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[摘 要] 该成果主要围绕科技成长型企业内控制度存在的主要问题和加强企业财务内部控制的几点设想阐述观点。内控主要存在制度不完善、机制不合理、人员内控意识淡薄的问题,在加强内控上主要通过严密岗位分工、严抓信息质量、强化内部监督、建强财务队伍的办法解决问题。
[关键词] 科技成长型企业 内部控制 科学管理
科技成长型企业是一种特殊的企业形态,国内外的研究中没有统一的定义和标准,但从不同角度对科技型企业有所论述。本文的科技成长型企业是指投入高比例的研究开发费用,拥有相当高比例的技术员工,以产销创新性产品为主要业务,并且在未来5年内,具有持续挖掘未利用资源的能力,未来发展预期良好的企业。
大多数科技成长型企业都属于中小企业,其自身的抗风险能力差,不了解财务内控对企业经营安全的保障作用,出现企业内部各项管理相互脱节的现象。如成本费用的耗费与补偿相脱节,企业经营发展所需资金与其财务结构发生错位,对企业的投资规模与收益之间的关系,收益与资金占用之间的关系,资产的流动性等方面缺少关注,这些财务问题如果处理不好,会对整个企业的经营安全产生重大影响,因此,财务内控是企业经营的一个关键问题,必须加以重视,本文拟通过加强企业财务内控制度谈几点想法。
一、企业内部控制的概述
企业内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。企业内部控制作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制,在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏,是企业生产经营成败的关键。因此,应建立和完善内控制度并强化其实施。企业内部控制按其控制的目的不同,可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物质的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的,有些控制措施既可以用于会计控制,也可用于管理控制。
二、企业内部控制的理解
可以从以下三个方面来理解企业内部控制:
其一,内部控制具有一定的目的性,为达成某种或某些目标而实施。
其二,内部控制是为了达到某个或某些目的而进行的过程,且是一种动态的过程,是使企业的经营依循既定的目标前进的过程。它本身是一种手段而非一种目的。
其三,内部控制不是某个事件或某种状况,而是散布在企业作业中的一连串行动,是企业经营过程的一部分,与经营过程结合在一起,使经营过程发挥其应有的功能,并监督着企业经营过程的持续进行。换言之,内部控制与企业经营活动相互交织,为企业基本的经营活动而存在。
三、内控制度存在的主要问题
1.企业财务内部控制制度还不够完善
现行的企业财务内部控制制度不够完善,不够系统,可操作性不强。如宏观控制制度多,微观控制制度少;原则性的制度多,可操作性的制度少;强调自觉遵守的制度多,硬性强制的制度少。同时目前新的经济业务和会计事务逐年增多,而原有的内部控制程序、控制环节、控制措施、控制岗位均缺少应变而滞后,对财务内部运作失去控制作用。这样给投机取巧者牟取不正当利益以可乘之机。
2.企业财务内部控制机制不够合理
一是编制有限,导致内部控制不够严密。由于财务部门人少事多的矛盾还比较突出,财务部门只能把工作重点放在经常性业务处理上,根本无暇实施严密的、深层次的内部控制。二是利益纠缠,导致内部控制原则不强。受到企业领导的个人影响,一些单位领导在工作中随意性大,不能在自己手中把好关,这样会让处于被领导地位的财务人员非常为难。内部控制还受到人际关系的影响,在工作原则和人情关系之间,财务人员有时会降低标准,不能正确处理,影响到财务工作的严肃性。三是奖惩不力,导致内部控制缺乏积极因素。由于内部控制并没有体现在某项具体的工作上,许多企业把它看作是一种附属品。财务部门执行内部控制的好与坏没有一个评价标准,执行情况好,内部控制得力,被认为是正常的应该的,而没有得到应有的奖励;反之执行情况不好,内部控制不得力,只要没有出现问题,也不会得到应有的处罚,导致内部控制缺乏威慑力。
3.企业财务人员内部控制意识淡薄
一是不愿监控。由于一些财务人员没有充分认识内部控制的重要性,而且客观上财务工作范围广,业务量大,财务工作出现重供轻管的现象,工作标准低,积极性不高,不愿意进行监控。有些财务人员发现问题视而不见,审核发现错误也睁一只眼闭一只眼,出纳付款时也不追究;会计不检查出纳的工作,出纳也不过问会计的工作;有些财务人员还错误的认为自己干过的工作与他人无关,自己也没那么多精力去管别人的工作。二是不会监控。内部控制是由人来设计建立和进行操作的,可是目前财务人员对内部控制的有关政策、法规、制度等有关内容普遍掌握不够,影响内部控制的效果。三是不敢监控。部分财务人员不能够坚持原则,没有勇气与坏风气、恶势力做斗争,听之任之,监控也只是摆形式走过场,使内部控制的严肃性大为减弱。
四、加强企业财务内部控制的几点设想
要抓好资金安全管理,应从强化企业财务内控制度着手加强管理,最大限度地优化资金使用功效。
1.严密岗位分工
一是明确岗位权责。岗位分工不规范,管理责权不明确,这是财务工作的大忌,要加强组织领导,依照按级负责和一级抓一级的原则,落实资金管理责任。根据企业财务部门的不同岗位在管理系统中的重要程度,明确规定并严格控制某一岗位的任职时间,建立起严格的轮换交接要求。二是落实岗位规范。任何时候,会计与出纳岗位必须分设,银行印鉴、支票与密码、没有设专人分管的,必须分工人员监管,会计人员因出差、休假等临时离岗的必须指定人员接管,必要时由领导直接代理,任何情况下不得一人包办。三是规范业务流程。在工作程序上,银行对账单要在出纳核对的基础上,由企业会计或财务部门领导逐笔复核并到银行实地核查,再报单位领导审查。
2.严抓信息质量
首先要对原始凭证进行严格审查,做到不合格的原始凭证坚决予以退回,对记账凭证的格式、编号、装订与保管和传递程序要规范且有序地进行,做到不合格的记账凭证不能进行账务处理;其次要对账簿设置的合理性、账簿启用的正确性、账簿登记的合法性、结账的及时性进行控制;再次要严格执行岗位交接程序,确保现金、银行存款余额与账面一致,并仔细核对发生额,保证会计凭证、会計账簿、会计报表和其他会计资料完整无缺,确保账账相符、账实相符、账表相符,公章、空白支票、发票及其他物品等必须逐一交接清楚。
3.建强财务队伍
一是增强内控意识,提高理论水平。通过宣传、培训等方式提高企业财务人员有关内部控制的理论水平和业务水平,提高各级领导对内部控制的关注和重视程度,强化其在建立健全并有效实施内部控制中所负的责任,这是内部控制制度建立、健全并有效实施的基础。二是开展定期培训,强化专业知识。要加强外部环境对财务人员影响的研究分析,及时掌握财务人员的思想动态,结合岗位职务和任务,深入开展职业道德教育,增强财务人员政治素养及道德修养,组织定期专业培训,适时组织业务竞赛,使财务人员不断学习掌握新技术、应用新技术,以增强其管理能力。
参 考 文 献
1.《财务与会计》,中国人民大学书报资料中心,2010年第5期
2.《财会学习》,中国会计学会主办,2010年第2期■
[关键词] 科技成长型企业 内部控制 科学管理
科技成长型企业是一种特殊的企业形态,国内外的研究中没有统一的定义和标准,但从不同角度对科技型企业有所论述。本文的科技成长型企业是指投入高比例的研究开发费用,拥有相当高比例的技术员工,以产销创新性产品为主要业务,并且在未来5年内,具有持续挖掘未利用资源的能力,未来发展预期良好的企业。
大多数科技成长型企业都属于中小企业,其自身的抗风险能力差,不了解财务内控对企业经营安全的保障作用,出现企业内部各项管理相互脱节的现象。如成本费用的耗费与补偿相脱节,企业经营发展所需资金与其财务结构发生错位,对企业的投资规模与收益之间的关系,收益与资金占用之间的关系,资产的流动性等方面缺少关注,这些财务问题如果处理不好,会对整个企业的经营安全产生重大影响,因此,财务内控是企业经营的一个关键问题,必须加以重视,本文拟通过加强企业财务内控制度谈几点想法。
一、企业内部控制的概述
企业内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。企业内部控制作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制,在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏,是企业生产经营成败的关键。因此,应建立和完善内控制度并强化其实施。企业内部控制按其控制的目的不同,可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物质的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的,有些控制措施既可以用于会计控制,也可用于管理控制。
二、企业内部控制的理解
可以从以下三个方面来理解企业内部控制:
其一,内部控制具有一定的目的性,为达成某种或某些目标而实施。
其二,内部控制是为了达到某个或某些目的而进行的过程,且是一种动态的过程,是使企业的经营依循既定的目标前进的过程。它本身是一种手段而非一种目的。
其三,内部控制不是某个事件或某种状况,而是散布在企业作业中的一连串行动,是企业经营过程的一部分,与经营过程结合在一起,使经营过程发挥其应有的功能,并监督着企业经营过程的持续进行。换言之,内部控制与企业经营活动相互交织,为企业基本的经营活动而存在。
三、内控制度存在的主要问题
1.企业财务内部控制制度还不够完善
现行的企业财务内部控制制度不够完善,不够系统,可操作性不强。如宏观控制制度多,微观控制制度少;原则性的制度多,可操作性的制度少;强调自觉遵守的制度多,硬性强制的制度少。同时目前新的经济业务和会计事务逐年增多,而原有的内部控制程序、控制环节、控制措施、控制岗位均缺少应变而滞后,对财务内部运作失去控制作用。这样给投机取巧者牟取不正当利益以可乘之机。
2.企业财务内部控制机制不够合理
一是编制有限,导致内部控制不够严密。由于财务部门人少事多的矛盾还比较突出,财务部门只能把工作重点放在经常性业务处理上,根本无暇实施严密的、深层次的内部控制。二是利益纠缠,导致内部控制原则不强。受到企业领导的个人影响,一些单位领导在工作中随意性大,不能在自己手中把好关,这样会让处于被领导地位的财务人员非常为难。内部控制还受到人际关系的影响,在工作原则和人情关系之间,财务人员有时会降低标准,不能正确处理,影响到财务工作的严肃性。三是奖惩不力,导致内部控制缺乏积极因素。由于内部控制并没有体现在某项具体的工作上,许多企业把它看作是一种附属品。财务部门执行内部控制的好与坏没有一个评价标准,执行情况好,内部控制得力,被认为是正常的应该的,而没有得到应有的奖励;反之执行情况不好,内部控制不得力,只要没有出现问题,也不会得到应有的处罚,导致内部控制缺乏威慑力。
3.企业财务人员内部控制意识淡薄
一是不愿监控。由于一些财务人员没有充分认识内部控制的重要性,而且客观上财务工作范围广,业务量大,财务工作出现重供轻管的现象,工作标准低,积极性不高,不愿意进行监控。有些财务人员发现问题视而不见,审核发现错误也睁一只眼闭一只眼,出纳付款时也不追究;会计不检查出纳的工作,出纳也不过问会计的工作;有些财务人员还错误的认为自己干过的工作与他人无关,自己也没那么多精力去管别人的工作。二是不会监控。内部控制是由人来设计建立和进行操作的,可是目前财务人员对内部控制的有关政策、法规、制度等有关内容普遍掌握不够,影响内部控制的效果。三是不敢监控。部分财务人员不能够坚持原则,没有勇气与坏风气、恶势力做斗争,听之任之,监控也只是摆形式走过场,使内部控制的严肃性大为减弱。
四、加强企业财务内部控制的几点设想
要抓好资金安全管理,应从强化企业财务内控制度着手加强管理,最大限度地优化资金使用功效。
1.严密岗位分工
一是明确岗位权责。岗位分工不规范,管理责权不明确,这是财务工作的大忌,要加强组织领导,依照按级负责和一级抓一级的原则,落实资金管理责任。根据企业财务部门的不同岗位在管理系统中的重要程度,明确规定并严格控制某一岗位的任职时间,建立起严格的轮换交接要求。二是落实岗位规范。任何时候,会计与出纳岗位必须分设,银行印鉴、支票与密码、没有设专人分管的,必须分工人员监管,会计人员因出差、休假等临时离岗的必须指定人员接管,必要时由领导直接代理,任何情况下不得一人包办。三是规范业务流程。在工作程序上,银行对账单要在出纳核对的基础上,由企业会计或财务部门领导逐笔复核并到银行实地核查,再报单位领导审查。
2.严抓信息质量
首先要对原始凭证进行严格审查,做到不合格的原始凭证坚决予以退回,对记账凭证的格式、编号、装订与保管和传递程序要规范且有序地进行,做到不合格的记账凭证不能进行账务处理;其次要对账簿设置的合理性、账簿启用的正确性、账簿登记的合法性、结账的及时性进行控制;再次要严格执行岗位交接程序,确保现金、银行存款余额与账面一致,并仔细核对发生额,保证会计凭证、会計账簿、会计报表和其他会计资料完整无缺,确保账账相符、账实相符、账表相符,公章、空白支票、发票及其他物品等必须逐一交接清楚。
3.建强财务队伍
一是增强内控意识,提高理论水平。通过宣传、培训等方式提高企业财务人员有关内部控制的理论水平和业务水平,提高各级领导对内部控制的关注和重视程度,强化其在建立健全并有效实施内部控制中所负的责任,这是内部控制制度建立、健全并有效实施的基础。二是开展定期培训,强化专业知识。要加强外部环境对财务人员影响的研究分析,及时掌握财务人员的思想动态,结合岗位职务和任务,深入开展职业道德教育,增强财务人员政治素养及道德修养,组织定期专业培训,适时组织业务竞赛,使财务人员不断学习掌握新技术、应用新技术,以增强其管理能力。
参 考 文 献
1.《财务与会计》,中国人民大学书报资料中心,2010年第5期
2.《财会学习》,中国会计学会主办,2010年第2期■