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【摘要】内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。随着社会主义市场经济的深入发展，企业为了在市场竞争中求得生存、发展，加强内部控制，建立有效、完善的内部控制制度成为现代企业管理的重要目标。本文对现代企业内部控制制度进行了浅要分析，通过分析我国企业内部控制现状、存在的问题，提出了完善企业内部控制的主法以及内部控制未来的发展趋势。
【关键词】内部控制 制度 发展
一、我国企业内部控制制度的发展现状
随着社会主义市场经济的深入发展，加强内部控制，建立有效、完善的内部控制制度，在企业经营管理中发挥着越来越重要的作用。2008年国家五部委联合下发了《企业内部控制基本规范》，以及2010年下发的《企业内部控制应用指引》，强有力地促进了企业内控管理的发展，使内控管理更加有序化、规范化。
总体来讲，我国企业普遍认识到内部控制的重要性，但对内部控制认识还不够；侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制；侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调；侧重于内部控制制度的学习，而忽视了执行制度的人的素质提高；侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等。
二、目前我国企业内部控制存在的问题
（一）控制环境基础薄弱
1.企业管理层内部控制意识薄弱。大多企业未制订完善的、成文的内部控制制度，即使已经制订出内部控制制度的企业，大多也只是停留在表面上，制度的落实很不到位。
2.组织机构设置不合理。不少企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。
3.企业制度不健全。 一是企业缺乏相应的激励与约束机制。二是人事政策和实务不完善。雇佣人员没有经过严格的考核，对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度。
（二）企业内部控制部门责权不对称，内部控制和监督不力
1.组建的非自愿性。我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的，很难受到企业重视。
2.独立性不够。内部审计作为内部控制的再控制，它的地位应当是超然独立的。而目前的内审部门是在本单位主要负责人直接领导下，行使内部审计监督权。
（三）法人治理结构不规范
国有企业改制以后，虽然形式上也建立了法人治理结构，但远未达到内部权力制衡的效果。很多公司董事长、总经理由一人担任屡见不鲜。这样，董事会难以发挥监督经理人员的作用，监事会形同虚设，难以有效发挥其监督职能，财务监督也被架空。相互制衡的法人治理结构无法建立，内部控制制度不能有效运行。
三、完善企业内部控制制度的方法
（一）建立科学的财务管理组织体系
公司实行垂直的财务管理，公司内部财务人员实行集中管理，统一委派管理，财务人员对上级财务负责人实行实线管理，对所在单位负责人实行虚线管理。财务人员的工资发放、绩效考核由上级财务负责人考核。公司的财务部门实行统一的成本中心，作为预算编制的单元。
（二）实行财务授权制度
业务和财务两级授权。根据公司的业务量大小，由公司财务部门分别对公司内部部门的负责人和财务经理进行授权，授权分为一般付款申请、一般固定资产采购、运营费用、项目投资采购的申请、贷款及利息支付以及长期投资。所有付款必须经业务、财务授权责任人批准后方可付款，不允许任何唯一授权责任人的批准。
（三）规范合同的签订，建立审查制度
销售合同和采购合同等是企业收入和支出的主要基础，规范合同的条款成为风险防范的重要措施。因此企业可以制定标准模板合同和相关合同样本供公司各部门和责任单元使用和参考。各部门有权签订标准模板合同，而其他合同的签订必须经法律部门审查通过后出具合同号后方可签订。
四、内部控制的未来发展趋势
未来的内部控制应着眼于增强企业的应变能力，实行权变控制和分权控制；沟通在内部控制的地位更加显著，沟通系统是否正常，决定着企业能否及时收到大量的内部和外部信息，能否占领市场；内部控制的形式需进行持续监控，定期检查制定的绩效评估标准是否依然有效；控制环境对内部控制的效果影响很大，并升华为企业文化，因此应不断加强企业文化建设，引导、激励员工，将外来压力转化为内在动力，正确履行责任，从而实现企业目标。
参考文献
[1] 崔海霞.企业内部会计控制研究[J].现代经济，2007 （08）.
[2] 潘经民. 如何完善企业内部控制制度[J].财会月刊，2006（18）.
[3]吴坤洪.企业实施内部控制规范难点探析[J].财会通讯，2009（S1）.
[4]刘淑芬.浅谈对企业内部控制规范的理解[J].会计师，2011（03）.
[5]刘宝荣.企业执行内部控制规范面临的问题与解决思路刍议[J].中国总会计师，2010（12）.
作者简介：李廷花，女，汉族，山西原平人，任职于大同煤矿集团同煤电力燃料有限公司，会计主管，研究方向：财务管理 。
（编辑：刘婷婷）
【关键词】内部控制 制度 发展
一、我国企业内部控制制度的发展现状
随着社会主义市场经济的深入发展，加强内部控制，建立有效、完善的内部控制制度，在企业经营管理中发挥着越来越重要的作用。2008年国家五部委联合下发了《企业内部控制基本规范》，以及2010年下发的《企业内部控制应用指引》，强有力地促进了企业内控管理的发展，使内控管理更加有序化、规范化。
总体来讲，我国企业普遍认识到内部控制的重要性，但对内部控制认识还不够；侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制；侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调；侧重于内部控制制度的学习，而忽视了执行制度的人的素质提高；侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等。
二、目前我国企业内部控制存在的问题
（一）控制环境基础薄弱
1.企业管理层内部控制意识薄弱。大多企业未制订完善的、成文的内部控制制度，即使已经制订出内部控制制度的企业，大多也只是停留在表面上，制度的落实很不到位。
2.组织机构设置不合理。不少企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。
3.企业制度不健全。 一是企业缺乏相应的激励与约束机制。二是人事政策和实务不完善。雇佣人员没有经过严格的考核，对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度。
（二）企业内部控制部门责权不对称，内部控制和监督不力
1.组建的非自愿性。我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的，很难受到企业重视。
2.独立性不够。内部审计作为内部控制的再控制，它的地位应当是超然独立的。而目前的内审部门是在本单位主要负责人直接领导下，行使内部审计监督权。
（三）法人治理结构不规范
国有企业改制以后，虽然形式上也建立了法人治理结构，但远未达到内部权力制衡的效果。很多公司董事长、总经理由一人担任屡见不鲜。这样，董事会难以发挥监督经理人员的作用，监事会形同虚设，难以有效发挥其监督职能，财务监督也被架空。相互制衡的法人治理结构无法建立，内部控制制度不能有效运行。
三、完善企业内部控制制度的方法
（一）建立科学的财务管理组织体系
公司实行垂直的财务管理，公司内部财务人员实行集中管理，统一委派管理，财务人员对上级财务负责人实行实线管理，对所在单位负责人实行虚线管理。财务人员的工资发放、绩效考核由上级财务负责人考核。公司的财务部门实行统一的成本中心，作为预算编制的单元。
（二）实行财务授权制度
业务和财务两级授权。根据公司的业务量大小，由公司财务部门分别对公司内部部门的负责人和财务经理进行授权，授权分为一般付款申请、一般固定资产采购、运营费用、项目投资采购的申请、贷款及利息支付以及长期投资。所有付款必须经业务、财务授权责任人批准后方可付款，不允许任何唯一授权责任人的批准。
（三）规范合同的签订，建立审查制度
销售合同和采购合同等是企业收入和支出的主要基础，规范合同的条款成为风险防范的重要措施。因此企业可以制定标准模板合同和相关合同样本供公司各部门和责任单元使用和参考。各部门有权签订标准模板合同，而其他合同的签订必须经法律部门审查通过后出具合同号后方可签订。
四、内部控制的未来发展趋势
未来的内部控制应着眼于增强企业的应变能力，实行权变控制和分权控制；沟通在内部控制的地位更加显著，沟通系统是否正常，决定着企业能否及时收到大量的内部和外部信息，能否占领市场；内部控制的形式需进行持续监控，定期检查制定的绩效评估标准是否依然有效；控制环境对内部控制的效果影响很大，并升华为企业文化，因此应不断加强企业文化建设，引导、激励员工，将外来压力转化为内在动力，正确履行责任，从而实现企业目标。
参考文献
[1] 崔海霞.企业内部会计控制研究[J].现代经济，2007 （08）.
[2] 潘经民. 如何完善企业内部控制制度[J].财会月刊，2006（18）.
[3]吴坤洪.企业实施内部控制规范难点探析[J].财会通讯，2009（S1）.
[4]刘淑芬.浅谈对企业内部控制规范的理解[J].会计师，2011（03）.
[5]刘宝荣.企业执行内部控制规范面临的问题与解决思路刍议[J].中国总会计师，2010（12）.
作者简介：李廷花，女，汉族，山西原平人，任职于大同煤矿集团同煤电力燃料有限公司，会计主管，研究方向：财务管理 。
（编辑：刘婷婷）