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税收是每年两会必谈的焦点话题之一。在3月4日举行的十二届全国人大五次会议首场新闻发布会上，大会新闻发言人傅莹在回答记者提问时表示，今年没有把《房地产税法》草案列入提请全国人大常委会审议的安排。
傅莹说，加快房地产税立法，并适时推进改革，是十八届三中全会改革任务中列出来的。本届人大常委会把制定房地产税法列入了五年立法规划。这部法涉及面广，涉及方方面面利益，涉及讨论很多。“据我了解，今年没有把《房地产税法》草案列入提请全国人大常委会审议的安排。”
除此之外，有关税收的话题，更具权威性的信息主要来自于两个方面，一个是国务院总理李克强所作的《政府工作报告》，一个是财政部长肖捷的答记者问。那么，今年的政府工作报告里和财政部长的口中，给出了哪些税收方面的信息和答案呢？代表委员又有什么样的税收建议呢？《财会信报》记者对此进行了梳理，以供读者参考。
政府工作报告里的税 ——减税降费是主基调
3月5日，第十二届全国人民代表大会第五次会议在北京人民大会堂开幕。国务院总理李克强作政府工作报告。
报告提到，今年的财政政策要更加积极有效。今年的赤字率保持不变，主要是为了进一步减税降费，全年再减少企业税负3 500亿元左右、涉企收费约2 000亿元，一定要让市场主体有切身感受。
报告提出，扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元；科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%，千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现。名目繁多的收费使许多企业不堪重负，要大幅降低非税负担，一是全面清理规范政府性基金，取消城市公用事业附加等基金，授权地方政府自主减免部分基金。二是取消或停征中央涉企行政事业性收费35项，收费项目再减少一半以上，保留的项目要尽可能降低收费标准。各地也要削减涉企行政事业性收费。三是减少政府定价的涉企经营性收费，清理取消行政审批中介服务违规收费，推动降低金融、铁路货运等领域涉企经营性收费，加强对市场调节类经营服务性收费的监管。四是继续适当降低“五险一金”有关缴费比例。五是通过深化改革、完善政策，降低企业制度性交易成本，降低用能、物流等成本。
报告提出，继续推进财税体制改革。落实和完善全面推开营改增试点政策。简化增值税税率结构，今年由四档税率简并至三档，营造简洁透明、更加公平的税收环境，进一步减轻企业税收负担。推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革，加快制定收入划分总体方案，健全地方税体系，规范地方政府举债行为。
报告指出，必须把改善供给侧结构作为主攻方向，通过简政减税、放宽准入、鼓励创新，持续激发微观主体活力，减少无效供给、扩大有效供给，更好适应和引导需求。
财政部长口中的税——个税改革方案正在研究中
3月7日上午，十二届全国人大五次会议新闻中心举行记者会，邀请财政部部长肖捷、部长助理戴柏华就“财政工作和财税改革”相关问题回答中外记者的提问。
“个人所得税改革方案正在研究中。”在回答有关个人所得税问题的提问时，肖捷表示，个人所得税改革涉及到千家万户，关系到每个纳税人的切身利益。对于这项改革，财政部和有关方面高度重视。目前个人所得税的改革方案正在研究设计和论证中，总的思路是个人所得税改革要从中国的实际出发，实行综合与分类相结合，方案总体设计、实施分步到位，逐步建立起适合我国国情的个人所得税制。
肖捷表示，基本考虑是，将部分收入项目比如工资薪金、劳务报酬、稿酬等，实行按年汇总纳税。还将考虑制定另一项新的政策，就是适当增加与家庭生计相关的专项开支扣除项目。除此之外，可能还有其他的专项扣除项目也要予以考虑，目的就是为了进一步减轻纳税人的负担。 对于提高免征额的问题，肖捷回答，可以明确地告诉大家，在研究制定改革方案的时候，将根据居民消费水平等因素进行综合测算，确定是否提高免征额，该提高就提高。对于其他方面的收入项目、所得项目，比如财产转让等，将考虑继续实行分类征收。
肖捷进一步表示，从国际经验来看，实行综合与分类相结合的个人所得税制度，增加税前扣除的一些专项项目，需要相对成熟的社会配套条件。比如，对于税收征管部门来说，需要掌握与纳税人收入相关的涉税信息，以保证新的个人所得税制度改革能够顺利实施。另外，按照税收法定的原则，个人所得税改革方案研究制定之后，还需要相应地修改税法，并提请全国人大常委会审议。
“营改增取得积极成效。”在回答有关营改增取得哪些成效的问题时，肖捷表示，全面推开营改增试点，屈指算来已经有10个月的时间。从试点的实施情况看，已经做到了所有行业的税负只减不增。由于实行全面营改增试点，2016年全年减轻企业负担5 700多亿元，超出了在设计试点方案时的减负预期。无论是新增试点的行业，还是前期已经开展试点的行业，甚至是原来已经实行增值税的加工制造业等行业，都全面实现了减税。
“全面推开营改增试点，除了减轻企业税收负担外，在优化税制、促进产业升级和结构优化等方面也取得了积极成效。”肖捷说。
肖捷具体介绍说，作为税制本身，由于营改增的实施，增值税全面替代了营业税，税制得到了简化，解决了过去多年来存在的货物和服务税制不统一的问题，消除了增值税和营业税并行所造成的重复征税问题。解决了这个问题，有利于促进服务业的发展和社會分工的细化。关于这一点，营改增试点以来，从我国经济发展出现的一些新变化也可以得到印证。
在促进产业升级方面，营改增的实施可以激励企业内部研发、设计、营销等环节从原有的企业分离出来，成为独立的市场主体，这样可以使专业化分工更加凸显，使各类市场主体都有希望成为效率更高、专业性更强的创新主体，由此也可以促进专业化分工的协作发展。由于全面推开营改增试点之后，增值税的抵扣链条拉长，相应地也就拉长了产业链，可以进一步催生新业态和新的商业模式不断出现。 肖捷指出，在促进产业结构优化方面，营改增消除了过去存在的增值税和营业税并行对企业经营行为带来的扭曲问题，制造业企业对外购买服务支付的增值税可以抵扣，从而可以激发制造业外购服务的积极性，促进制造业和服务业协同发展。另外，实行营改增之后，在开放发展方面，将服务纳入出口退税的范围，可以增加出口服务的国际竞争力，这也有利于优化我们国家的贸易结构，促进外贸转型升级。随着营改增的深入推进，其积极效应还会进一步显现。
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两会上有关税收的提案
案由：提高小微企业增值税起征点
提案人：蓝逢辉 第十二届全国政协委员、中国注册税务师协会副会长、尤尼泰税务师事务所有限公司总裁
近年来由于经济发展方式的转变，企业需要转型升级，小微企业、小实体企业包括小微电商的生存和发展更加困难，在小微电商中50%以上的小电商是微利、或不挣钱，小微企业的毛利率很多都在10%以下。
小微企业在“大众创新、万众创业”的新形势、新进程中发挥着重要作用，政府鼓励大众创办企业，在创办初期、企业规模小的时候，国家政策要给予扶持和鼓励。
建议：根据小微企业10%以下的社会平均利润率，将现有税制的小微企业增值税起征点由每月3万元，提高至每月6万元，实行超额征税。
案由：污水、垃圾处理领域免增值税
提案人：全国工商联环境商会（以下简称“环境商会”）
根据财政部、国家税务总局《关于增值税营业税消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知》（财税〔2005〕72号）的规定，对增值税、营业税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）還。随增值税额附征的城市维护建设税比例为7%，教育费附加比例为3%，地方教育费附加比例为2%。此外还规定，对于返还的增值税，视同政府补贴收入，征收所得税。
环境商会指出，上述税负累计约占污水、垃圾、危废处理费收入的4%-7%。造成利润率本就很低的环保企业利润大幅下降，甚至导致一些经营情况本就不好的环保企业出现亏损。此外，延迟退税造成环保企业流动资金数额增加，导致了融资数额及相应资金成本提高，运营成本增加。
自2015年6月财政部和国家税务总局印发的《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（下称78号文）实施以来，有企业反映，部分地区存在“只征不返”或返税不及时的现象。
建议：一要对污水、垃圾、危废、医废、污泥处理等免征增值税或增加返还比例；对即征即退的增值税免征所得税；区别对待营改增实施前投产项目和实施后投产项目；对应税负的增加，启动调价或补贴机制，用以抵扣税收政策调整对环保企业的影响。
二要出台退税细则，解决延迟退税的问题，并规范、明确企业办理退税应提交的材料。
另外，78号文规定：“因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受增值税即征即退政策。”对此，建议完善相关细则，对于不属于环保企业原因造成的超标问题，免除“不得享受增值税即征即退政策”的处罚。
（更多税收提案详见本报A67版）
傅莹说，加快房地产税立法，并适时推进改革，是十八届三中全会改革任务中列出来的。本届人大常委会把制定房地产税法列入了五年立法规划。这部法涉及面广，涉及方方面面利益，涉及讨论很多。“据我了解，今年没有把《房地产税法》草案列入提请全国人大常委会审议的安排。”
除此之外，有关税收的话题，更具权威性的信息主要来自于两个方面，一个是国务院总理李克强所作的《政府工作报告》，一个是财政部长肖捷的答记者问。那么，今年的政府工作报告里和财政部长的口中，给出了哪些税收方面的信息和答案呢？代表委员又有什么样的税收建议呢？《财会信报》记者对此进行了梳理，以供读者参考。
政府工作报告里的税 ——减税降费是主基调
3月5日，第十二届全国人民代表大会第五次会议在北京人民大会堂开幕。国务院总理李克强作政府工作报告。
报告提到，今年的财政政策要更加积极有效。今年的赤字率保持不变，主要是为了进一步减税降费，全年再减少企业税负3 500亿元左右、涉企收费约2 000亿元，一定要让市场主体有切身感受。
报告提出，扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元；科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%，千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现。名目繁多的收费使许多企业不堪重负，要大幅降低非税负担，一是全面清理规范政府性基金，取消城市公用事业附加等基金，授权地方政府自主减免部分基金。二是取消或停征中央涉企行政事业性收费35项，收费项目再减少一半以上，保留的项目要尽可能降低收费标准。各地也要削减涉企行政事业性收费。三是减少政府定价的涉企经营性收费，清理取消行政审批中介服务违规收费，推动降低金融、铁路货运等领域涉企经营性收费，加强对市场调节类经营服务性收费的监管。四是继续适当降低“五险一金”有关缴费比例。五是通过深化改革、完善政策，降低企业制度性交易成本，降低用能、物流等成本。
报告提出，继续推进财税体制改革。落实和完善全面推开营改增试点政策。简化增值税税率结构，今年由四档税率简并至三档，营造简洁透明、更加公平的税收环境，进一步减轻企业税收负担。推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革，加快制定收入划分总体方案，健全地方税体系，规范地方政府举债行为。
报告指出，必须把改善供给侧结构作为主攻方向，通过简政减税、放宽准入、鼓励创新，持续激发微观主体活力，减少无效供给、扩大有效供给，更好适应和引导需求。
财政部长口中的税——个税改革方案正在研究中
3月7日上午，十二届全国人大五次会议新闻中心举行记者会，邀请财政部部长肖捷、部长助理戴柏华就“财政工作和财税改革”相关问题回答中外记者的提问。
“个人所得税改革方案正在研究中。”在回答有关个人所得税问题的提问时，肖捷表示，个人所得税改革涉及到千家万户，关系到每个纳税人的切身利益。对于这项改革，财政部和有关方面高度重视。目前个人所得税的改革方案正在研究设计和论证中，总的思路是个人所得税改革要从中国的实际出发，实行综合与分类相结合，方案总体设计、实施分步到位，逐步建立起适合我国国情的个人所得税制。
肖捷表示，基本考虑是，将部分收入项目比如工资薪金、劳务报酬、稿酬等，实行按年汇总纳税。还将考虑制定另一项新的政策，就是适当增加与家庭生计相关的专项开支扣除项目。除此之外，可能还有其他的专项扣除项目也要予以考虑，目的就是为了进一步减轻纳税人的负担。 对于提高免征额的问题，肖捷回答，可以明确地告诉大家，在研究制定改革方案的时候，将根据居民消费水平等因素进行综合测算，确定是否提高免征额，该提高就提高。对于其他方面的收入项目、所得项目，比如财产转让等，将考虑继续实行分类征收。
肖捷进一步表示，从国际经验来看，实行综合与分类相结合的个人所得税制度，增加税前扣除的一些专项项目，需要相对成熟的社会配套条件。比如，对于税收征管部门来说，需要掌握与纳税人收入相关的涉税信息，以保证新的个人所得税制度改革能够顺利实施。另外，按照税收法定的原则，个人所得税改革方案研究制定之后，还需要相应地修改税法，并提请全国人大常委会审议。
“营改增取得积极成效。”在回答有关营改增取得哪些成效的问题时，肖捷表示，全面推开营改增试点，屈指算来已经有10个月的时间。从试点的实施情况看，已经做到了所有行业的税负只减不增。由于实行全面营改增试点，2016年全年减轻企业负担5 700多亿元，超出了在设计试点方案时的减负预期。无论是新增试点的行业，还是前期已经开展试点的行业，甚至是原来已经实行增值税的加工制造业等行业，都全面实现了减税。
“全面推开营改增试点，除了减轻企业税收负担外，在优化税制、促进产业升级和结构优化等方面也取得了积极成效。”肖捷说。
肖捷具体介绍说，作为税制本身，由于营改增的实施，增值税全面替代了营业税，税制得到了简化，解决了过去多年来存在的货物和服务税制不统一的问题，消除了增值税和营业税并行所造成的重复征税问题。解决了这个问题，有利于促进服务业的发展和社會分工的细化。关于这一点，营改增试点以来，从我国经济发展出现的一些新变化也可以得到印证。
在促进产业升级方面，营改增的实施可以激励企业内部研发、设计、营销等环节从原有的企业分离出来，成为独立的市场主体，这样可以使专业化分工更加凸显，使各类市场主体都有希望成为效率更高、专业性更强的创新主体，由此也可以促进专业化分工的协作发展。由于全面推开营改增试点之后，增值税的抵扣链条拉长，相应地也就拉长了产业链，可以进一步催生新业态和新的商业模式不断出现。 肖捷指出，在促进产业结构优化方面，营改增消除了过去存在的增值税和营业税并行对企业经营行为带来的扭曲问题，制造业企业对外购买服务支付的增值税可以抵扣，从而可以激发制造业外购服务的积极性，促进制造业和服务业协同发展。另外，实行营改增之后，在开放发展方面，将服务纳入出口退税的范围，可以增加出口服务的国际竞争力，这也有利于优化我们国家的贸易结构，促进外贸转型升级。随着营改增的深入推进，其积极效应还会进一步显现。
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两会上有关税收的提案
案由：提高小微企业增值税起征点
提案人：蓝逢辉 第十二届全国政协委员、中国注册税务师协会副会长、尤尼泰税务师事务所有限公司总裁
近年来由于经济发展方式的转变，企业需要转型升级，小微企业、小实体企业包括小微电商的生存和发展更加困难，在小微电商中50%以上的小电商是微利、或不挣钱，小微企业的毛利率很多都在10%以下。
小微企业在“大众创新、万众创业”的新形势、新进程中发挥着重要作用，政府鼓励大众创办企业，在创办初期、企业规模小的时候，国家政策要给予扶持和鼓励。
建议：根据小微企业10%以下的社会平均利润率，将现有税制的小微企业增值税起征点由每月3万元，提高至每月6万元，实行超额征税。
案由：污水、垃圾处理领域免增值税
提案人：全国工商联环境商会（以下简称“环境商会”）
根据财政部、国家税务总局《关于增值税营业税消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知》（财税〔2005〕72号）的规定，对增值税、营业税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）還。随增值税额附征的城市维护建设税比例为7%，教育费附加比例为3%，地方教育费附加比例为2%。此外还规定，对于返还的增值税，视同政府补贴收入，征收所得税。
环境商会指出，上述税负累计约占污水、垃圾、危废处理费收入的4%-7%。造成利润率本就很低的环保企业利润大幅下降，甚至导致一些经营情况本就不好的环保企业出现亏损。此外，延迟退税造成环保企业流动资金数额增加，导致了融资数额及相应资金成本提高，运营成本增加。
自2015年6月财政部和国家税务总局印发的《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（下称78号文）实施以来，有企业反映，部分地区存在“只征不返”或返税不及时的现象。
建议：一要对污水、垃圾、危废、医废、污泥处理等免征增值税或增加返还比例；对即征即退的增值税免征所得税；区别对待营改增实施前投产项目和实施后投产项目；对应税负的增加，启动调价或补贴机制，用以抵扣税收政策调整对环保企业的影响。
二要出台退税细则，解决延迟退税的问题，并规范、明确企业办理退税应提交的材料。
另外，78号文规定：“因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受增值税即征即退政策。”对此，建议完善相关细则，对于不属于环保企业原因造成的超标问题，免除“不得享受增值税即征即退政策”的处罚。
（更多税收提案详见本报A67版）