论文部分内容阅读
【摘 要】营业税改增值税是我国税制改革的一项重大举措，它的实施会为我国经济带来机遇，同时也带来许多弊端。通信行业在营改增过程中受到了一定的影响，增加了行业的税收负担，减少了企业的收入、降低了企业的利润，因此，通信行业应及时改变现状，采取应对措施，以适应这些税制改革带来的冲击，本文对营改增进行概述，阐述税改对行业的冲击，并采取应对措施来迎合税制改革，使企业可以健康发展。
【关键词】营改增；通信行业的影响；剖析及顺应措施
自从2012年营改增的到来，在许多地区已经初见成效，不少行业的税收负担在不同程度上已经减少，文章分析了税制改革以来，给通信行业带来的弊端进行详述，剖析营业税改增值税对行业营运过程的影响，提出合理化建议，使通信行业做好充足的准备，来面对税制改革带来的挑战，取得先机。
一、营改增的概述及适用范围
1.营改增的概述
自2013年8月起，我国交通运输行业、部分现代服务业已经纳入了营改增的试点，邮电通信行业的改革也势在必行，它的实施对行业内的财务管理模式、经营模式都会产生重大的影响。在我国现行税收体制中，营业税和增值税是两个不同的税种，它们并行征收，但是，随着经济的快速发展，这种并行的行为显现出不合理的情况，如：重复征税的现象，这严重影响税收链条，为了调整不合理现象，优化经济结构，营改增成为当下国家重点工作内容。
2.营改增适用范围
实行营改增的企业，由原有缴纳营业税，改为征收增值税，现行增值税税率由原有的17%和13%两档，增加11%和6%四档，其适用范围包括：交通运输业（陆路、水路、航空运输、管道运输）、部分现代服务业务（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有型动产租赁服务、鉴证咨询服务等）。
二、营改增对通信行业的影响
1.营改增影响企业的运营模式
营业税改增值税后，不但对企业的财务运行产生了影响，而且对企业的运营也带来了冲击。
（1）企业的核算方式发生了改变，税金的计算由原來的价内税改为价外税形式，如100元的营业收入，营改增后，收入额为100/（1+11%）=90.09元，使企业营业收入下降9.9%，如果企业不能及时调整价格定位，就会导致企业营业收入下降。
（2）税制改革后企业的营业收入下降，如果其下降幅度高于成本下降时，企业的利润就会下滑，因此，通信行业想保证企业利润的稳定增长，就需要对其成本费用严格控制，保证与有一般纳税人资质的企业合作，保证企业的进项税款可以抵扣，但现实经营过程中由于抵扣不充分而引起的现金流出、其他费用上升的现象经常发生，引起企业经济效益下降。
（3）企业销项税款及取得进项税款使企业的税收成本加大，如果企业存在不可抵扣进项税款支出，或者取得不在抵扣范围的税款支出，都会给企业造成抵扣问题，使企业的整体税负增加。
2.营改增对企业财务管理的影响
通信行业税制改革后，核算指标、经营分析、内部控制等内容都产生了变化，核算过程将成本费用、固定资产及营业收入，分别计算销项税与进项税，企业列示的收入为不含税收入，以其计算税款。内部控制方面，增值税是独立的征管模式，产生了新的管理流程与要求，进一步完善了风险控制体制。
三、通信行业实施营改增的应对措施
1.做好企业财务管理工作、强化税务管理
根据营改增的现行规定，对现有的财务管理方式及会计核算方法进行调整，建立完善的会计核算科目，对相关的具体业务进行合理的帐务处理，严格按照现行增值税管理办法，将价税进行分离，保证会计核算过程的规范性，针对不同的经营业绩指标，根据税改进行适当调整，确保企业内部控制管理的进一步完善。
加强并完善增值税管理办法，界定企业增值税的管理责任，合理规划企业的涉税事项，建立重大购、销业务的评估制度，避免税制改革带来的纳税风险。加强企业增值税专用发票的管理，在传递发票的过程中，用专人进行整理、核对、保存与归集，并建立发票使用登记，降低税收管理方面的风险，防止企业管理过程中出现漏洞，给企业造成不必要的损失。
2.调整市场运营模式
营改增税制改革后，通信企业的收入不在征收营业税，而是根据不同的业务类型进行不同税率的增值税进行缴纳税款，所以通信行业应该适时对融合业务的计费规则进行调整，区分不同税率的项目，避免由于项目界限划分不清，产生从高计税现象的发生。企业根据不同的服务项目衡量营销策略，对不同的业务进行方案优化，协同相关部门进行核算。增值税发票的开具规定，企业增值税发票只能对企业客户开具，因此，企业应该进行客户资料，建立个人客户管理规则。
3.管理可抵扣项目
营改增后，可抵扣的进项税款直接影响税金支出与成本费用的高低，从而影响企业的经济效益，通信运营企业应该控制企业成本费用，落实企业经济责任，规范进项税发票的流入、管理制度及流转流程，通过政策效应，为试点行业提供服务，取得增值税专用发票实现税制改革后的进项税额的充分抵扣。
综上所述，营业税改增值税有利于我国税收中的重复征税的问题，加快行业转型，同时加重了通信行业的税收负担，并改变了运营方式，因此，通信企业对于营业税改增值税税制改革高度重视，为这次税改做好准备，应对政策变化对行业的影响，规避经营风险、调整管理模式，实现企业转型，保证行业的健康可持续发展。
参考文献：
[1]余菊青.营改增对通信企业营销模式的冲击及应对[J].财会学习，2012（18）
[2]周艳.浅议营改增对物流企业的影响[J].财会研究，2012（18）
[3]梁翠琼.浅谈营改增对通信行业的影响[J].会计师，2012（15）
【关键词】营改增；通信行业的影响；剖析及顺应措施
自从2012年营改增的到来，在许多地区已经初见成效，不少行业的税收负担在不同程度上已经减少，文章分析了税制改革以来，给通信行业带来的弊端进行详述，剖析营业税改增值税对行业营运过程的影响，提出合理化建议，使通信行业做好充足的准备，来面对税制改革带来的挑战，取得先机。
一、营改增的概述及适用范围
1.营改增的概述
自2013年8月起，我国交通运输行业、部分现代服务业已经纳入了营改增的试点，邮电通信行业的改革也势在必行，它的实施对行业内的财务管理模式、经营模式都会产生重大的影响。在我国现行税收体制中，营业税和增值税是两个不同的税种，它们并行征收，但是，随着经济的快速发展，这种并行的行为显现出不合理的情况，如：重复征税的现象，这严重影响税收链条，为了调整不合理现象，优化经济结构，营改增成为当下国家重点工作内容。
2.营改增适用范围
实行营改增的企业，由原有缴纳营业税，改为征收增值税，现行增值税税率由原有的17%和13%两档，增加11%和6%四档，其适用范围包括：交通运输业（陆路、水路、航空运输、管道运输）、部分现代服务业务（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有型动产租赁服务、鉴证咨询服务等）。
二、营改增对通信行业的影响
1.营改增影响企业的运营模式
营业税改增值税后，不但对企业的财务运行产生了影响，而且对企业的运营也带来了冲击。
（1）企业的核算方式发生了改变，税金的计算由原來的价内税改为价外税形式，如100元的营业收入，营改增后，收入额为100/（1+11%）=90.09元，使企业营业收入下降9.9%，如果企业不能及时调整价格定位，就会导致企业营业收入下降。
（2）税制改革后企业的营业收入下降，如果其下降幅度高于成本下降时，企业的利润就会下滑，因此，通信行业想保证企业利润的稳定增长，就需要对其成本费用严格控制，保证与有一般纳税人资质的企业合作，保证企业的进项税款可以抵扣，但现实经营过程中由于抵扣不充分而引起的现金流出、其他费用上升的现象经常发生，引起企业经济效益下降。
（3）企业销项税款及取得进项税款使企业的税收成本加大，如果企业存在不可抵扣进项税款支出，或者取得不在抵扣范围的税款支出，都会给企业造成抵扣问题，使企业的整体税负增加。
2.营改增对企业财务管理的影响
通信行业税制改革后，核算指标、经营分析、内部控制等内容都产生了变化，核算过程将成本费用、固定资产及营业收入，分别计算销项税与进项税，企业列示的收入为不含税收入，以其计算税款。内部控制方面，增值税是独立的征管模式，产生了新的管理流程与要求，进一步完善了风险控制体制。
三、通信行业实施营改增的应对措施
1.做好企业财务管理工作、强化税务管理
根据营改增的现行规定，对现有的财务管理方式及会计核算方法进行调整，建立完善的会计核算科目，对相关的具体业务进行合理的帐务处理，严格按照现行增值税管理办法，将价税进行分离，保证会计核算过程的规范性，针对不同的经营业绩指标，根据税改进行适当调整，确保企业内部控制管理的进一步完善。
加强并完善增值税管理办法，界定企业增值税的管理责任，合理规划企业的涉税事项，建立重大购、销业务的评估制度，避免税制改革带来的纳税风险。加强企业增值税专用发票的管理，在传递发票的过程中，用专人进行整理、核对、保存与归集，并建立发票使用登记，降低税收管理方面的风险，防止企业管理过程中出现漏洞，给企业造成不必要的损失。
2.调整市场运营模式
营改增税制改革后，通信企业的收入不在征收营业税，而是根据不同的业务类型进行不同税率的增值税进行缴纳税款，所以通信行业应该适时对融合业务的计费规则进行调整，区分不同税率的项目，避免由于项目界限划分不清，产生从高计税现象的发生。企业根据不同的服务项目衡量营销策略，对不同的业务进行方案优化，协同相关部门进行核算。增值税发票的开具规定，企业增值税发票只能对企业客户开具，因此，企业应该进行客户资料，建立个人客户管理规则。
3.管理可抵扣项目
营改增后，可抵扣的进项税款直接影响税金支出与成本费用的高低，从而影响企业的经济效益，通信运营企业应该控制企业成本费用，落实企业经济责任，规范进项税发票的流入、管理制度及流转流程，通过政策效应，为试点行业提供服务，取得增值税专用发票实现税制改革后的进项税额的充分抵扣。
综上所述，营业税改增值税有利于我国税收中的重复征税的问题，加快行业转型，同时加重了通信行业的税收负担，并改变了运营方式，因此，通信企业对于营业税改增值税税制改革高度重视，为这次税改做好准备，应对政策变化对行业的影响，规避经营风险、调整管理模式，实现企业转型，保证行业的健康可持续发展。
参考文献：
[1]余菊青.营改增对通信企业营销模式的冲击及应对[J].财会学习，2012（18）
[2]周艳.浅议营改增对物流企业的影响[J].财会研究，2012（18）
[3]梁翠琼.浅谈营改增对通信行业的影响[J].会计师，2012（15）