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我国要求境外经营机构在期末将其外币反映的报表折算为人民币。目前,我国规定,资产负债表用现行汇率法,利润表用时态法;在恶性通货膨胀经济环境中,资产负债表和利润表均用现行汇率法。论文认为,目前境外经营财务报表折算方法存在着母子公司会计报表缺乏可比性,与国外功能性货币理论相冲突等问题。从会计目标出发,我国境外经营外币报表折算理论上应选择时态法。