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【摘 要】中小企业是我国国民经济发展中一个重要的组成部分，它不仅做好了市场主体的构造工作，在促进社会稳定方面也贡献着力量。我国的中小企业在对内部控制方面的建设，往往是对国内外的大公司管理模式进行参照的。与外资及大型规模的企业相比，我国的中小企业在内部控制上还存在着很多不足之处。在这种形势严峻的状况下，如何改善内部控制对中小企业的发展尤为重要。本文针对这一问题进行了相关研究，以资本总公式流程为出发点，分析了基于资本总公式流程的中小企业存在的不足之处，并提出了相关的措施。
【关键字】资本总公式；中小企业；内部控制；优化模式
资本总公式G—W—G是指货币—商品—货币三者之间的流通过程，即买卖经济行为。资本总公式是在市场经济中使价值产生增值的总公式，它对生产经营者经济效益的提高、竞争的推动以及优化资源配置的优胜劣汰具有重要的现实意义。从世界范围来看，资本主义的生产方式仍大量存在，因此，资本总公式的现实意义不容小觑，它对中小企业的内部控制有着重要作用。
一、资本总公式存在于中小企业的现实意义
1.基本总公式是市场经济的价值增值
马克思在对资本总公式的论述上指出：资本家所付出的货币和流通过后收回的货币在质上是一样的，但在量上是不等的，收回的货币所取得的增加额是经过流通所产生的剩余价值，货币也因剩余价值而转化为资本。价值增值的实现，也可以说是实现利润的最大化。这不仅是国民经济中经营者的经营目的，也是一种客观需要。对社会主义的经济来说，只有企业的不断盈利，方能促使规模增大，使企业文化在竞争当中处于不败之地，这样才能增加员工薪水、改善员工生活，保证企业甚至于国家经济的更好发展。因此，利益的增加才是国家富足、民力强盛的重要途径。
2.基本总公式促使企业提升经济效益
基本总公式的实现就是实现价值上的增值，这严重关系到了企业的生存与发展。价值增值的实现就是经济效益的提高，使产出大于投入。所以，价值增值是企业发展的目的，也是使经济效益有所提高的内在动力。
3.基本总公式推动竞争
企业想要实现基本总公式就需要为扩大市场和获取有利投资领域来进行相互竞争。这种竞争被分为部门的内部竞争及部门之间竞争。部门内部之间的竞争会导致优胜劣汰及兼并现象，使经济效益较好的先进企业得到资源配置，以达到社会技术的进步及经济效益的提升。而部门之间的竞争则是通过不同部门间资源的重新配置，使经济结构优化，平衡商品的供求工作，进而对社会经济效益起到提高作用。
二、资本总公式与中小企业内部控制之间存在的关系
资本总公式的流程开始点以买作为标志，终点以卖收尾，它们的共同特点就是都以商品作为媒介、以货币作为载体来进行传递。根据资本总公式的流程结合中小企业内部控制的理论，可以发现资本总公式的流程和企业生产经营中的提供、生产及销售这三个阶段相对应。这是企业经营中必要的基本线也是企业整合内部资源获取利润的主线。所以，可以将资本总公式价值增值的流程借鉴运用到中小企业的内部控制流程当中加以改善，这样才能促使企业管理层更好的对企业内部及外部进行实时监控，以助于增强和巩固国有企业的管理成效。资本总公式与内部控制之间存在的关系具体如下：
1.资本总公式可帮助中小企业进行事前预防
在资本总公式的流程运行之前，对企业来说，最直接、根本的目的就是正差额变量△G的最大化。对中小企业的内部控制来说，风险评估及预测需要依赖于特定的先决条件，就是对企业预期目标进行设定。企业管理者通常会为了完成目标而对潜在风险进行分析辨别，所以，内部控制实施上设定预期目标有先决作用。
2.资本总公式可帮助中小企业加强事中控制
在总公式的过程中存在着流程的转移，它包括：生产所用的材料被资本家购买，货币与商品之间的相互转化，企业内部控制各要素的全面启动，以及对资本运行转换的实时监控。随着资本转化成生产资料，企业会根据生产过程上各个因素对每个环节的作用及影响进行内部控制，而内部控制也需要将这些做到，以保证生产过程流畅及设立目标的实现。由此可见，总公式流程可以帮助中小企业加强事中的控制。
3.资本总公式可以帮助中小企业进行事后控制
根据资本总公式过程及内部控制作用可以看出在设立目标实现过程中，各个环节在做到对外控制的同时也应加强对内控制。通过各个环节过程中运行情况的反馈可以判断各个单位、环节上的实际工作动态以及设定目标的进行情况。这样，方便了实时监控和事后反馈的实现，以助于扬长避短，更加合理的对内部监控进行实施。
三、基于资本总公式流程的中小企业内部控制的改进
与外资及大规模的企业相比较，目前我国中小型企业的内部控制有很多不足之处，需进行改进。
1.采购业务的流程控制
在采购业务的流程上，可以将采购部们与生产部门进行分离，使采购部脱离生产部的直接领导，拥有自身的独立性。与此同时可以形成财务部、采购部与生产部互相牵涉的局势，使不相容职位和权力互相分离，起到内部制约的效果。另外，公司应创设采购的相关制度，依据部门职责对采购部进行采购权的授予，并设立对其牵制与监管的部门，监管部门可对其发出需求信息或审查采购相关信息的准确性的。
2.生产业务的流程控制
生产业务的流程是公司内部生产当中的增值运转过程，它是企业投入产出产生差额的一个重要环节。在生产业务的流程当中可以增加原料库、车间、产成品库和财务部之间的沟通。如让原料库和车间归生产部管理并执行生产部下达的生产等计划，由原料仓库做出相应的出库上的处理。此外，财务部对产成品库进行核实与分析，将财务数据作为基础，判断生产部下达的生产等计划是否合理，判断仓库空缺等不利现象是否存在，以保证公司生产的良好状态。
3.销售业务的流程控制 销售业务流程是企业实现资本总公式不可缺少的最终环节。在这个环节当中，生产出的产品被投入市场转化成货币资本，完成了G—W—G的资本循环，实现了预定目标，收获了增值价值。在这个流程上应该创设不相容业务以达到相互牵制的效果。可以根据实际义务的需要，设立售后仓库来对售后产品的换货、退货及三包等业务进行管理。
4.公司内部设立辅助部门进行相互牵制控制
针对我国中小企业的自身存在弊端，如家族式管理、排斥外部员工等，应特别设立能够互相牵制的职能部门，削弱中小企业中管理层独断的方式，如招贤纳士的方式就有效地避免了中小企业任人唯亲的方式。另外，将各个子部门融入进管理层中可以为管理层的决议提供更加真实的数据，利于企业生产目标的实现，良好的杜绝了企业决策被独断的现象，为企业提供了有利的前景。
5.财务部门进行内外相互牵制控制
公司的内外活动，很多都需要财务部门的授权，为此，在地位敏感的财务部门当中，应该设立必要的牵制控制。在财务部门内部应该把员工进行分离，形成会计和财务两个类别。这里面，会计为一般人员，要保证业务熟练具备独立处事能力。而财务人员应当具备高于会计的对业务的深层分析及理解能力，及时准确的把握企业动向且迅速地向管理层表达建议，两者之间可以进行指导及监督管理，做到自我牵制，保证业务的准确和真实性。另外，外部审计的目的是避免内部审查时存在的虚空、包庇等现象，但可能会因对企业信息了解不足等原因而存在审查监督上的难度。
由于内部及外部的审计立场有所不同，在执行其监督、审计的职能上也存在着一定的差异。但是二者目标统一，都具有审计监督的智能。
四、结语
本文通过对资本总公式及中小企业内部控制的分析，提出了基于资本总公式流程的中小企业内部控制优化模式分析。通过对资本总公式的理论研究，及内部控制的目标等，详细探讨其存在的不足，提出了它的优化模式。希望这一分析，能助于中小企业发展的进一步完善。
参考文献：
[1]贾健.财务内部控制研究[D].山西：山西财经大学，2010
[2]李德胜.论资本总公式的现实意义[J].湖南省社会主义学院学报，2011（2）
[3]周冰.我国企业内部控制流程设计研究[D].四川：西南财经大学，2014
[4]胡应林.我国中小企业内部控制体系的建立[J].中国电子商务，2010（7）
[5]郑屹川.我国中小企业内部控制问题研究[D].湖北：华中科技大学，2013
作者简介：
温茜茜（1983-），女，浙江平阳人，平阳县国有企业集中核算中心财务管理，研究方向：中小企业发展。
【关键字】资本总公式；中小企业；内部控制；优化模式
资本总公式G—W—G是指货币—商品—货币三者之间的流通过程，即买卖经济行为。资本总公式是在市场经济中使价值产生增值的总公式，它对生产经营者经济效益的提高、竞争的推动以及优化资源配置的优胜劣汰具有重要的现实意义。从世界范围来看，资本主义的生产方式仍大量存在，因此，资本总公式的现实意义不容小觑，它对中小企业的内部控制有着重要作用。
一、资本总公式存在于中小企业的现实意义
1.基本总公式是市场经济的价值增值
马克思在对资本总公式的论述上指出：资本家所付出的货币和流通过后收回的货币在质上是一样的，但在量上是不等的，收回的货币所取得的增加额是经过流通所产生的剩余价值，货币也因剩余价值而转化为资本。价值增值的实现，也可以说是实现利润的最大化。这不仅是国民经济中经营者的经营目的，也是一种客观需要。对社会主义的经济来说，只有企业的不断盈利，方能促使规模增大，使企业文化在竞争当中处于不败之地，这样才能增加员工薪水、改善员工生活，保证企业甚至于国家经济的更好发展。因此，利益的增加才是国家富足、民力强盛的重要途径。
2.基本总公式促使企业提升经济效益
基本总公式的实现就是实现价值上的增值，这严重关系到了企业的生存与发展。价值增值的实现就是经济效益的提高，使产出大于投入。所以，价值增值是企业发展的目的，也是使经济效益有所提高的内在动力。
3.基本总公式推动竞争
企业想要实现基本总公式就需要为扩大市场和获取有利投资领域来进行相互竞争。这种竞争被分为部门的内部竞争及部门之间竞争。部门内部之间的竞争会导致优胜劣汰及兼并现象，使经济效益较好的先进企业得到资源配置，以达到社会技术的进步及经济效益的提升。而部门之间的竞争则是通过不同部门间资源的重新配置，使经济结构优化，平衡商品的供求工作，进而对社会经济效益起到提高作用。
二、资本总公式与中小企业内部控制之间存在的关系
资本总公式的流程开始点以买作为标志，终点以卖收尾，它们的共同特点就是都以商品作为媒介、以货币作为载体来进行传递。根据资本总公式的流程结合中小企业内部控制的理论，可以发现资本总公式的流程和企业生产经营中的提供、生产及销售这三个阶段相对应。这是企业经营中必要的基本线也是企业整合内部资源获取利润的主线。所以，可以将资本总公式价值增值的流程借鉴运用到中小企业的内部控制流程当中加以改善，这样才能促使企业管理层更好的对企业内部及外部进行实时监控，以助于增强和巩固国有企业的管理成效。资本总公式与内部控制之间存在的关系具体如下：
1.资本总公式可帮助中小企业进行事前预防
在资本总公式的流程运行之前，对企业来说，最直接、根本的目的就是正差额变量△G的最大化。对中小企业的内部控制来说，风险评估及预测需要依赖于特定的先决条件，就是对企业预期目标进行设定。企业管理者通常会为了完成目标而对潜在风险进行分析辨别，所以，内部控制实施上设定预期目标有先决作用。
2.资本总公式可帮助中小企业加强事中控制
在总公式的过程中存在着流程的转移，它包括：生产所用的材料被资本家购买，货币与商品之间的相互转化，企业内部控制各要素的全面启动，以及对资本运行转换的实时监控。随着资本转化成生产资料，企业会根据生产过程上各个因素对每个环节的作用及影响进行内部控制，而内部控制也需要将这些做到，以保证生产过程流畅及设立目标的实现。由此可见，总公式流程可以帮助中小企业加强事中的控制。
3.资本总公式可以帮助中小企业进行事后控制
根据资本总公式过程及内部控制作用可以看出在设立目标实现过程中，各个环节在做到对外控制的同时也应加强对内控制。通过各个环节过程中运行情况的反馈可以判断各个单位、环节上的实际工作动态以及设定目标的进行情况。这样，方便了实时监控和事后反馈的实现，以助于扬长避短，更加合理的对内部监控进行实施。
三、基于资本总公式流程的中小企业内部控制的改进
与外资及大规模的企业相比较，目前我国中小型企业的内部控制有很多不足之处，需进行改进。
1.采购业务的流程控制
在采购业务的流程上，可以将采购部们与生产部门进行分离，使采购部脱离生产部的直接领导，拥有自身的独立性。与此同时可以形成财务部、采购部与生产部互相牵涉的局势，使不相容职位和权力互相分离，起到内部制约的效果。另外，公司应创设采购的相关制度，依据部门职责对采购部进行采购权的授予，并设立对其牵制与监管的部门，监管部门可对其发出需求信息或审查采购相关信息的准确性的。
2.生产业务的流程控制
生产业务的流程是公司内部生产当中的增值运转过程，它是企业投入产出产生差额的一个重要环节。在生产业务的流程当中可以增加原料库、车间、产成品库和财务部之间的沟通。如让原料库和车间归生产部管理并执行生产部下达的生产等计划，由原料仓库做出相应的出库上的处理。此外，财务部对产成品库进行核实与分析，将财务数据作为基础，判断生产部下达的生产等计划是否合理，判断仓库空缺等不利现象是否存在，以保证公司生产的良好状态。
3.销售业务的流程控制 销售业务流程是企业实现资本总公式不可缺少的最终环节。在这个环节当中，生产出的产品被投入市场转化成货币资本，完成了G—W—G的资本循环，实现了预定目标，收获了增值价值。在这个流程上应该创设不相容业务以达到相互牵制的效果。可以根据实际义务的需要，设立售后仓库来对售后产品的换货、退货及三包等业务进行管理。
4.公司内部设立辅助部门进行相互牵制控制
针对我国中小企业的自身存在弊端，如家族式管理、排斥外部员工等，应特别设立能够互相牵制的职能部门，削弱中小企业中管理层独断的方式，如招贤纳士的方式就有效地避免了中小企业任人唯亲的方式。另外，将各个子部门融入进管理层中可以为管理层的决议提供更加真实的数据，利于企业生产目标的实现，良好的杜绝了企业决策被独断的现象，为企业提供了有利的前景。
5.财务部门进行内外相互牵制控制
公司的内外活动，很多都需要财务部门的授权，为此，在地位敏感的财务部门当中，应该设立必要的牵制控制。在财务部门内部应该把员工进行分离，形成会计和财务两个类别。这里面，会计为一般人员，要保证业务熟练具备独立处事能力。而财务人员应当具备高于会计的对业务的深层分析及理解能力，及时准确的把握企业动向且迅速地向管理层表达建议，两者之间可以进行指导及监督管理，做到自我牵制，保证业务的准确和真实性。另外，外部审计的目的是避免内部审查时存在的虚空、包庇等现象，但可能会因对企业信息了解不足等原因而存在审查监督上的难度。
由于内部及外部的审计立场有所不同，在执行其监督、审计的职能上也存在着一定的差异。但是二者目标统一，都具有审计监督的智能。
四、结语
本文通过对资本总公式及中小企业内部控制的分析，提出了基于资本总公式流程的中小企业内部控制优化模式分析。通过对资本总公式的理论研究，及内部控制的目标等，详细探讨其存在的不足，提出了它的优化模式。希望这一分析，能助于中小企业发展的进一步完善。
参考文献：
[1]贾健.财务内部控制研究[D].山西：山西财经大学，2010
[2]李德胜.论资本总公式的现实意义[J].湖南省社会主义学院学报，2011（2）
[3]周冰.我国企业内部控制流程设计研究[D].四川：西南财经大学，2014
[4]胡应林.我国中小企业内部控制体系的建立[J].中国电子商务，2010（7）
[5]郑屹川.我国中小企业内部控制问题研究[D].湖北：华中科技大学，2013
作者简介：
温茜茜（1983-），女，浙江平阳人，平阳县国有企业集中核算中心财务管理，研究方向：中小企业发展。