如何加强政府投资建设项目内部审计工作

来源 :城市建设理论研究 | 被引量 : 0次 | 上传用户:lzy19900924
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  【摘要】本文针对政府投资建设项目管理现状,就内审部门如何采取有效措施,提高建设单位管理水平,有效控制工程造价进行了探讨。
  【关键词】项目;内部;审计
  中图分类号:F239文献标识码: A
  社会主义市场经济迅猛发展,城镇建设步伐在不断地加快,政府投资建设项目也日益增多,但工程项目投资浪费、工程质量低劣等不良行为也随之而来,政府投资所面临的风险也越来越大,因此,加强政府投资建设项目内部审计工作显得尤其重要。在新形势下如何使工程造价更加合理地确定和有效控制,减少投资决策失误,如何加强内部审计在工程项目建设过程中的作用,使其真正做到全过程审计监督,就成为政府部门内部审计工作的迫切任务,结合多年的审计实践,笔者认为应做好以下几个方面的工作。
  一、加强对项目可行性研究的审查
  工程项目开工前,内部审计部门应首先做好建设项目可行性研究的审查。可行性研究是运用多种科学研究成果,对建设项目投资决策进行技术、经济论证的综合性学科。主要研究新建、改建或扩建某个建设项目在技术上是否先进、适用、安全,在经济上是否合理。具体做法:审查可行性研究报告是否科学、合理;审查可行性研究报告的内容是否齐全、真实;审查可行性研究报告是否综合考虑了经济、技术等方面因素的综合影响;审查可行性研究报告是否符合国家的建设方针、政策和长远的规划。
  二、加强對工程招投标的审查
  政府投资建设项目应按本地区的规定实行工程招标,各内部审计部门应制定出适合本单位实际情况的监督制约机制,遵循公开、公正、公平和诚实信用的原则,以杜绝某些不法行为的发生。应重点审查以下几个方面:
  1、设计单位招投标的审查。审查时应侧重以下几个方面:审查设计单位是否具有相当资质等级;对于重大工程项目或大型建设项目,设计单位是否经过招投标;设计结果是否符合国家建设主管部门制定的各项标准;审查设计费是否按国家有关规定支付。
  2、工程施工招投标审查。审查应注意以下几个方面。审查招投标工作是否符合招投标文件的有关规定;审查施工单位的资质等级、技术力量、装备水平等是否符合要求;审查招投标工作程序是否到位,是否实行了回避制度;审查招投标过程中的资料、开标记录、询标纪要是否齐全;审查施工总包方是否存在转包的现象。
  三、加强对建筑材料、设备选购与管理的审查
  当今建筑市场管理混乱,各种低劣的建筑材料充斥市场,鱼龙混杂,因此把好建筑材料、设备采购关十分重要,加强审计监督可以有效地杜绝不合格产品,对于保证工程质量也起到至关重要的作用。内审部门应结合本单位实际,制定出材料、设备采购监督办法。具体应做到:
  审查建筑材料、设备的采购是否按计划执行,审查材料采购是否按发票如实入账,其价格与合同是否一致,是否存在擅自提高标准和扩大建筑规模。审查材料采购入库是否有严格的验收制度,是否有材料领用手续,材料是否按严格统一的核算方法进行核算。
  审查施工单位采购的建筑材料和设备是否有《合格证书》、《检验报告》。审查大中型设备,大宗物品的采购合同。
  四、加强对合同的审查
  合同审计具有效益性与合法性审计两个方面。首先应审查合同内容是否符合国家有关政策法规;二是通过市场调查搜集有关标的物的价格、质量、性能等方面的信息,用比较的方法来判断合同价格水平的合理性。
  审查合同条款的严密性、准确性和完整性,当事人双方的权利和义务关系的对等性进行全面审计,防止发生风险损失和签订不平等条约,防止合同条款不严密而产生合同纠纷。合同中凡涉及到数量、价格、期限、质量标准、技术条件、技术要求、验收方法、付款方式及期限、运输中的责任等条款时必须做到内容明确具体,且双方在意思表达上准确无误,不能存在含糊不清,模棱两可的措辞。要明确双方的违约责任,加大合同的约束力和合同的严肃性,确保合同的落实。
  五、加强对施工管理的审查
  1、审查项目是否实行了监理制度,选择监理单位是否按规定进行招投标,监理合同是否明确了双方的责任和义务。
  2、审查现场管理人员是否执行了现场监督的任务,是否制止了施工人员的违法违规行为。
  3、审查建设项目是否按图纸、规范施工,检查施工单位使用材料、构件、设备的规格和质量是否符合规定。
  4、审查隐蔽工程的真实性。在隐蔽工程施工前介入,了解工程原貌情况及施工组织全过程,必要时可拍摄记录;对重点环节实施有针对性地实地勘察审核,并做好决算审计所需资料的收集。
  六、加强工程竣工决算审计
  工程竣工决算审计是合理确定工程造价,控制建设资金实际投资的重要阶段。工程竣工决算审计应重点审查以下几个方面的内容:
  1、竣工决算编制的依据。应审查决算依据是否符合国家规定,资料是否齐全,手续是否完备。
  2、项目概算预算的执行情况。审查项目建设是否按初步设计进行,有无预算外项目和提高建设标准,扩大建设规模,有无重大质量事故和经济损失。
  3、设计、施工变更是否按相关的变更管理办法执行,有无相关人员签证确认。
  4、审核材料差价计算是否合理,材料用量是否真实,材料价格是否与当时市场价格相符,必要时应审查购买材料的原始单据。
  5、审查竣工决算报表是否真实、完整、合规。
  七、加强业务学习
  建立健全一支政治素质高、业务能力强、专业技术过硬的审计队伍是确保内部审计工作顺利实施的重要保证。
  八、结语
  总之,加强内部审计在工程项目中的全面审查,不仅可以为我们节约大量资金,降低工程造价,使资金得到更加合理的利用,并且可以有效地杜绝豆腐渣工程,防止违纪弊端的发生,客观上起到了反腐倡廉,创优质工程的作用。
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