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应收账款作为一种营销策略存在着，它的存在能够充分的占有市场份额，使自己的公司迅速提高知名度，实现利润增长。但在盲目的提高知名度的同时，应收账款管理不当的问题也就应运而生，账款逾期形成呆账、坏账，不仅会使企业的资金周转发生困难，更严重的会导致企业的破产。本文将针对企业应收账款管理问题进行分析研究，提出一些切实可行的方法策略，希望也能为其他公司借鉴，促进整个行业的可持续发展。
作为一个企业来讲，应收账款本身就有一定的风险性存在，要借助应收账款来促进收入，同时又希望减少应收账款给企业带来的各种困难。因此如何处理好这些问题，使企业不致于陷入这些漩涡，本文将通过对企业的应收账款管理中存在的问题以及原因的分析，给企业自身的管理提出改进的建议 。
一、企业应收账款的现状分析
長期以来企业应收账款居高不下，从外部而言，对于那些资金周转确实有困难的客户来讲，赊销确实具有强大的诱惑力，对于那些老客户，碍于长期合作，所以赊销就成为彼此的一个连接点。对于那些商业信用好的合作伙伴，对双方都有利，反之，那些长期缺乏商业信用的企业，我们的应对措施太过于僵硬，往往会造成对企业的一个坏影响。应收账款拖欠的人群越来越密集，收回的可能性也越来越渺茫，这也是形成呆账、死账的一个原因。
从企业内部管理来看，管理者只重视销售而忽略应收账款在管理上的重要作用，普遍认为应收账款是财务的问题，上升到企业管理上，是小题大做，没有什么价值可言。可往往是管理者的不重视，所以，坏账的产生也就发生了。然后当企业发生应收账款法律纷争时，管理人员不想和消费者发生冲突，消耗一些自认为不必要的财力物力，放弃用法律的手段维护自己的权益，而使企业陷入恶性循环当中。一个企业需要发展，就需要具有核心的竞争力，不断反复的吸取经验教训，才能打造出具有自己特色的国际化连锁企业。
二、企业应收账款管理中存在的问题
（一） 财务制度不完善，内部管理制度不严格
1.财务制度的制定直接影响着企业未来是否走向制度化。个人随意报销，交易授权制度松散，全责不明确，各个岗位分离，没有形成一定的牵制关系，使运营成本加大，不利于企业的发展和推广。财务岗位的从业人员偏少，经常出现一个人任职好几个岗位的现象，这就出现了不相容的岗位融合在一起的现象，造成很大的漏洞。但在实际工作中，每个部门都各行其事，互不相干，出现问题各部门相互推诿，找不到行之有效的方法去处理，一旦客户发生名称更改等诸多情况，拿不出可依靠的凭据，致使超过诉讼有效期，直接威胁到企业的资金安全。
2.企业内部管理，在企业中发挥着重要的作用。内部管理制度是现代企业制度的核心，是企业生命力的重要保障。但是企业内部管理制度不严格，财务人员的对应收账款能否收回的警觉性不高，致使大量会计信息质量不实，对各个层次的权限也不明确，随意给予折扣，私底下也进行一些现金交易，根本没有一定的条例来进行约束和规范。相关人员来开发票时，根本不认真核对消费账单便开出发票，开出发票后，也不进行登记，从而导致内部管理混乱、大量资金流出等严重后果。
（二） 缺乏完善科学的商业信用体系
1.忽视了商业体系平台。由于企业创建时间较短，忽略了商业信用体系的创建，为了迅速占用市场份额，盲目降低信用标准，对消费者未进行一个科学完善的商业信用评估，这样盲目的提供商业信用行为，就加大了应收账款回收的难度，在这样情况下产生的应收账款，形成坏账和呆账的风险也很大，严重影响了营运资金的的使用效率，使企业收款期限增长。
2.信用程度无从考证。消费者在结完账之后，对于有潜力的客户群，相关人员放弃跟踪和销售，浪费了许多资源。客户前来消费时，也由于无法确定其信用程度，碍于各种理由，盲目给于折扣，或者不给于折扣，严重影响了营运资金的的使用效率和企业推广，使企业收款期限增长的同时失去了机会。对于盲目的销售，一些投机取巧的企业有机可乘，打破了市场的平衡机制，使市场竞争愈演愈烈。而赊销本身是有风险的，没有哪一个企业不存在应收账款带来的一些烦恼。
3.信用条件的设定。在10天之内有2%的折扣，20天之内有1%的折扣，如果超过30天就没有折扣，或者在消费时明确表示有现金折扣。而目前大多数企业对逾期还款的管理很被动，没有明确的还款期限制度，导致还款期越来越长，即使想处理也没有很强的行动力。如果市场信用体制得到更好的维护和发展，我想是每个企业都想看到的，这样不仅有利于本企业应收账款的减少，而且对每个企业往后的信用发展体制，都会是一个质的跳跃。
（三） 应收账款日常管理混乱
1.企业对应收账款的日常管理相对滞后，催账不及时。2013年到2015年，应收账款占主营业务收入的比率虽有下降，但还是很高的。对其收现能力的分析，发现应收账款已经逾期很久时，才被主动催收，并没有一定的方法和策略来推进和实施。催收的同时，得罪了许多本来有很大潜力的客户群，而且催收的效果很不明显。在账款屡次催收情况下，有很多原因已经表明了这些账款收不回来了，而催收人员不把结果汇总报告，严重影响到下一年度的运营。这样的一个循环，将给企业带来巨大的威胁。
2.企业签单程序没有条理性。在企业的整个运营过程中，各部门不做相应沟通，签单程序不清楚，有些客户冒用其他单位之名进行消费记账，而相关人员也不进行核对，给具有良好信誉的单位，造成了许多损失，给企业也带来许多经济纠纷，款项也收不回来。企业在对客户进行消费过后，不去和协议企业进行账目核对，也不做相应的调查和分析活动，对客户的分类和款项收取方法，也不采取措施。使下一次客户再消费时，不能准确的判断回款状况。
三、企业应收账款的改善措施
一个企业的发展和存亡，往往是从细节做起，从最基本的规章制度开始，正所谓“无规矩不成方圆”。企业作为服务行业，应更注重细节，无论是服务方面还是内部管理方面，都应该做到最好。建立和健全各项财务管理制度，然后根据企业的经营特色和管理的具体要求，实行会计监督，保护财产安全促进企业整体管理水平，形成各司其职、各负其责的工作局面，把应收账款控制在可控制的范围之内，确保会计数据的可靠性，用最严谨的会计态度，最准确的会计方法，最详细的财务报告，来更真实的反映企业的运营状况。 （一） 完善财务管理制度，严格控制内部管理
1.完善财务制度。在企业内部管理上应形成环环相扣的授权制度，让每个员工明确各自的责任，业务的展开应得到相关人员的授权，个人不能随意的进行报销、审核和采买等相关活动，特别应对出纳和会计人员处理业务的权限进行控制和分离，让他们相互制约、相互牵制。涉及现金、银行存款等流动资产减少的业务，要进行严格控制，实行授权交易制度。一项业务的进行，无论是简单的还是操作相对繁琐的，都要经过核准、复核、审核等相关过程，做到全责分开，责任明确。在财务上要形成“钱账分管”的制度，会计与出纳不能是同一个人任职，两个职位要相互制约、相互监督。企业凡是涉及款项的收付、结算的任何一项工作，必须由俩人或者俩人以上分工办理，相互核对，从源头上，以杜绝货币资金和财务管理上可能发生的舞弊行为。
2.严格控制内部管理。客户拖欠账款时间较长，催款难度也会相应的增大，所以这个时候应该提高警觉性，对账款的回收风险评估一下，让出纳查看一下账上的流动资金是否可以维持在一个正常水平，如有任何异常情况尽快汇报相关领导，采取相应的措施，尽可能防止坏账的产生。同时在月底时，银行对账单可以改由会计人员核对，这一小小的改动实质上却是内部管理的一种具体实施措施，这样很快可以发现其中的问题所在，可以达到账实相符，同时有效控制了财务人员对数据的准确性。企业应该明确规定应收账款催收人员以及业务销售人员禁止收取现金，可以要求客户把欠款打到公司指定的账户。对于确实需要发生现金交易的，应该上报更高一层的领导等待批复。企业往来业务繁多，在开票的时候要仔细核对账单的发生情况，避免销售人员多开发票，而且发票开具之后要进行登记留底。财务负责人要定期或者不定期的查看已开发票底联，监控一些特殊和重要的经济事项，并总结出原因。加强各个环节的紧密连接，减少制度本身的缺点，改善内部管理制度。
（二） 建立完善科学的商业信用体系
1.创建商业信用体系平台。目前，企业行业如雨后春笋般崛起，主要以财务部为主要角色进行赊销管理的局面逐渐走向萎缩，已经不能满足市场的需要，因为企业的商业信用已经是一項比较专业的、具有综合性的风险投资。企业应该制定完善的商业信用体系，可以从财务部门分离出一些人员，然后聘请一位比较资深的领头人，组织一个资信部，由资信部牵领财务部、营业部，从具体方面出发，制定明确的信用标准和规范的信用条件，前来消费的单位有较高的信誉度、较强的支付能力，良好的财务状况，才能进行挂账，如果是个人消费，需要交纳资金担保，或者有担保人，也可以挂账。在信用期间，可以为客户提供最长的付款时间，如果提前付款可以给予更好的优惠，对于部分长期需要维护的老客户，可以出具必要的评估报告。
2.创建客户电子信用档案。企业可以对客户进行科学的商业信用评估。从应收账款一发生，企业应该对客户进行监督和跟踪。从认识新客户到维护成老客户，我们全程跟踪，一方面维护好企业的形象，形成良好的口碑，另一方面选择资信良好的客户进行交往，避免坏账的发生。并经常和客户保持良好的关系，要让客户感觉到企业给他的压力，同时也让客户感觉到这是对每个客户的关心，通过这些途径，就极大限度的提高了应收账款的回收率。也可以通过一个售后的监督和跟踪，我们为客户建立一个电子档案，记录他们的商业信用，为他们的商业信用设置一个信用额度。
3.明确信用条件的设定，根据需要分设不同的权限。信用条件的设定，一方面迎合了消费者的消费心理，都想花最少的钱，享受最好的服务；另一方面目的在于促使应收账款及早的收回。这是一个双赢的决策，无论对于哪一方都是有利的。然而，信用条件的设定和执行需要各个部门的配合，并不是‘谁制定谁执行’的原则，企业是一个相互联系的统一体。在执行的过程中，财务部应该把权限放出去，不要把所有的权力掌握在自己一个部门手中，应该分散出去给各个部门领导。在突发状况下，守住自己的原则，让相关部门领导进行决策，让客户明白还款期限的准确时间，尽量减少款项收不回的情况。但是企业在处理一些赔偿时，而这些赔偿额可能影响了企业的利润，在这样的情况下，权限还是要有适当的理由加以控制和制约，尽量减少一些不必要的损失，所以这样的权限只有一些高层领导可以使用。在保证应收账款回收的同时，加快资金的流动，这也是一项很重要的内容。同时也能保护好一个诚信至上的市场环境。（作者单位为陕西广播电视大学）
作为一个企业来讲，应收账款本身就有一定的风险性存在，要借助应收账款来促进收入，同时又希望减少应收账款给企业带来的各种困难。因此如何处理好这些问题，使企业不致于陷入这些漩涡，本文将通过对企业的应收账款管理中存在的问题以及原因的分析，给企业自身的管理提出改进的建议 。
一、企业应收账款的现状分析
長期以来企业应收账款居高不下，从外部而言，对于那些资金周转确实有困难的客户来讲，赊销确实具有强大的诱惑力，对于那些老客户，碍于长期合作，所以赊销就成为彼此的一个连接点。对于那些商业信用好的合作伙伴，对双方都有利，反之，那些长期缺乏商业信用的企业，我们的应对措施太过于僵硬，往往会造成对企业的一个坏影响。应收账款拖欠的人群越来越密集，收回的可能性也越来越渺茫，这也是形成呆账、死账的一个原因。
从企业内部管理来看，管理者只重视销售而忽略应收账款在管理上的重要作用，普遍认为应收账款是财务的问题，上升到企业管理上，是小题大做，没有什么价值可言。可往往是管理者的不重视，所以，坏账的产生也就发生了。然后当企业发生应收账款法律纷争时，管理人员不想和消费者发生冲突，消耗一些自认为不必要的财力物力，放弃用法律的手段维护自己的权益，而使企业陷入恶性循环当中。一个企业需要发展，就需要具有核心的竞争力，不断反复的吸取经验教训，才能打造出具有自己特色的国际化连锁企业。
二、企业应收账款管理中存在的问题
（一） 财务制度不完善，内部管理制度不严格
1.财务制度的制定直接影响着企业未来是否走向制度化。个人随意报销，交易授权制度松散，全责不明确，各个岗位分离，没有形成一定的牵制关系，使运营成本加大，不利于企业的发展和推广。财务岗位的从业人员偏少，经常出现一个人任职好几个岗位的现象，这就出现了不相容的岗位融合在一起的现象，造成很大的漏洞。但在实际工作中，每个部门都各行其事，互不相干，出现问题各部门相互推诿，找不到行之有效的方法去处理，一旦客户发生名称更改等诸多情况，拿不出可依靠的凭据，致使超过诉讼有效期，直接威胁到企业的资金安全。
2.企业内部管理，在企业中发挥着重要的作用。内部管理制度是现代企业制度的核心，是企业生命力的重要保障。但是企业内部管理制度不严格，财务人员的对应收账款能否收回的警觉性不高，致使大量会计信息质量不实，对各个层次的权限也不明确，随意给予折扣，私底下也进行一些现金交易，根本没有一定的条例来进行约束和规范。相关人员来开发票时，根本不认真核对消费账单便开出发票，开出发票后，也不进行登记，从而导致内部管理混乱、大量资金流出等严重后果。
（二） 缺乏完善科学的商业信用体系
1.忽视了商业体系平台。由于企业创建时间较短，忽略了商业信用体系的创建，为了迅速占用市场份额，盲目降低信用标准，对消费者未进行一个科学完善的商业信用评估，这样盲目的提供商业信用行为，就加大了应收账款回收的难度，在这样情况下产生的应收账款，形成坏账和呆账的风险也很大，严重影响了营运资金的的使用效率，使企业收款期限增长。
2.信用程度无从考证。消费者在结完账之后，对于有潜力的客户群，相关人员放弃跟踪和销售，浪费了许多资源。客户前来消费时，也由于无法确定其信用程度，碍于各种理由，盲目给于折扣，或者不给于折扣，严重影响了营运资金的的使用效率和企业推广，使企业收款期限增长的同时失去了机会。对于盲目的销售，一些投机取巧的企业有机可乘，打破了市场的平衡机制，使市场竞争愈演愈烈。而赊销本身是有风险的，没有哪一个企业不存在应收账款带来的一些烦恼。
3.信用条件的设定。在10天之内有2%的折扣，20天之内有1%的折扣，如果超过30天就没有折扣，或者在消费时明确表示有现金折扣。而目前大多数企业对逾期还款的管理很被动，没有明确的还款期限制度，导致还款期越来越长，即使想处理也没有很强的行动力。如果市场信用体制得到更好的维护和发展，我想是每个企业都想看到的，这样不仅有利于本企业应收账款的减少，而且对每个企业往后的信用发展体制，都会是一个质的跳跃。
（三） 应收账款日常管理混乱
1.企业对应收账款的日常管理相对滞后，催账不及时。2013年到2015年，应收账款占主营业务收入的比率虽有下降，但还是很高的。对其收现能力的分析，发现应收账款已经逾期很久时，才被主动催收，并没有一定的方法和策略来推进和实施。催收的同时，得罪了许多本来有很大潜力的客户群，而且催收的效果很不明显。在账款屡次催收情况下，有很多原因已经表明了这些账款收不回来了，而催收人员不把结果汇总报告，严重影响到下一年度的运营。这样的一个循环，将给企业带来巨大的威胁。
2.企业签单程序没有条理性。在企业的整个运营过程中，各部门不做相应沟通，签单程序不清楚，有些客户冒用其他单位之名进行消费记账，而相关人员也不进行核对，给具有良好信誉的单位，造成了许多损失，给企业也带来许多经济纠纷，款项也收不回来。企业在对客户进行消费过后，不去和协议企业进行账目核对，也不做相应的调查和分析活动，对客户的分类和款项收取方法，也不采取措施。使下一次客户再消费时，不能准确的判断回款状况。
三、企业应收账款的改善措施
一个企业的发展和存亡，往往是从细节做起，从最基本的规章制度开始，正所谓“无规矩不成方圆”。企业作为服务行业，应更注重细节，无论是服务方面还是内部管理方面，都应该做到最好。建立和健全各项财务管理制度，然后根据企业的经营特色和管理的具体要求，实行会计监督，保护财产安全促进企业整体管理水平，形成各司其职、各负其责的工作局面，把应收账款控制在可控制的范围之内，确保会计数据的可靠性，用最严谨的会计态度，最准确的会计方法，最详细的财务报告，来更真实的反映企业的运营状况。 （一） 完善财务管理制度，严格控制内部管理
1.完善财务制度。在企业内部管理上应形成环环相扣的授权制度，让每个员工明确各自的责任，业务的展开应得到相关人员的授权，个人不能随意的进行报销、审核和采买等相关活动，特别应对出纳和会计人员处理业务的权限进行控制和分离，让他们相互制约、相互牵制。涉及现金、银行存款等流动资产减少的业务，要进行严格控制，实行授权交易制度。一项业务的进行，无论是简单的还是操作相对繁琐的，都要经过核准、复核、审核等相关过程，做到全责分开，责任明确。在财务上要形成“钱账分管”的制度，会计与出纳不能是同一个人任职，两个职位要相互制约、相互监督。企业凡是涉及款项的收付、结算的任何一项工作，必须由俩人或者俩人以上分工办理，相互核对，从源头上，以杜绝货币资金和财务管理上可能发生的舞弊行为。
2.严格控制内部管理。客户拖欠账款时间较长，催款难度也会相应的增大，所以这个时候应该提高警觉性，对账款的回收风险评估一下，让出纳查看一下账上的流动资金是否可以维持在一个正常水平，如有任何异常情况尽快汇报相关领导，采取相应的措施，尽可能防止坏账的产生。同时在月底时，银行对账单可以改由会计人员核对，这一小小的改动实质上却是内部管理的一种具体实施措施，这样很快可以发现其中的问题所在，可以达到账实相符，同时有效控制了财务人员对数据的准确性。企业应该明确规定应收账款催收人员以及业务销售人员禁止收取现金，可以要求客户把欠款打到公司指定的账户。对于确实需要发生现金交易的，应该上报更高一层的领导等待批复。企业往来业务繁多，在开票的时候要仔细核对账单的发生情况，避免销售人员多开发票，而且发票开具之后要进行登记留底。财务负责人要定期或者不定期的查看已开发票底联，监控一些特殊和重要的经济事项，并总结出原因。加强各个环节的紧密连接，减少制度本身的缺点，改善内部管理制度。
（二） 建立完善科学的商业信用体系
1.创建商业信用体系平台。目前，企业行业如雨后春笋般崛起，主要以财务部为主要角色进行赊销管理的局面逐渐走向萎缩，已经不能满足市场的需要，因为企业的商业信用已经是一項比较专业的、具有综合性的风险投资。企业应该制定完善的商业信用体系，可以从财务部门分离出一些人员，然后聘请一位比较资深的领头人，组织一个资信部，由资信部牵领财务部、营业部，从具体方面出发，制定明确的信用标准和规范的信用条件，前来消费的单位有较高的信誉度、较强的支付能力，良好的财务状况，才能进行挂账，如果是个人消费，需要交纳资金担保，或者有担保人，也可以挂账。在信用期间，可以为客户提供最长的付款时间，如果提前付款可以给予更好的优惠，对于部分长期需要维护的老客户，可以出具必要的评估报告。
2.创建客户电子信用档案。企业可以对客户进行科学的商业信用评估。从应收账款一发生，企业应该对客户进行监督和跟踪。从认识新客户到维护成老客户，我们全程跟踪，一方面维护好企业的形象，形成良好的口碑，另一方面选择资信良好的客户进行交往，避免坏账的发生。并经常和客户保持良好的关系，要让客户感觉到企业给他的压力，同时也让客户感觉到这是对每个客户的关心，通过这些途径，就极大限度的提高了应收账款的回收率。也可以通过一个售后的监督和跟踪，我们为客户建立一个电子档案，记录他们的商业信用，为他们的商业信用设置一个信用额度。
3.明确信用条件的设定，根据需要分设不同的权限。信用条件的设定，一方面迎合了消费者的消费心理，都想花最少的钱，享受最好的服务；另一方面目的在于促使应收账款及早的收回。这是一个双赢的决策，无论对于哪一方都是有利的。然而，信用条件的设定和执行需要各个部门的配合，并不是‘谁制定谁执行’的原则，企业是一个相互联系的统一体。在执行的过程中，财务部应该把权限放出去，不要把所有的权力掌握在自己一个部门手中，应该分散出去给各个部门领导。在突发状况下，守住自己的原则，让相关部门领导进行决策，让客户明白还款期限的准确时间，尽量减少款项收不回的情况。但是企业在处理一些赔偿时，而这些赔偿额可能影响了企业的利润，在这样的情况下，权限还是要有适当的理由加以控制和制约，尽量减少一些不必要的损失，所以这样的权限只有一些高层领导可以使用。在保证应收账款回收的同时，加快资金的流动，这也是一项很重要的内容。同时也能保护好一个诚信至上的市场环境。（作者单位为陕西广播电视大学）