总需求与实际投入资金之间还存在很大的矛盾。
（二）财政转移支付
财政转移支付对于公共物品是一种无偿支出，环境治理是公共物品的一种，政府对环境治理进行资金转移支出，在环境治理中发挥着非常重要的作用。通过财政转移支付可以实现地区环境公平的重要目标。但是，现阶段我国各个地区环境不公的现象比较严重，资源利用与环境保护责任不协调，地区间的环境差距比较大，对社会、经济和环境的和谐统一产生了极为不利的影响作用。财政转移支出的资金来源主要有地方财政收入和环境保护专项转款，随着国家综合经济水平的提升，财政转移支付资金量也在不断增加，截止2012年财政转移支出资金已经达到261.1亿元。由于财政转移支付是由中央向地方转移支付，支付效率比较低，对资金监管的力度比较弱，污染问题并没有得到有效治理。
（三）政府采购绿色支出
环境治理中，政府充分践行绿色、低碳的发展观念，在治理环境污染问题的时候，政府会大量的绿色采购。针对绿色采购，我国也制定了相应的采购政策，期望通过市场手段加强环境保护，规定政府采购必须从实现节约能源、保护环境的目标出发。目前，政府绿色采购还存在一些问题，一方面，采购资金和数量有限，导致政府忽略了产品的绿色环保程度；另一方面，不公开政府绿色采购资金预算，不能形成公平的竞争机制，绿色采购的功效会受到制约。
二、环境税收政策的分类及现状
环境税收内容比较多，主要有资源税、消费税、城市维护建设税及耕地占用税等与环境治理相关的税种。
（一）消费税
征收消费税的主要目的是引导消费，贯彻落实国家的消费政策，进而增加财政收入。征收消费税对节约能源和保护生态环境具有十分重要的作用，随着社会经济的快速发展，消费税征收的种类不断增加，其中涉及到生态环境的税种也在不断增加，这对提高人们的环保意识具有非常重要的意义。但与环境相关的课税范围比较狭窄，不能全面覆盖与环境相关的能源消费品，对环境治理还存在一定程度的缺陷。
（二）城市维护建设税
城市维护建设税是消费税的附加税，主要用来建设和维护城市公共环境卫生、园林绿化等设施，在环境治理和保护中发挥着非常重要的作用，占环境保护总投资的35%，随着市场经济的蓬勃发展，城市维护建设税的资金量会越来越大。
（三）耕地占用税
征收耕地占用税的主要目的是合理利用土地资源，避免土地资源的浪费，保护耕地。我国耕地占用税额处于不断上涨的趋势，截止2012年耕地占用税已经达到当年GDP的0.3%，在抑制耕地资源滥用方面起着非常重要的作用。但是，耕地占用税的税率比较低，征税范围比较窄，征税促进耕地资源合理利用的目标难以实现。
三、对财税政策的环境治理效应研究
（一）环境财政政策的环境治理效应分析
采用一般面板分析、空间分析计量分析等方法对环境财政政策的环境治理效应进行分析，可以看出财政分权、公众参与对环境治理都会产生负面影响，所以，要通过财税政策实现环境治理的重要目标，首先，应该提高环境治理的技术和规模效率，合理利用环境保护资金，充分贯彻环境责任制；其次，加强财政集权，从根本上解决环境污染问题；再次，提高民众的参与度，使民众参与到环境治理中来，对环境治理具有促进作用；最后，及时优化和改革经济发展体制，促进环境治理工作的顺利开展。
（二）环境税收政策的环境治理效应分析
通过税收政策环境治理效应分析可以看出，环境治理效应并不明显，主要原因是环境税负征收标准比较低、征收管理缺乏严格的管理、地方政府对环境治理的重视力度比较薄弱，资源税未能在环境治理中完全发挥作用。其他税种的环境治理效应也不明显，比如保护耕地资源的耕地税，耕地资源税可以保护土地资源，但在环境治理和保护中的功效并不明显。所以，环境治理中，应该合理利用税收政策，充分发挥政策作用，加强优惠政策的宣传力度，通过这种激励政策鼓励生产者进行可持续生产。
四、结束语
综上所述，现阶段我国环境治理中，应该充分发挥财税政策的重要作用，及时优化财税政策，避免财税政策存在的不足，将财税政策中的财政政策和税收政策进行有效结合，两者共同发挥作用，相互弥补存在的缺陷，推进我国环境治理工作的顺利开展，采用科学的方法对实施财税政策的环境治理效应进行分析，充分掌握环境治理存在的问题，解决这些问题，实现环境治理的重要意义。
参考文献：
[1]张玉.财税政策的环境治理效应研究[D].山东大学，2014.
[2]姚樊，崔北庆.绿色经济的财税政策研究[J].企业技术开发（下半月），2014，（14）：98-99.
[3]赵恰.关于完善绿色财政体制的研究——以山东省为例[D].山东大学，2009.
[4]蒋兆才.促进我国经济与环境和谐发展的财税政策[J].生产力研究，2009，（23）：155-157.
[5]钱淑萍.我国经济发展方式的转变及其财税政策研究[D].江西财经大学，2009.