论文部分内容阅读
【摘 要】本文分析了内部审计增加组织价值的途径，结合内部审计工作实际，对其工作思路进行研究，提出完善建议。
【关键词】内审活动；组织价值；确认服务；咨询服务；监督功能
一、内审增加组织价值的途径
1.以内审服务内容为支撑
财务收支审计、经济责任审计、专项审计、投资项目审计、内部控制审计、风险审计等审计业务，可以促使企业合理调配资金，揭示存在的问题、隐患和薄弱环节，帮助企业改善经济管理，优化内部控制，防控风险，有效地促进组织价值增值。
2.以内审服务对象为桥梁
被审计单位和经营管理层的经营管理活动是内审审计的对象，与此同时，被审计单位和经营管理层也是内审服务的对象。被审计单位和经营管理层关注内审提供的关于提高经营效率和效果、节约成本、改进进度的建议，通过建议地执行，工作任务得以高效执行，实现了促进组织价值增值的目的。
3.以内审服务收益为表现
内审履行监督与服务的职能，可以发现企业经济管理活动中存在的问题，及时挽回损失，提高组织的自律性，提升决策水平，为服务对象提供合理化建议，帮助其防范、规避、应对风险，避免、减轻损失。长期开展内审活动的企业，内部控制环境通常较好，为投资者、供应商提供信息，为企业树立起管理规范、公平、公正的形象，间接的为企业吸引到优质的投资者和供应商。
二、内审促进组织价值增值的思路
1.遵循风险导向 提前介入时间
以风险为导向，运用风险识别、分析的方法，预先锁定审计重点，有针对性地制定审计计划，开展现场审计时，根据已制定的方案，结合审计人员的专业判断，优先对重点事项进行审计，既保证了审计的重点，又提高了审计的效率。当然，不同事项的风险管理环境不尽相同，预先识别的审计重点不会百分百的准确、全面，在审计的具体过程中，审计人员还应充分运用审计经验，严谨执业，避免遗漏审计重点。
2.坚持确认服务 发展咨询服务
确认服务和咨询服务不是对立的，二者相互支持。通过查错纠弊，审计人员查明管理的薄弱点，分析内部控制的重点、难点，为进一步开展咨询服务打下基础。如果咨询服务运转良好，企业存在的问题会越来越少，也就减轻了确认服务的负担。在合理调配审计资源的基础上，坚持确认服务，积极发展咨询服务，构建企业内审活动的良性循环，可以促进组织价值增值。
3.把握创值过程 沿着主线审计
企业，尤其是集团公司，可能会同时开展多种多样的业务，但任务有轻有重，业务有主有次，在有限的内审资源下，对所有的业务都开展日常审计，是不现实的，也不符合效率原则。认清组织中各类别、各层级的业务关系，捋顺业务流程，把握创造组织价值的重点业务，沿着业务主线开展内审活动，既可以使内审人员深入了解组织的经营业务，又可以抓住主要矛盾，提升审计效益，一举两得。对主业以外的经营活动，不定期组织检查，抽查内部控制的有效性，制度执行的规范性即可。
4.拓展審计内容 向决策层延伸
在做好执行层审计工作的基础上，逐步将内审的触角延伸到决策层，既可以监督决策过程，又可以鉴证决策结果，提供参考意见。内审部门对决策的目标和意图有了充分的了解，有利于审计工作的具体开展。需要注意的是，尽管内审内容向决策层延伸，但仍应时刻把握好审计的职能定位，既不能越权，也不能失责。
三、完善日常管理 促进价值增值
1.准确把握“监督”定位
内审部门是监督部门，不是管理部门，更不是决策部门。内审人员在开展工作的过程当中，要有所为，有所不为，时刻保持客观性、独立性，以完成审计目标为目的，避免参与到企业的经营管理决策当中。在和管理层沟通无效的情况下，内审人员应当声明，此时从事的并非审计工作，并将此部分工作交由外部审计，以保证审计的公平、公正。
2.充分发挥服务功能
内审部门是服务部门，为审计委员会服务，为被审计单位和经营管理层服务，为组织服务。在开展审计工作时，不能居高临下，更不能带着有色眼镜，预先认定被审计部门一定存在问题，这样会加剧内审部门和被审计部门的固有矛盾，不利于审计工作的顺利开展。内审人员要以服务的姿态，基于事实，客观、独立地开展全过程的审计工作。
3.合理调配审计资源
合理调配审计资源，可以缓解有限的审计资源和繁重的审计任务之间的矛盾，提升组织价值。内部审计活动有缓有急，优先把重点审计事项安排好，把握审计工作的重点，可以有效避免审计资源供应不足，保证审计工作按计划执行。不同企业的经营活动各具特色，内审活动沿着经营主线进行，这就要求内审人员除了具备基本的审计素养之外，还要懂得企业的经营业务。
4.灵活开展审计活动
内审活动虽然遵循固定的程序，但审计人员可以灵活运用审计方法，开展审计活动，提升审计效果。比如：开展财务收支审计的同时，按财务处理关键节点开展内部控制审计，一举两得，避免重复劳动，提升审计效率；加大力度开展任中经济责任审计，及时发现问题隐患，督促领导恪尽职守，规避离任经济责任审计的事后效用。
参考文献：
[1]蒋韧，2008：加强和完善现代企业制度下的内部审计[J]，浙江统计（8），P34-36.
[2]王光远，2006：《内部审计思想》，中译本，中国时代经济出版社.
[3]杨瑞平，2010：内部控制审计有关问题探索[J]，商业研究（4），P63-67.
[4]中国内部审计协会内部审计发展研究中心，南京审计学院国际审计学院，2008： 08’中国国有企业内部审计发展研究报告[M]，中国时代经济出版社.
[5]张红英，2010：国际内部审计专业实务框架——阐释与应用[M]，立信会计出版社.
【关键词】内审活动；组织价值；确认服务；咨询服务；监督功能
一、内审增加组织价值的途径
1.以内审服务内容为支撑
财务收支审计、经济责任审计、专项审计、投资项目审计、内部控制审计、风险审计等审计业务，可以促使企业合理调配资金，揭示存在的问题、隐患和薄弱环节，帮助企业改善经济管理，优化内部控制，防控风险，有效地促进组织价值增值。
2.以内审服务对象为桥梁
被审计单位和经营管理层的经营管理活动是内审审计的对象，与此同时，被审计单位和经营管理层也是内审服务的对象。被审计单位和经营管理层关注内审提供的关于提高经营效率和效果、节约成本、改进进度的建议，通过建议地执行，工作任务得以高效执行，实现了促进组织价值增值的目的。
3.以内审服务收益为表现
内审履行监督与服务的职能，可以发现企业经济管理活动中存在的问题，及时挽回损失，提高组织的自律性，提升决策水平，为服务对象提供合理化建议，帮助其防范、规避、应对风险，避免、减轻损失。长期开展内审活动的企业，内部控制环境通常较好，为投资者、供应商提供信息，为企业树立起管理规范、公平、公正的形象，间接的为企业吸引到优质的投资者和供应商。
二、内审促进组织价值增值的思路
1.遵循风险导向 提前介入时间
以风险为导向，运用风险识别、分析的方法，预先锁定审计重点，有针对性地制定审计计划，开展现场审计时，根据已制定的方案，结合审计人员的专业判断，优先对重点事项进行审计，既保证了审计的重点，又提高了审计的效率。当然，不同事项的风险管理环境不尽相同，预先识别的审计重点不会百分百的准确、全面，在审计的具体过程中，审计人员还应充分运用审计经验，严谨执业，避免遗漏审计重点。
2.坚持确认服务 发展咨询服务
确认服务和咨询服务不是对立的，二者相互支持。通过查错纠弊，审计人员查明管理的薄弱点，分析内部控制的重点、难点，为进一步开展咨询服务打下基础。如果咨询服务运转良好，企业存在的问题会越来越少，也就减轻了确认服务的负担。在合理调配审计资源的基础上，坚持确认服务，积极发展咨询服务，构建企业内审活动的良性循环，可以促进组织价值增值。
3.把握创值过程 沿着主线审计
企业，尤其是集团公司，可能会同时开展多种多样的业务，但任务有轻有重，业务有主有次，在有限的内审资源下，对所有的业务都开展日常审计，是不现实的，也不符合效率原则。认清组织中各类别、各层级的业务关系，捋顺业务流程，把握创造组织价值的重点业务，沿着业务主线开展内审活动，既可以使内审人员深入了解组织的经营业务，又可以抓住主要矛盾，提升审计效益，一举两得。对主业以外的经营活动，不定期组织检查，抽查内部控制的有效性，制度执行的规范性即可。
4.拓展審计内容 向决策层延伸
在做好执行层审计工作的基础上，逐步将内审的触角延伸到决策层，既可以监督决策过程，又可以鉴证决策结果，提供参考意见。内审部门对决策的目标和意图有了充分的了解，有利于审计工作的具体开展。需要注意的是，尽管内审内容向决策层延伸，但仍应时刻把握好审计的职能定位，既不能越权，也不能失责。
三、完善日常管理 促进价值增值
1.准确把握“监督”定位
内审部门是监督部门，不是管理部门，更不是决策部门。内审人员在开展工作的过程当中，要有所为，有所不为，时刻保持客观性、独立性，以完成审计目标为目的，避免参与到企业的经营管理决策当中。在和管理层沟通无效的情况下，内审人员应当声明，此时从事的并非审计工作，并将此部分工作交由外部审计，以保证审计的公平、公正。
2.充分发挥服务功能
内审部门是服务部门，为审计委员会服务，为被审计单位和经营管理层服务，为组织服务。在开展审计工作时，不能居高临下，更不能带着有色眼镜，预先认定被审计部门一定存在问题，这样会加剧内审部门和被审计部门的固有矛盾，不利于审计工作的顺利开展。内审人员要以服务的姿态，基于事实，客观、独立地开展全过程的审计工作。
3.合理调配审计资源
合理调配审计资源，可以缓解有限的审计资源和繁重的审计任务之间的矛盾，提升组织价值。内部审计活动有缓有急，优先把重点审计事项安排好，把握审计工作的重点，可以有效避免审计资源供应不足，保证审计工作按计划执行。不同企业的经营活动各具特色，内审活动沿着经营主线进行，这就要求内审人员除了具备基本的审计素养之外，还要懂得企业的经营业务。
4.灵活开展审计活动
内审活动虽然遵循固定的程序，但审计人员可以灵活运用审计方法，开展审计活动，提升审计效果。比如：开展财务收支审计的同时，按财务处理关键节点开展内部控制审计，一举两得，避免重复劳动，提升审计效率；加大力度开展任中经济责任审计，及时发现问题隐患，督促领导恪尽职守，规避离任经济责任审计的事后效用。
参考文献：
[1]蒋韧，2008：加强和完善现代企业制度下的内部审计[J]，浙江统计（8），P34-36.
[2]王光远，2006：《内部审计思想》，中译本，中国时代经济出版社.
[3]杨瑞平，2010：内部控制审计有关问题探索[J]，商业研究（4），P63-67.
[4]中国内部审计协会内部审计发展研究中心，南京审计学院国际审计学院，2008： 08’中国国有企业内部审计发展研究报告[M]，中国时代经济出版社.
[5]张红英，2010：国际内部审计专业实务框架——阐释与应用[M]，立信会计出版社.