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函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。函证的回函直接来源于被审计单位之外的第三方,与被审计单位没有直接关系,因而具有很强的证明力和可靠性。函证还有助于实现与管理当局的＂存在与发生＂认定、＂权利与义务＂认定、＂完整性＂认定以及＂估价与分摊＂认定相关的审计目标。审计实务中注册会计师常常使用函证程序。笔者对《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》在实务应用中存在的问题进行了分析,并提出了解决策略。